Comment écrire sur une facture qu'elle a été remboursée. Qu'est-ce qu'une lettre de change en termes simples

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Une obligation écrite, une garantie d'une certaine forme est appelée billet à ordre. Selon le document, son propriétaire a le droit d'exiger le paiement d'une dette monétaire dans le délai prescrit et pour le montant spécifié dans le document. Cet outil est largement utilisé par les personnes morales pour les règlements entre elles.

Qu'est-ce qu'une lettre de change

Dans les relations marchandes, la première garantie, qui a donné naissance à tous les autres types d'instruments financiers similaires, est une lettre de change. Il s'agit d'un document délivré et contrôlé par une branche spéciale de la législation - le projet de loi, et la fiscalité est régie par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Une facture est un titre qui sert de preuve de la dette d'une personne (le tireur) envers une deuxième personne (le détenteur). L'émission, la délivrance du papier de rame au premier propriétaire est appelée une émission.

Il s'agit de l'un des documents financiers les plus anciens. Des prototypes en ont été repérés depuis les anciens Romains et les habitants de l'Empire romain. La première forme de titre de créance, appelée billet à ordre, est apparue en Italie au XVIIIe siècle. La plupart de les termes associés au papier sont d'origine italienne. La flexibilité et la commodité du document ont conduit à sa large diffusion. Aujourd'hui, cet instrument financier est largement utilisé en Russie.

Une différence significative entre un effet et une obligation est que l'objet de la dette dans le premier instrument est de l'argent liquide et dans le second, une part du capital des actionnaires. Il existe également des signes par lesquels les papiers se distinguent les uns des autres :

Chaque obligation doit être soumise à un enregistrement public.
Vous pouvez payer en utilisant une lettre de change au lieu d'espèces Argent, avec les obligations, c'est impossible.
Les obligations sont constituées selon le mécanisme légal d'achat et de vente, et une lettre de change est constituée par transfert sous la direction du propriétaire actuel.

Les caractéristiques suivantes d'un instrument financier sont définies :

abstraction;
caractère incontestable des obligations;
inconditionnalité;
simplicité, absence d'informations inutiles, utilisation uniquement des informations obligatoires ;
formalisme;

La caractéristique « abstraction » signifie que le reçu n'indique pas l'accord qui est devenu la base du document de facturation. Le paiement n'est pas affecté par les obligations entre entités. La caractéristique « inconditionnelle » signifie l’absence de toute condition de paiement. Aucune condition ne peut annuler le paiement des fonds au détenteur du titre tel que spécifié dans ce récépissé.

Forme et détails de la facture

Une forme strictement établie est une caractéristique obligatoire d'un titre de créance. Le formulaire s'entend comme un moyen d'enregistrer les droits qu'il certifie. Uniquement lorsqu'il est compilé selon Certaines règles acquiert force juridique et propriétés. Les détails de la facture portent sur les éléments du formulaire et ne peuvent différer des procédures établies.

Les détails obligatoires d'une traite (forme transférable), déterminés par la législation sur les lettres de change de la Russie, comprennent :

désignation « projet de loi » dans le texte ;
une offre de payer une somme d’argent déterminée, qui n’est conditionnée à rien ;
nom du payeur (tiré);
délai de paiement ;
nom du bénéficiaire de la dette ;
des informations sur le lieu et la date de rédaction du billet à ordre ;
signature de la personne émettrice de la lettre de change.

Types de factures

Un billet à ordre doit être écrit, mais tous ne se ressemblent pas. Vous devez savoir quels types de factures il existe. Ces instruments financiers sont présentés en deux types :

simple;
traduit.

Il existe également une distinction entre les factures portant intérêt et celles ne portant pas intérêt. Le sens ressort clairement des noms : dans le premier cas, le taux d'intérêt est indiqué, dans le second, non. Avec le traitement de la dette sans intérêt, seule la valeur nominale n'est pas nécessairement payée. Explicitement ou implicitement, tout instrument commercial implique le paiement d’intérêts. La forme sans intérêt est conditionnelle, car le taux d'intérêt est inclus dans la valeur nominale qui sera payée lors du remboursement de la dette.

Billet à ordre

L'un des sous-types d'enregistrement de dette est une facture simple ou solo. Selon ce document, le tireur s'engage à restituer le montant précisé au titulaire de la lettre dans le délai imparti. Souvent, les parties à un tel accord sont l’acheteur et le vendeur. L'acheteur de tout produit peut émettre un titre de créance au nom du vendeur, qui agit également en tant que créancier.

Billet à ordre avec endossement

Lorsqu'une inscription est faite au verso d'un titre de créance ou sur une feuille supplémentaire (allonge) concernant l'octroi de tous droits de créance à une autre personne, ce texte est appelé endossement (giro). Une lettre transférée par endossement supprime les obligations du titulaire précédent et les transfère à l'endosseur (nouveau titulaire). La personne qui transfère le titre de créance est dans ce cas appelée l'endosseur. La loi n'autorise pas le transfert d'une partie du montant (avenant partiel).

Lettre de change

Lorsqu'un instrument financier indique la nécessité du paiement d'une dette par le tireur envers un tiers - le titulaire de l'effet, on parle d'une forme transférable d'enregistrement de la dette. Une traite de lettre de change « transfère » une dette d’une personne à une autre. Dans de tels documents, le tireur est appelé le tireur, le débiteur est le tiré et le destinataire de l'argent est le remettant. La traite, dont la forme est strictement établie, contient une offre (ordre) du tireur de payer le montant spécifié au tiré à un tiers - le remettant.

La différence entre un billet à ordre et un effet de transfert

Il existe souvent une idée fausse selon laquelle une dette transférable peut être transférée d'un détenteur à un autre, mais une simple dette ne le peut pas. Il est légal de vendre, d’acheter ou d’utiliser une dette sous quelque forme que ce soit comme garantie d’un prêt, mais à cette fin, un endossement est émis. Un billet à ordre et une lettre de change diffèrent l'un de l'autre par le nombre de faces. Il existe trois parties à une obligation de transfert :

tiroir;
payeur;
destinataire (titulaire de la facture).

Simultanément à la traite, une acceptation est établie - un document qui sert de confirmation du consentement du payeur à payer la dette. Un type simple de document est un cas particulier de document transférable, puisque le tireur et le payeur sont une seule personne. L'acceptation n'est pas requise lors de l'établissement d'un billet à ordre, le payeur confirme son consentement au paiement en signant le document principal.

Types de factures

Les différences dans les droits du titulaire de l'enregistrement de la dette déterminent la classification dans les types suivants :

nominal;
commande;
au porteur.

Les documents de type 1 contiennent des informations sur la personne qui a le droit d'exiger le retour de l'argent du tiroir-caisse. Dans le second cas, un tel droit est accordé à une personne qui ce moment est propriétaire du document. Ses coordonnées ne sont pas écrites sur papier. L'obligation de commande est établie au nom du premier propriétaire et peut être transférée à une autre personne par voie d'avenant. La vente et l'achat s'effectuent avec chaque type de cet instrument financier. Une facture bancaire peut être à encaisser. Ensuite, une inscription de virement en faveur d'une banque spécifique est enregistrée.

Facture personnelle

Si la forme d'un instrument financier indique le nom, le prénom, le patronyme du propriétaire, alors une telle obligation est définie comme personnelle. La personne désignée a le droit d'exiger le paiement de la dette conformément au document conclu. Le billet à ordre enregistré est le type de titre de créance le plus courant. Vous pouvez changer de titulaire en apposant une mention au dos du papier. Le dossier contient le nom du prochain propriétaire et la signature du précédent.

Lettre de change payable au porteur

La facture de commande ne contient aucune information sur le titulaire de la facture. Le document indique le montant de la dette, la date et le lieu du règlement ainsi que les coordonnées du débiteur. Le droit de recevoir une dette au titre d'un bon de commande appartient à la personne qui en est actuellement propriétaire. Au cours de sa validité, le document peut changer plusieurs propriétaires (surtout si le montant est important), et le dernier titulaire exige le paiement de la dette.

Acceptation de la facture

L'inscription sur la traite qui confirme l'obligation du tiré de payer le montant spécifié est appelée acceptation. Parfois, ce terme fait référence à une procédure dans laquelle un tiers (le payeur) assume la responsabilité du paiement d'une dette. Une dette formalisée est considérée comme acceptée lorsque le consentement ou la garantie du payeur de payer la dette est formalisé. La présentation d'une lettre de change pour acceptation peut intervenir à tout moment à compter de la date d'émission jusqu'à la fin du délai de paiement.

Comment s’appelle une caution sur une lettre de change ?

Une garantie, une garantie sur une lettre de change, en vertu de laquelle une personne (avaliste) assume l'obligation de payer un certain montant, est appelée aval. En effet, l'aval d'un effet est une note « considérer aval » ou un équivalent au recto de la dette émise à côté du nom du tireur. L'entrée n'est pas un détail obligatoire, mais son apparition affecte la valeur du papier. Lorsqu'un document est avalisé institution financière, le titulaire de l'effet reçoit de cet établissement une garantie de paiement. La dette s'applique également au débiteur et à l'avaliste.

Circulation et règlement des factures

Les paiements différés entre fournisseurs et payeurs, réglementés par un document spécial, sont appelés formulaire de facture. Les règlements où sont utilisées des lettres de change sont effectués entre personnes physiques et morales, lors de la compensation des créances mutuelles des entreprises. La circulation des factures fait référence au transfert du droit de recevoir un montant fixe d'une personne à une autre.

Comptabilité des factures

Lorsque le détenteur d'une lettre de change vend un titre de créance à la banque avant la date d'échéance de celui-ci, on parle de comptabilité des lettres de change. La banque rachète la dette du titulaire de la facture par endossement. Le propriétaire reçoit pour cela le montant convenu sans intérêts d'escompte (escompte), déterminé par la banque elle-même en fonction de la solvabilité du tireur. La comptabilisation des lettres de change est utilisée lorsque le titulaire a besoin de fonds, que l'endossement ne peut pas utiliser le papier pour le paiement et que la date limite de remboursement de l'argent par l'emprunteur n'est pas encore arrivée.

Il existe trois types de comptabilité :

Comptabilité régulière – le montant du crédit au porteur est le montant total enregistré sur l'instrument financier.
Comptabilité inversée – le porteur s'engage à racheter les titres comptabilisés dans un certain délai.
Comptabilité non négociable : le porteur vend le titre à un prix convenu plutôt qu'au prix fort.

Comment rédiger correctement une lettre de change

Pour la validité d'un titre de créance, il est important que l'exécution de l'effet soit conforme à toutes les normes établies par la loi. Le document de sécurité est établi selon le modèle, il doit obligatoirement contenir :

Étiquetez « facture » – au moins une fois.
Le montant de l’obligation – en chiffres et en mots.
La date de remboursement de la dette ou autre indication de la date d'échéance du paiement.
Le lieu où l'obligation sera restituée.
Signature du tiroir.
Le cas échéant, l'avenant (au verso), la signature de l'avaliste et les informations sur l'émetteur sont enregistrées.

Les informations et fonctionnalités qui ne devraient pas figurer dans le document sont également réglementées par la loi. Ceux-ci inclus:

Conditions de paiement de la dette.
Défauts de forme pouvant survenir en raison d'éléments décoratifs (par exemple des cadres).

Délai de remboursement de la facture

Conformément à la loi, les délais de paiement suivants sont fixés :

pour une date précise (urgent) ;
convenu au moment de la présentation ;
corrélé à la date de composition ;
impliquant un paiement à vue.

Une facture dont la date d'échéance est différente de celles indiquées n'est pas valide. Si le document précise le paiement à vue, il doit alors être remis au tireur au plus tard 1 an, faute de quoi il perd sa validité. Le débiteur peut payer plus tôt ou prévoir un délai de remboursement plus long. La garantie peut également stipuler que le créancier n'a pas le droit d'exiger la restitution des fonds au titre de l'obligation de paiement sur présentation avant un délai déterminé.

Vidéo : Les lettres de change, qu'est-ce que c'est ?

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Les exigences relatives aux lettres de change sont déterminées par la loi n° 48-FZ du 11 mars 1997, selon laquelle la lettre de change doit être établie uniquement sur papier et contenir les mentions obligatoires prévues par le Règlement approuvé par la résolution du le Comité exécutif central de l'URSS et le Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341.

Vous pouvez établir votre propre facture :

sur un formulaire spécial ;

sous quelque forme que ce soit dans le respect des précisions nécessaires.

Utiliser des formulaires

Il existe des formulaires de facture approuvés d'un seul échantillon :

Pour établir une lettre de change à l'aide de ces formulaires, il suffit de remplir les détails nécessaires du document. La seule restriction est que seules les organisations situées sur le territoire de la Russie ont le droit d'utiliser des factures d'un seul échantillon (article 7 du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 septembre 1994 n° 1094).

Vous pouvez acheter des formulaires de facture dans les succursales du Trésor territorial ou auprès des banques (article 4 du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 septembre 1994 n° 1094). Le ministère russe des Finances a fixé un prix unique pour la vente de billets à ordre et de lettres de change dans toute la Russie - 100 roubles. pour un exemplaire (article 5 du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 septembre 1994 n° 1094, arrêté du ministère des Finances de la Russie du 26 juin 2000 n° 171). Cependant, dans la pratique, le coût d'acquisition de ces documents peut dépasser le montant spécifié.

Situation: Est-il possible d'établir soi-même sa propre lettre de change sans utiliser de formulaire uniforme spécial ? L'organisation émettrice de la facture est située en Russie.

Oui, vous pouvez.

Les formulaires de billets à ordre d'un seul échantillon, approuvés par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 septembre 1994 n° 1094, sont de nature consultative (article 2 Lettre d'information Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 25 juillet 1997 n° 18). La résolution n° 1094 elle-même n'établit pas besoins spéciaux sous la forme d'un billet à ordre. Les détails requis du projet de loi sont indiqués dans le Règlement approuvé par le décret du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341.

Ainsi, l'organisation a le droit, mais pas l'obligation, d'utiliser dans ses calculs des formulaires de facture d'une norme unique. Si la lettre de change de l'organisation satisfait aux exigences du Règlement approuvé par le décret du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341, elle peut également être utilisée dans une opération de lettre de change (même si sa forme diffère de celle d'une lettre de change d'un seul échantillon).

Lettre de change sous quelque forme que ce soit

Afin d'émettre votre propre lettre de change forme libre , le document doit indiquer les mentions obligatoires suivantes :

le nom « projet de loi » inclus dans le texte du document lui-même et exprimé dans la langue dans laquelle ce document a été rédigé ;

une promesse (billet à ordre) ou une offre (lettre de change) simple et inconditionnelle de payer un certain montant (ordre de facture) ;

nom du payeur (uniquement sur la lettre de change) ;

date limite de paiement (par exemple, lors de la présentation, à tel ou tel moment à compter de la présentation ou de la préparation, un certain jour) ;

le lieu où le paiement doit être effectué ;

le nom de la personne à qui ou par ordre de laquelle le paiement doit être effectué ;

date et lieu d'établissement de la facture ;

le nom de l'organisme (tireur de l'effet) émetteur de l'effet, sa fonction, son nom, son prénom, son patronyme de la personne qui signe l'effet et sa signature.

Cette procédure est prévue aux articles 1 et 75 du Règlement, approuvé par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341.

Les réserves suivantes doivent s'appliquer à cette liste :

une facture dont la date d'échéance n'est pas précisée est considérée comme payable à vue ;

en l'absence de toute indication, le lieu indiqué à côté du nom du payeur est considéré comme le lieu de paiement et en même temps le lieu de résidence du payeur ;

une lettre de change qui n'indique pas le lieu de son établissement est considérée comme signée à l'endroit indiqué à côté du nom du tireur.

Cette procédure est prévue aux articles 2 et 76 du Règlement, approuvé par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341.

Compte tenu des réserves formulées, un certain nombre de détails sur la lettre de change peuvent être considérés comme facultatifs (il s'agit notamment du délai de paiement, du lieu où le paiement doit être effectué et du lieu d'établissement de la facture). La formalité de la lettre de change se manifeste par le fait que l'absence d'au moins une des mentions requises prive la lettre de change Force juridique. Ainsi, l'absence de l'un des détails requis sur la lettre de change dans un document le prive de la force d'une lettre de change. Cela découle des dispositions des articles 2 et 76 du Règlement, approuvés par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341.

Dans le même temps, l'absence de lettre de change dans un document n'empêche pas qu'il soit considéré comme un titre de créance de nature juridique différente, par exemple un billet à ordre (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 23 avril 1996 n° 6385/95).

Dans une lettre de change payable à vue ou après un certain délai après présentation, le tireur peut prévoir que des frais seront prélevés sur le montant de la lettre. intérêt. Le taux d'intérêt doit être indiqué sur le billet à ordre. En l'absence d'une telle indication, la condition est considérée comme non écrite, c'est-à-dire qu'aucun intérêt n'est couru. Ceci est indiqué dans les articles 5 et 77 du Règlement, approuvé par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341.

Une facture établie de manière indépendante peut être :

remplir à la main ou à la machine ;

émettez-le de manière typographique en commandant la réalisation de votre propre formulaire auprès d'une imprimerie.

Ceci est indiqué dans l'article 4 de la loi n° 48-FZ du 11 mars 1997 et dans l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 7 février 2003 n° 14n.

Conseil: s'il est nécessaire de protéger une facture contre la falsification, il est préférable d'utiliser une méthode typographique pour la reproduire. Puisque dans ce cas, la lettre de change sera établie conformément aux exigences techniques et aux conditions de production de produits imprimés de sécurité (arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 7 février 2003 n° 14n).

Situation: Dans quelle langue peut-on établir une lettre de change émise en Russie ?

La législation russe sur les lettres de change n'établit pas de restrictions concernant la langue dans laquelle une lettre de change peut être rédigée.

Il est acceptable d'établir une lettre de change en russe et en langues étrangères. Seule condition : le nom « facture » et le texte de ce document doivent être rédigés dans la même langue. Cela découle des articles 1 et 75 du Règlement, approuvés par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341.

Parallèlement, conformément à la législation comptable, les documents établis le une langue étrangère, doit avoir une traduction ligne par ligne en russe (article 9 du Règlement sur la comptabilité et la déclaration). Par conséquent, traduisez en russe le texte d'une lettre de change émise pour des règlements en Russie dans une langue étrangère (sur un document séparé certifié par un traducteur) (voir, par exemple, les résolutions du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 4 octobre , 2005 n° KG-A40/9281-05, du 29 septembre 2005 n° KG-A40/9001-05).

Situation: Est-il possible d'inclure des conditions dans la facture, seulement après que l'obligation de la facture puisse être remplie ? L'organisation émet sa propre facture.

Non tu ne peux pas.

Une obligation de lettre de change (ordre de facture) doit être inconditionnelle, c'est-à-dire non liée à la survenance d'un événement ou à la réalisation d'une quelconque condition. Sinon, la facture n'est pas valide. Cela découle des articles 1 et 75 du Règlement, approuvés par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341. Par exemple, il est impossible de prévoir le paiement d'une facture uniquement après qu'un créancier de l'organisation ait remboursé sa dette en vertu de l'accord.

Une lettre de change ne peut contenir que obligation monétaire, aucune autre obligation ne peut être indiquée dans la lettre de change (par exemple, transfert de marchandises) (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 9 juin 1998 n° 7033/97, article 3 de l'Information Lettre de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 25 juillet 1997 n° 18).

Situation: Qui doit signer son propre billet à ordre émis par l'organisation ?

Représentant légal du tireur.

La facture doit être signée par le tireur - ce sont les exigences de la loi (articles 2 et 76 du Règlement, approuvés par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937). n° 104/1341).

Signature sur la lettre de change représentant légal organisation (une personne qui a le droit d'agir au nom de l'organisation sans procuration, par exemple PDG) (Article 53 du Code civil de la Fédération de Russie, articles 40 et 42 de la loi du 8 février 1998 n° 14-FZ et article 69 de la loi du 26 décembre 1995 n° 208-FZ).

Situation: Est-il nécessaire de certifier la signature du tireur sur sa propre facture avec le sceau de l'organisme ? Le tiroir de la facture, c'est l'organisation.

Non, pas besoin.

Conformément au paragraphe 3 du paragraphe 1 de l'article 160 du Code civil de la Fédération de Russie, le scellement fait référence à des exigences supplémentaires établies par la loi, d'autres actes juridiques ou un accord des parties. La législation sur les projets de loi n'établit pas d'exigences relatives à l'apposition obligatoire d'un sceau lors de l'émission d'une lettre de change par une organisation (article 143.1 du Code civil de la Fédération de Russie, loi du 11 mars 1997 n° 48-FZ, règlement approuvé par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/ 1341).

Ainsi, l'absence de sceau sur une lettre de change ne constitue pas une base pour la déclarer invalide (articles 2 et 76 du Règlement, approuvé par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS en date du 7 août 1937 n° 104/1341).

Parallèlement, dans la pratique, les tireurs certifient les billets émis avec un sceau. Cela ne contredit pas les règles du projet de loi et augmente le contenu informatif et la fiabilité de ce document. Cela découle de l'article 5 du Code civil de la Fédération de Russie.

Situation: Est-il possible de certifier sa propre lettre de change avec une signature en fac-similé ? Le tireur de la facture est-il une organisation ?

Non tu ne peux pas.

Une lettre de change est reconnue comme établie en violation de la forme si elle ne comporte pas la signature manuscrite du tireur (article 1 de la lettre d'information de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 25 juillet 1997 n° 18). Cela s’explique de cette façon.

La facture doit être signée par le tireur (articles 1 et 75 du Règlement, approuvé par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341). L'absence de l'un des détails requis rend ce document n'ayant aucune valeur de lettre de change (articles 2 et 76 du Règlement, approuvés par la résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341).

Le paragraphe 2 de l'article 160 du Code civil de la Fédération de Russie autorise la reproduction en fac-similé d'une signature sur la base d'une loi, d'un autre acte juridique ou d'un accord des parties. Toutefois, la législation sur les lettres de change ne prévoit pas l’apposition de la signature du tireur sur la lettre au moyen d’un fac-similé (Loi du 11 mars 1997 n° 48-FZ). Et il n'existe aucun autre acte juridique autorisant l'utilisation de fac-similés lors de la signature d'une lettre de change.

À cet égard, vous ne pouvez signer la facture que de votre propre main.

Situation: Comment établir un endossement (avenant) sur une lettre de change ?

L'endossement sur la lettre de change est établi conformément à la législation russe sur les billets à ordre et les lettres de change (loi du 11 mars 1997 n° 48-FZ, règlement approuvé par le décret du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341).

Une lettre de change peut être transférée à un autre porteur par l'émission d'un endossement - approbation. Approbation écrit au verso de la facture . Une telle inscription peut être faite par l'endosseur, c'est-à-dire l'organisation ou le citoyen propriétaire de la facture. Dans ce cas, le droit d'effectuer des transactions sur la lettre de change est transféré à une autre personne - l'endosseur. L'endossement doit être inconditionnel et ne peut être partiel ; il transfère tous les droits prévus par la facture à l'endosseur. Une mention barrée est considérée comme non écrite.

Il existe deux types d'avenant :

endossement en blanc - sans préciser la personne à qui l'exécution doit être faite (ce qui correspond à une lettre « au porteur ») ;

endossement d'ordre (nominal) - indiquant la personne à qui ou dont l'ordre doit être exécuté.

Un endossement en blanc ne contient pas d'indication sur la personne en faveur de laquelle il est fait. Il s'agit uniquement de la signature du citoyen ou de la signature et du sceau de l'organisation (selon qui est l'endosseur).

L’avenant de commande doit contenir :

le nom et les coordonnées bancaires du futur propriétaire de la facture, si les droits au titre de la facture sont transférés à l'organisme ;

nom, prénom, patronyme, données de passeport et informations de compte, si les droits prévus par le projet de loi sont transférés au citoyen.

Une lettre de change peut être transférée par endossement un nombre illimité de fois. Si le projet de loi indique qu'il ne peut être transféré, toute approbation faite n'a aucune force juridique.

Cette procédure de délivrance d'un visa découle des dispositions du paragraphe 3 de l'article 146 du Code civil de la Fédération de Russie, des articles 11 à 16 du Règlement approuvé par résolution du Comité exécutif central de l'URSS et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341.

Loi sur les lettres de change

Une lettre de change est un titre dont l'émission et la circulation s'effectuent conformément à une législation particulière appelée loi sur les lettres de change. Cette garantie certifie la dette d'une personne (débiteur) envers une autre personne (créancier), exprimée sous forme monétaire, dont les droits peuvent être transférés à toute autre personne par ordre du propriétaire de l'effet sans le consentement de celui qui a émis il.

Le projet de loi constitue la base historique originale de tous les titres. La lettre de change est la première et la plus ancienne forme de sécurité dans le monde des matières premières, dont dérivent essentiellement tous les autres types de titres. La facture elle-même provient d’un simple billet à ordre. Dans le monde moderne des marchandises, la lettre de change est activement utilisée, mais occupe une place plutôt modeste par rapport à une telle espèce de masse titres comme les actions et les obligations.

La différence entre une facture et une action est que ce dernier est un titre de participation, et qu'un effet est un titre de dette. Leur unité vient du fait que la base de toute garantie est le capital d’emprunt, et non sa forme marchande ou productive.

La différence entre une facture et une caution repose sur les différences liées à leurs formes spécifiques d’existence en tant que valeurs mobilières :

une obligation est essentiellement un papier à émission, tandis qu'une lettre de change a un caractère plus individuel (même si l'on peut également trouver sur le marché des émissions de lettres de change en grande quantité) ;
l'émission d'obligations est soumise à un enregistrement obligatoire par l'État, mais pas les lettres de change ;
une lettre de change peut être utilisée comme moyen de paiement et de règlement, mais les règlements au moyen d'obligations ne sont pas autorisés ;
l'obligation est vendue dans le cadre d'un contrat de vente, et l'effet est transféré sur ordre de son propriétaire, etc.

En revanche, une lettre de change ne peut exister que sous forme documentaire (papier).

Billet à ordre et lettre de change

Une lettre de change existe sous deux formes : un billet à ordre et une lettre de change.

Billet à ordre(facture solo) est une obligation inconditionnelle (inconditionnelle) du débiteur de payer une dette monétaire au créancier pour le montant et aux conditions précisées dans la facture et uniquement dans celle-ci. Un billet à ordre est émis par le payeur lui-même et constitue essentiellement son billet à ordre.

Lettre de change(traite) est un ordre inconditionnel de la personne qui a émis l'effet (tireur) à son débiteur (payeur) de payer le montant d'argent spécifié dans l'effet conformément aux termes de cet effet à un tiers (tireur). la lettre de change est un document écrit contenant un ordre inconditionnel du tireur au payeur de payer la somme d'argent indiquée dans la lettre de change à un tiers ou à son ordre.

La base d'un billet à ordre. Un billet à ordre apparaît généralement à la suite d'une transaction sur marchandises, lorsque l'acheteur des marchandises ne dispose pas des fonds nécessaires au moment de la livraison et, au lieu d'argent, émet cette facture, selon laquelle il s'engage à payer au vendeur le montant d'argent dont il aura besoin après un certain temps dans le futur. Passé ce délai, le détenteur de l'effet présente l'effet à l'acheteur (c'est-à-dire le débiteur sur cet effet), qui paie la somme d'argent spécifiée et reçoit l'effet en échange (« l'annule »). Un billet à ordre est généralement établi par le débiteur au nom de son créancier et transféré à ce dernier.

Base d'une lettre de change. Une lettre de change implique le « transfert » d’une dette d’une personne à une autre. En règle générale, la personne qui émet la lettre de change (le tireur) est à la fois créancier d’une personne et débiteur d’une autre personne. Dans une lettre de change, le tireur exige que celui qui lui doit paie non pas lui-même directement, mais directement à son créancier.

Une lettre de change porte le nom italien « traite » (qui signifie « transfert »), et le tireur est appelé le tireur, le débiteur de la lettre est appelé le tiré et le détenteur de la lettre (le destinataire de la lettre de change) facture) est appelé l’émetteur.

Détails de la lettre de change requis

Une lettre de change est un document strictement formel, elle comporte donc, comme tout titre, des mentions obligatoires.

Un billet à ordre contient les détails suivants :

marque de facture, c'est-à-dire la désignation d'un document avec le mot « billet à ordre»;
une obligation inconditionnelle de payer une certaine somme d'argent ;
délai de paiement ;
lieu de paiement ;
le nom et l'adresse du destinataire du paiement à qui ou sur l'ordre duquel celui-ci doit être effectué ;
lieu et date de compilation (jour, mois et année de compilation) ;
signature du tiroir - fournie par lui de sa propre écriture.

La lettre de change comporte les détails suivants :

nom ou marque de lettre de change - " lettre de change»;
une obligation inconditionnelle de payer une certaine somme d'argent sur une facture ;
indication du montant monétaire en chiffres et en lettres (les corrections ne sont pas autorisées) ;
délai de paiement ;
lieu de paiement ;
nom et adresse du bénéficiaire ;
lieu et date de compilation;
nom et localisation du payeur ;
signature du tiroir.

Montant de la facture

Souvent indiqué à la fois en chiffres et en mots. En cas de divergence, la facture est considérée comme émise pour le montant écrit en toutes lettres. S'il y a plusieurs montants dans une lettre de change, alors la lettre de change est considérée comme émise pour le plus petit d'entre eux. Il n'est pas permis de fractionner le montant du paiement de la facture par date d'échéance ou en plusieurs parties. Une lettre de change est une obligation abstraite de payer une certaine somme d'argent, quelle que soit la raison de son émission. Si, par exemple, une lettre de change est émise avant la réception des marchandises (actifs), alors le risque est supporté par le tireur, car il est débiteur de la lettre de change, bien qu'il n'ait pas encore reçu les marchandises correspondantes.

Le billet à ordre peut être émis en tenant compte des intérêts du « prêt » accordé au débiteur. Ce pourcentage peut soit être immédiatement inclus dans le montant de la facture, soit être indiqué séparément. Le taux d'intérêt sur le montant de la facture ne peut être indiqué que si le délai de paiement de la facture est établi lors de la présentation ou à tel ou tel moment à compter de la présentation. Dans les autres cas, le taux d'intérêt est considéré comme non écrit. Cela signifie que même si elle est écrite, le payeur de la facture n'est pas obligé de payer ces intérêts sur celle-ci.

Nom et adresse du payeur

Si le payeur est une personne morale, alors son adresse légale et son nom complet sont indiqués. Si le payeur est un particulier, les nom, prénom, patronyme, lieu de résidence et détails du passeport sont indiqués. Dans un billet à ordre, le payeur est le tireur. Dans une lettre de change, le tireur et le payeur sont différents visages. Pour cette raison, des détails supplémentaires apparaissent dans une lettre de change, par rapport à une simple lettre de change.

Une obligation inconditionnelle de payer sur une lettre de change et une obligation de payer sur une lettre de change. Le billet à ordre étant émis par le débiteur, il s'engage dans le billet à ordre à le payer.

Une lettre de change est émise par le créancier à son débiteur, mais non pas pour que ce dernier paie lui-même, mais pour que le débiteur paie à une autre personne - le créancier du tireur ("tireur de la lettre"). La lettre de change ne contient donc pas une obligation, mais une demande de paiement. Ceci est généralement formalisé par la mention suivante : « Payer... (nom du remettant) ou à son ordre ». Une lettre de change peut être établie en faveur du tireur lui-même. Dans ce cas, il est écrit : « Payez en ma faveur ou à mon ordre », ou un autre sens équivalent.

Date limite de paiement

La législation sur les lettres de change établit les conditions de paiement suivantes pour les lettres de change :

« à vue » - le paiement s'effectue sur présentation de la facture. Il doit être présenté au paiement dans un délai d'un an à compter de la date de son établissement, mais le tireur peut stipuler le moment de la présentation au paiement, par exemple : « ... sur présentation, mais au plus tôt le 1er mars ¼ de l'année. » En cas de retard, la facture perd sa validité ;
« à tel ou tel délai à compter de la présentation » - le paiement est effectué dans un certain délai après la date de présentation de la facture. Cette dernière est constatée par une marque au recto de la facture, qui constitue en réalité un accord de paiement ou le jour du protêt sur la facture en acceptation ;
« à tel ou tel délai à compter de l'établissement » - le paiement est effectué après un certain nombre de jours à compter de l'établissement de la facture ;
"un jour précis" - le paiement a lieu le jour indiqué sur la facture.

Si le délai de paiement n'est pas précisé sur la facture, cela signifie qu'il est payable à vue dans un délai d'un an à compter de la date d'émission de la facture. Une lettre de change qui n'indique pas simultanément la date d'émission et la date d'échéance du paiement est invalide.

Lieu de paiement- il s'agit généralement du lieu où se trouve le payeur, sauf indication contraire sur la facture. Si le lieu de paiement n'est pas indiqué sur la facture, le lieu de paiement sera également considéré comme le lieu de paiement. Si la facture ne contient ni lieu de paiement ni localisation du payeur, la facture est considérée comme invalide. Une lettre de change sera invalide si elle précise plusieurs lieux de paiement.

Indication du lieu et de la date d'établissement de la lettre de change

L'emplacement du tiroir-caisse et le lieu d'établissement de la facture peuvent ne pas coïncider. Si le lieu de son établissement n'est pas indiqué, alors la lettre est reconnue comme émise au lieu indiqué à côté du nom du tireur. Si la facture manque à la fois du lieu d'établissement et de l'emplacement du tiroir-caisse, elle sera invalide. Le lieu de compilation est indiqué spécifiquement (par exemple, telle ou telle ville). L'absence de lieu d'établissement de la facture la rend invalide.

La date de la lettre de change est obligatoire car elle est nécessaire au calcul de la date d'échéance de la lettre de change et de la durée de l'obligation de la lettre de change. Une date irréaliste pour l'établissement d'une facture entraîne sa nullité.

Signature du tireur est apposé après le nom complet et l'emplacement du tiroir-caisse dans le coin inférieur droit de la facture et uniquement en écriture manuscrite. Sans signature, la facture est considérée comme invalide. Si la facture est émise par une personne morale, alors le sceau de l'entreprise et deux signatures sont requis : le directeur et le chef comptable. Les signatures contrefaites, les signatures de personnes inexistantes et de personnes n'ayant pas le droit de signer dans l'organisation du tireur rendent la facture invalide.

La disposition relative aux billets à ordre et aux lettres de change prévoit que le paiement d'une facture acceptée par le payeur peut être en outre garanti par l'émission d'une garantie (aval), qui est donnée par un tiers (généralement une banque) tant pour le payeur initial et pour chaque autre personne obligée sur la facture.

Factures avales — Il s'agit d'une garantie de paiement d'une facture par une banque ou une autre personne, appelée avaliste, qui n'est pas directement liée à la facture. Dans le langage du droit des factures, aval est une garantie de facture.

Aval est établi avec une inscription avaliste spéciale, qui est placée au recto de la facture ou sur une feuille supplémentaire à la facture (allonge). L'aval indique pour qui la garantie a été émise par la banque, le lieu et la date d'émission, la signature des deux premiers responsables de la banque et son sceau sont apposés. Les effets autorisés par la banque sont comptabilisés dans son compte hors bilan « Garanties, cautions émises par la banque ».

L'avaliste et la personne pour laquelle il s'est porté garant sont solidairement responsables du paiement de la facture. Si la lettre de change est payée par l'avaliste, tous les droits découlant de la lettre de change lui sont transférés.

La valorisation des effets augmente leur fiabilité et contribue au développement de la circulation des effets.

Le besoin d'aval se fait sentir si le créancier ne fait pas confiance au débiteur et nécessite donc la fourniture de garanties supplémentaires pour l'exécution de la facture en la personne d'un organisme en qui il a beaucoup plus confiance.

Aval est fait au recto de la facture, où il est prévu à cet effet endroit spécial(ou sur une feuille spéciale appelée allonge).

Aval peut être effectué aussi bien sur un billet à ordre que sur une lettre de change. Elle peut être complète ou partielle.

Tous les avenants sur la facture, son acceptation ou son aval sont exécutés dans le délai de paiement établi. La date d'échéance d'une lettre de change est une condition impérative et son absence rend la lettre de change invalide.

Acceptation d'une lettre de change

Il s'agit du consentement du payeur d'une lettre de change à la payer. Le payeur d'une lettre de change est débiteur vis-à-vis du tireur. Mais comme la lettre de change n'est pas émise par le débiteur lui-même, mais par son créancier, ce même débiteur doit s'engager à payer cette lettre avant que le tireur ne transfère la lettre au destinataire de la lettre, c'est-à-dire son débiteur. A défaut, ce dernier n’acceptera pas la lettre de change. Dans la pratique, des situations sont possibles dans lesquelles le destinataire de la lettre de change présente la lettre de change pour acceptation par le payeur, si les émissions de la dette sont convenues à l'avance (par exemple, par téléphone), et qu'il est plus pratique pour que le destinataire de la lettre de change (le remis) reçoive l'acceptation, par exemple, si lui et le payeur se trouvent dans la même ville et le tireur - dans une autre.

L'endroit pour l'acceptation est prévu au recto de la lettre de change à gauche de l'aval.

L'acceptation, comme aval, peut être partielle.

Circulation des factures

Il s'agit du transfert d'un billet à ordre ou d'une lettre de change d'un porteur à un autre. Une lettre de change, en tant que titre classique, peut être librement transférée d'une personne à une autre. Cela est dû au fait qu'une lettre de change est un droit de recevoir une certaine somme d'argent sans aucune condition de la part du payeur. Un tel droit peut bien entendu être transféré dans certaines conditions de marché.

Approbation

La législation actuelle sur les lettres de change prévoit la possibilité de transférer une lettre de change à une autre personne au moyen d'un endossement (endossement).

Approbation- il s'agit d'une inscription de transfert sur une lettre de change, signifiant un ordre inconditionnel de son ancien propriétaire (titulaire) de transférer tous les droits qui en découlent au nouveau propriétaire (titulaire). Le transfert d'une lettre de change par endossement signifie le transfert, avec la lettre de change, à une autre personne et le droit de recevoir un paiement au titre de cette lettre de change.

Le titulaire de l'effet inscrit au verso de l'effet ou sur la feuille supplémentaire (allonge) la mention : « payer à l'ordre » ou « payer au bénéfice » indiquant à qui revient le paiement.

Endosseur- la personne au profit de laquelle la facture est transférée.
Endosseur- la personne qui transfère la lettre par endossement.

Puisque l’obligation contenue dans le projet de loi est inconditionnelle, alors l’approbation ne peut être que la même.

L’endossement partiel, c’est-à-dire le transfert d’une partie du montant de la facture, n’est pas autorisé. L'endosseur signe personnellement l'endossement, qui est scellé de son sceau. Il est responsable de l'acceptation et du paiement d'une lettre de change et du paiement d'un billet à ordre. Il peut toutefois se dégager de la responsabilité de l'acceptation et du paiement s'il formule la clause « sans recours contre moi ». Dans ce cas, il est exclu de la chaîne des personnes obligées au titre de la facture, ce qui entraîne généralement une baisse de la liquidité de la facture.

Le titulaire de la facture peut exclure la possibilité d'un transfert ultérieur de la facture s'il inclut la mention « ne pas commander » dans le texte de la facture. Dans ce cas, la facture ne peut être transférée que par le biais d'un contrat d'achat et de vente.

Types d'approbation

Il peut y avoir les types d’avenants suivants :

personnel, qui contient le nom de l'endosseur, la signature et le sceau de l'endosseur et indique clairement à qui la propriété de la lettre est transférée ;
vide - elle ne contient pas le nom de l'endosseur et une telle lettre est au porteur. L'endosseur a la possibilité de saisir indépendamment le nom du nouveau titulaire de la facture ou de transférer la facture sans effectuer d'autres saisies. Un endossement vierge se transforme en endossement personnel si le nom du titulaire de la facture est inclus dans le texte de l'avenant, ce qui est fait à l'arrivée de l'échéance de paiement ;
collection- Il s'agit d'un avenant en faveur d'une certaine banque, autorisant cette dernière à recevoir le paiement de la facture. Un tel endossement a la forme : « pour encaissement » et donne à la banque le droit de présenter la facture pour acceptation ou paiement ;
collatéral se fait lorsque le détenteur de l'effet transfère l'effet au prêteur en garantie du prêt émis. Généralement, un tel projet de loi est accompagné d'une clause : « monnaie en garantie » ou une autre expression équivalente. Un endossement collatéral ne confère pas la propriété de la facture à l'endosseur.

Différences entre l'approbation et l'affectation

La cession — Il s'agit d'une inscription de transfert sur un titre nominatif concernant le transfert des droits de propriété sur celui-ci.

Les principales différences entre ces deux formes d’avenant sont les suivantes :

une cession est un contrat bilatéral, et un endossement est un ordre unilatéral du titulaire de la lettre ;
dans une cession, le vendeur d'un titre n'est responsable que de la validité des droits de propriété, et non de leur faisabilité, et en cas d'endossement, le titulaire d'une lettre est responsable des deux ;
une cession est toujours un transfert enregistré, et un endossement peut être au porteur ;
la cession peut être formalisée aussi bien par une inscription sur le titre lui-même que par un contrat d'achat et de vente, et l'endossement ne peut être formalisé que par une inscription sur la lettre de change (ou sur une feuille complémentaire à celle-ci - allonge).

Comptabilisation des lettres de change

Comptabilisation des lettres de change est l’achat d’une lettre de change par une banque avant sa date d’échéance. Le titulaire de l'effet transfère (vend) l'effet à la banque par endossement avant la date d'échéance et reçoit pour cela le montant de l'effet moins (en cas de réception anticipée) un certain pourcentage de ce montant, appelé intérêt d'escompte ou escompte. Le montant des intérêts d'escompte est fixé par la banque elle-même en fonction de la solvabilité du titulaire de la facture qui a soumis la facture à la comptabilité, et est calculé selon la formule

D = N × t × r / 100 % × T,

D - remise ;
N est la dénomination du billet ;
t est le temps restant jusqu'au remboursement de la facture (en jours) ;
r est le taux d'intérêt d'escompte de la banque ;
T—période annuelle (365 jours).

La nécessité de rendre compte d'une facture apparaît lorsque son titulaire a besoin d'argent et ne peut pas utiliser la facture qu'il possède comme paiement par endossement et que la date d'échéance de la facture n'est pas encore arrivée. La présentation anticipée d'une facture au paiement ne lui laisse aucune chance si le débiteur n'a pas d'argent. Le seul endroit sur le marché où il y a de l'argent est la banque, qui négocie non pas des marchandises, mais de l'argent. Par conséquent, lorsqu'elle reçoit une lettre de change par endossement, la banque ne peut transférer de l'argent qu'en contrepartie. Puisqu’une facture est essentiellement un prêt, l’escompte revient pour la banque à émettre un prêt en espèces à ses propres intérêts. Mais la banque accorde ce prêt non pas au porteur de la facture, mais au payeur de la facture, qui doit lui restituer le prêt majoré des intérêts. Au total, c'est la valeur nominale de la facture. La banque ne peut payer la facture à son titulaire qu'un montant égal au prêt, soit valeur nominale de la facture moins la réduction des intérêts.

Réescompte des factures

Il s'agit d'une opération liée à la vente par une banque d'une lettre de change dont elle dispose à la banque centrale, dans le cas où elle aurait elle-même besoin de fonds supplémentaires.

Paiement sur une facture

La procédure de paiement des factures est strictement standardisée et comprend :

la lettre de change est présentée au paiement au domicile du payeur, sauf si un lieu différent est indiqué sur la lettre de change ;
le payeur doit effectuer le paiement immédiatement sur présentation de la facture, si la présentation de celle-ci est ponctuelle. Le report du paiement d'une lettre de change n'est autorisé qu'en cas de force majeure ;
Lors du calcul de l'échéance d'une lettre de change, le jour de son émission n'est pas pris en compte. Si la date de remboursement tombe un jour non ouvrable, la facture doit être remboursée le jour ouvrable suivant ;
la présentation d'une lettre de change pour paiement avant son échéance n'oblige pas le débiteur à payer, de même que la demande du débiteur au titulaire de la lettre d'accepter le paiement avant l'échéance de la lettre ne peut être satisfaite ;
le débiteur ne peut payer qu'une partie du montant le jour du remboursement de l'effet, et le titulaire de l'effet n'a pas le droit de refuser le paiement. Dans ce cas, une mention est portée au recto de la facture indiquant le remboursement d'une partie du montant de la facture. Le titulaire de l'effet a le droit de protester contre le montant impayé et d'intenter une action contre toute personne obligée au titre de l'effet à hauteur du montant impayé.

Utilisation de lettres de change dans les règlements

Lettre de change est une obligation de paiement dans laquelle l'acheteur, ou un tiers, s'engage à payer à son propriétaire (porteur) un certain montant à l'expiration d'un délai spécifié dans la facture.

Mode de paiement par lettre de change représente les règlements entre le fournisseur et le payeur pour des biens ou des services avec un paiement différé (prêt commercial) sur la base d'un document-facture spécial.

Lors de l'utilisation de lettres de change, les tâches principales suivantes sont résolues :

des conditions préalables sont créées pour la réception rapide et inconditionnelle de l'argent pour les biens vendus, le travail effectué, les services rendus. L'enregistrement d'une transaction sur marchandises avec une lettre de change ne nécessite pas de paiement anticipé de la commande, augmente le degré de confiance du fournisseur et de l'acheteur et accélère la rotation de la masse monétaire marchandise ;
la facture privilégie le crédit commercial, permet d'effectuer une transaction sans argent et de fixer un délai de paiement qui convient au fournisseur et à l'acheteur (payeur) ;
En tant que type de monnaie de crédit, une lettre de change peut être utilisée dans les règlements avec des personnes, lors de la compensation des créances mutuelles des entreprises ;
comment une facture de garantie peut être vendue et achetée, fournie en garantie d'un prêt ; Avec son aide, vous pouvez obtenir un prêt à prix réduit et effectuer d'autres transactions financières.

Caractéristiques de la facture :

abstrait Il s'agit de la séparation effective de la facture de la transaction initiale à la suite de laquelle elle est née. La facture existe comme une garantie indépendante, totalement indépendante du respect d'éventuelles obligations spécifiques au titre du contrat (le type spécifique de transaction n'est pas précisé) ;
incontestable. Les créanciers d'une lettre ne peuvent opposer aucune objection à leur obligation de payer. Il existe des procédures juridiques spécifiques qui facilitent le recouvrement des créances ;
peut être transféré comme moyen de paiement ;
a toujours une obligation monétaire ;
Les parties désignées sur la facture sont solidairement responsables.

La facture peut être utilisée pour rembourser votre propre dette, elle peut être conservée jusqu'à la période spécifiée et présentée au paiement ; vendre la facture avant la date d'échéance.

Types de factures :

bons du Trésor— sont émis pour couvrir le déficit budgétaire de l'État.
Factures amicales- surviennent lorsqu'une entreprise solvable émet « par amitié » une lettre de change à une autre, connaissant des difficultés financières, afin que cette dernière reçoive de la banque une somme d'argent en tenant compte du nantissement de cette lettre. . Si le partenaire, à son tour, émet une facture amicale pour garantir le paiement, une telle facture est alors appelée contre-facture.
Billets de bronze(non garanties par des objets de valeur) sont des lettres de change sans réelle sécurité, émises à une personne fictive. Les fraudeurs perçoivent des revenus d'une telle facture en la prenant en compte à la banque. Les billets de bronze peuvent également être émis à de véritables entreprises. Dans ce cas, deux sociétés échangent des lettres de change et les prennent en compte dans des banques différentes. Avant l'échéance des premières factures, ils s'émettent à nouveau des factures et, avec l'aide de leur comptabilité, tentent de rembourser l'ancien emprunt. En Russie, les billets en bronze sont interdits par la loi.
Factures commerciales- sur la base d'opérations d'achat et de vente à crédit.
Factures financières sont basés sur un prêt émis par une entreprise aux dépens des fonds disponibles disponibles à une autre entreprise. Selon le décret du Président de la Fédération de Russie n° 1662, les lettres de change qui formalisent les comptes créditeurs en souffrance des entreprises sont également classées comme financières.

Billet à ordre délivré par l'emprunteur au prêteur. Il formalise la dette de l'emprunteur envers le prêteur. C'est l'obligation de l'emprunteur de payer le montant indiqué sur la facture à un endroit précis et à une heure précise.

Si l'une des fonctionnalités requises est manquante, la facture n'est pas valable.

Tiroir- c'est la personne qui émet l'effet (pour un billet à ordre, c'est l'emprunteur).

Bénéficiaire- c'est la personne à qui la lettre de change est adressée (dans le cas d'une lettre de change simple, il s'agit du créancier).

Titulaire de facture- une personne qui est en possession d'une lettre de change et qui reçoit de l'argent sur la lettre soit lorsque la lettre arrive à échéance, soit lorsque la lettre est escomptée (vendue) en avance sur le programme remboursement (pour une simple facture - le créancier).

Le billet à ordre n'indique pas qui est le destinataire de l'argent. Il s'agit d'un titre au porteur.

La lettre de change est émise par le créancier (tireur). Il contient un ordre à l'emprunteur de payer le montant spécifié à un tiers (émetteur) dans un délai déterminé.

La banque agit en tant qu'expéditeur.

Lors du transfert d'une lettre de change, une inscription de transfert est apposée au dos - un endossement.

L'escompte d'une facture est la libération d'argent pour le créancier.

Riz. 1. Schéma de circulation des factures :

les marchandises sont en cours de livraison ;
l'acceptation vaut consentement au paiement à la banque de l'acheteur ;
transfert de lettre de change acceptée ;
ordre de paiement à la banque du vendeur pour payer la facture ;
comptabilisation de la lettre de change du vendeur ;
présentation d'une facture pour paiement à temps;
réception du paiement sur une lettre de change.

Avantages de l'utilisation des lettres de change :

le besoin de liquidités est réduit ;
report de paiement ;
garantie de paiement;
si la chaîne de règlement est perturbée, des fonds peuvent être obtenus.

Problèmes de circulation des factures :

les participants doivent avoir une bonne connaissance des règles de circulation des billets ;
la procédure de recouvrement rapide des fonds sur une lettre de change n'est pas réglementée par la loi ;
les bons des principaux émetteurs sont adaptés à un usage réel.

Projet de loi de protestation- il s'agit du fait de refus de payer une facture, officiellement certifié par un notaire, donnant lieu à la responsabilité solidaire de tous les particuliers et entités juridiques liés à la circulation de ce projet de loi.

La législation en vigueur prévoit la présentation d'une lettre de change chez un notaire pour protester contre le non-paiement le lendemain de l'expiration de la date de paiement figurant sur la lettre de change au plus tard à 12 heures. La banque qui ne respecte pas les instructions du client concernant l’encaissement des effets de commerce est tenue de les protester dans les plus brefs délais.

Une facture non payée à temps est présentée à l'étude du notaire avec un inventaire contenant les données suivantes : nom et adresse détaillés du tireur dont la facture fait l'objet d'un protêt ; date d'échéance de la lettre de change ; montant du paiement; les noms détaillés de tous les endosseurs de la facture et leurs adresses ; motif de la protestation ; le nom de la banque au nom de laquelle le protêt est formé.

Le jour où la facture est acceptée pour protêt, l'étude notariale la présente au payeur avec une demande de paiement. Si le payeur effectue le paiement de la facture dans le délai prescrit, cette facture est alors restituée au payeur avec une inscription indiquant la réception du paiement.

Si le payeur refuse la demande de l’étude du notaire d’effectuer le paiement de l’effet, le notaire dresse un acte de protêt contre l’acte de non-paiement. En même temps, il inscrit dans un registre spécial, tenu au bureau, toutes les données sur la facture contestée, et au recto de la facture elle-même, il met une note sur la protestation (le mot « protesté », date, signature, sceau).

Un titre de créance (effet) en possession du débiteur principal (tireur, accepteur, souscripteur), sans possibilité de présenter un bien pour effectuer le paiement.

Facture remboursée : base législative

Selon la loi, le titulaire de l'effet peut exiger le remboursement du titre de créance dans le délai convenu par les parties. Pour exercer ce droit, il doit remplir plusieurs conditions : le présenter à l'endroit indiqué, dans un certain délai et à la personne compétente. La personne, le lieu et les modalités de remboursement sont précisés dans le détail du titre de créance.

Une facture rachetée est un titre de créance dont les obligations sont remplies dans le respect de toutes les procédures définies au niveau législatif. Ainsi, si vous souhaitez recevoir des paiements sur un titre de créance, son titulaire remplit une demande qui précise :

Détails du titre de créance ;
- votre obligation de rembourser le bien ;
- mode de paiement préféré ;
- des instructions de base pour effectuer des paiements.

La facture peut être considérée comme remboursée si le payeur est présent à l'adresse indiquée sur le titre de créance et que le paiement est effectué au montant convenu. Si le détenteur de l'actif ne peut pas recevoir ses fonds (par exemple, il n'est pas autorisé à entrer dans la maison où se trouve le payeur), alors le propriétaire de la facture a également le droit de saisir le tribunal et de déclarer le non-remboursement.

Facture annulée- un actif qui a passé toutes les étapes de vérification avant d'effectuer les paiements. Dans ce cas, l’examen d’un titre de créance consiste à vérifier :

L'authenticité et la validité de la facture ;
- continuité des avenants. C'est ici que la séquence des mentions est vérifiée.

Le payeur peut vérifier que le porteur du titre de créance en est bien le détenteur. Si le destinataire des fonds est un particulier, le débiteur (payeur) peut exiger de présenter un document confirmant son identité. Si le destinataire des fonds l'est, en plus de vérifier le passeport ou tout autre document, le tireur a le droit de vérifier l'autorité de la partie qui reçoit les fonds au titre du titre de créance. Le rôle de pièce justificative est souvent joué par une copie de l'arrêté désignant une personne spécifique comme représentant de l'entreprise lors de la réception des fonds au titre de la facture.

Si le destinataire des fonds (détenteur du titre de créance) n'a pas fourni de documents d'identification, le tireur (débiteur) ne doit toujours pas refuser d'effectuer les paiements. Dans de telles situations, le tribunal est toujours du côté du destinataire (le détenteur de l'effet), car la deuxième partie (le tireur) n'a pas fait valoir ses objections devant le tribunal.

Facture remboursée : caractéristiques des calculs

La loi stipule que les paiements sont effectués contre la lettre de change, c'est-à-dire que le payeur ne peut pas exiger du détenteur le titre de créance tant qu'il n'a pas été remboursé. À son tour, le propriétaire du billet a le droit de ne pas transférer l'actif jusqu'à ce qu'il reçoive ses fonds.

La forme des règlements entre le détenteur de l'actif et le payeur est régie par le Code civil de la Fédération de Russie et un ensemble de documents réglementaires. Ils stipulent que la facture est considérée comme remboursée lorsqu'un accord de paiement est formalisé par écrit. Par exemple, le payeur peut faire une entrée appropriée sur la demande de l’autre partie avec une proposition de mode de paiement et une obligation d’effectuer des paiements. Cela est d’ailleurs souvent précisé dans le certificat de cession et de réception, qui est signé par les deux parties.

Lors d'un règlement en espèces, l'effet dont le débiteur a payé la totalité du montant au titulaire est considéré comme remboursé. Dans le cas d'un entrepreneur (personne morale), il convient de considérer les restrictions taille maximum espèces (établies par la Banque centrale de la Fédération de Russie).

Le remboursement d'une lettre de change peut également être effectué sous forme autre qu'en espèces - par virement d'un chèque, d'un ordre de paiement ou d'une lettre de crédit.

Le titulaire du titre de créance doit fournir des précisions pour effectuer les paiements. Si le compte de transfert de fonds n'est pas précisé, le payeur a le droit de transférer la lettre de change chez un notaire pour payer la facture, en tenant compte des frais supplémentaires pour le paiement des services notariés (0,5% du montant transféré) .

Le processus de remboursement d'une facture lors du choix d'un mode de paiement autre qu'en espèces peut prendre beaucoup de temps. Dans une telle situation, le risque pour le payeur augmente que le détenteur du titre de créance ne restitue pas l'actif même après avoir effectué le paiement.

Le remboursement d'un titre de créance peut être effectué en présence du titulaire. Dans ce cas, le payeur effectue les paiements et le propriétaire de la facture transfère le titre de créance à l'autre partie. Cette situation est une option idéale pour rembourser une facture. Mais pour cela, les deux parties à la transaction doivent être clientes de la même banque, ce qui arrive rarement.

Si le transfert d'un titre de créance est effectué avant son remboursement (les paiements sont effectués par le tireur), alors le détenteur de l'effet est en danger. Cela est dû au fait qu'après avoir reçu le document, le débiteur peut refuser de rembourser, car la base du paiement est entre ses mains.

Le remboursement des factures par chèques et lettres de crédit n'est presque jamais utilisé. De toutes les formes non monétaires, la collecte est la plus populaire.

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Avec le transfert d'une lettre de change, tous les droits certifiés par celle-ci sont transférés globalement (article 142 du Code civil de la Fédération de Russie). Les droits certifiés par une lettre de change en titre de créance sont les créances du créancier, titulaire de la lettre, envers le débiteur-tireur pour le paiement d'une certaine somme d'argent.

Lorsque le porteur présente un effet au remboursement, il le transfère au tiroir-caisse. Une fois entre les mains du tireur, la lettre en tant que forme de certification des droits de créance du créancier contre le débiteur cesse d'exister, puisque le débiteur (tireur de la lettre) et le créancier (titulaire de la lettre) coïncident dans une personne. La coïncidence du débiteur et du créancier en une seule personne met fin à l'obligation du second envers le premier (article 413 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Depuis que l’obligation a pris fin, la facture en tant que forme de certification du droit du créancier envers le débiteur n’existe pas. Et cela conduit au fait que le tireur n'a pas de droit de propriété sur la facture, qui n'existe plus dans la nature.

Ainsi, lorsqu'une lettre de change est présentée au remboursement, il n'y a pas de transfert de propriété de la lettre au sens de sa disparition chez une personne et de son émergence chez une autre personne. Lorsque la facture est remboursée, le prêt est remboursé. Cela signifie que la lettre de change n'est pas vendue à des fins fiscales.

Le Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de Russie a déclaré que la présentation d'une lettre de change pour paiement n'est pas un acte de vente de propriété, puisque, selon l'art. 815 du Code civil de la Fédération de Russie, le projet de loi certifie l'obligation de prêt (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de Russie du 16 décembre 1997 N 4863/97).

Un argument supplémentaire en faveur de cette conclusion est celui du Chap. 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne parle pas seulement de « vente », mais de « vente et autre cession de titres » (clause 7, paragraphe 7, article 272, art. 280 et 300 du Code des impôts de la Fédération de Russie ). Dans ce cas, le rachat est considéré comme un type de cession comme une autre : « les revenus du contribuable provenant d'opérations de vente ou d'autres cessions de titres (y compris les rachats) : » (clause 2 de l'article 280 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Par conséquent, sur le plan strictement terminologique, la présentation d'une lettre de change au remboursement ne constitue pas sa mise en œuvre. De ce point de vue, les revenus du rachat ne devraient pas participer au calcul de la répartition des montants de TVA « en amont » conformément à la clause 4 de l'article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Et le ministère des Finances de la Fédération de Russie, dans une lettre du 4 mars 2004 N 04-03-11/30, a confirmé cette position. Les effets rachetés ne sont pas inclus dans le calcul de la part du chiffre d'affaires non imposable car dans ce cas il n'y a pas de changement de propriétaire. Et dans le cas de l'utilisation de lettres de change de tiers dans les calculs lors du changement de propriétaire, il est nécessaire de prendre en compte leur cession lors du calcul de la part du chiffre d'affaires non imposable dans le volume total des ventes.

3.7 Impôt sur le revenu

L'imposition des revenus des opérations avec lettres de change s'effectue conformément à l'art. 280 Code des impôts de la Fédération de Russie. Les bénéfices et les pertes résultant des transactions sur titres doivent être déterminés séparément par le contribuable, en divisant les titres en deux catégories - négociés et non négociés sur le marché organisé. Les lettres de change sont des titres qui ne sont pas négociés sur un marché organisé.

Les revenus des opérations de vente ou autres cessions de lettres de change (y compris remboursement) comprennent :

le prix de vente ou autre cession du titre ;

le montant des revenus d'intérêts (coupons) accumulés payés par l'acheteur au contribuable ;

le montant des revenus d'intérêts (coupons) payés au contribuable par l'émetteur (tireur).

Le bénéfice (la perte) de la vente de titres est calculé comme le prix de vente moins le prix d'acquisition et les frais d'acquisition et de vente (clause 2 de l'article 280 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Si des intérêts sont payés lors du remboursement d'un effet, ils sont également inclus dans le calcul de l'assiette fiscale des titres.

La fiscalité des revenus des lettres de change varie selon le mode de comptabilisation des revenus et dépenses utilisé par le contribuable.

Les organisations utilisant la méthode de trésorerie comptabilisent les revenus (dépenses) quelle que soit la durée de la facture au moment de son paiement ou de son remboursement d'une autre manière (clauses 2, 3 de l'article 273 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Pour les organisations fonctionnant sur la base de la comptabilité d'exercice, conformément aux exigences de l'article 6 de l'art. 271, paragraphe 1, art. 328 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les intérêts sur les factures sont comptabilisés en revenus et sont inclus dans les produits hors exploitation selon la méthode de la comptabilité d'exercice, c'est-à-dire quelle que soit la date de versement des revenus par l'émetteur (tireur). Cela s'applique à la situation où la lettre de change figure au bilan du titulaire de la facture pendant plus d'une période de déclaration.

Les périodes de référence sont le premier trimestre, les six mois et les neuf mois de l'année civile. Les périodes de déclaration pour les contribuables qui calculent les acomptes mensuels sur la base des bénéfices réels perçus sont d'un mois, deux mois, trois mois, etc. avant la fin de l'année civile.

Selon la période reconnue comme période de reporting, dans le cadre des produits hors exploitation, les intérêts (escomptes) sur les effets de commerce détenus par l'entreprise pendant la propriété effective des titres doivent être reflétés à la fin de chaque trimestre (ou chaque mois) (articles 250 et 271 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les intérêts sur les lettres de change sont courus dans la comptabilité fiscale en versements égaux à la fin de la période de déclaration. Dans le même temps, les intérêts reçus lors de la vente (rachat) de lettres de change sont inclus dans les revenus moins les intérêts courus antérieurement (clause 2 de l'article 280 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Si les lettres de change sont vendues ou cédées (y compris remboursées) avant l'expiration de la période de déclaration, alors les revenus sont inclus dans les revenus correspondants à la date de résiliation du contrat (remboursement de la facture).

Le montant des revenus sur les factures à la fin de la période de déclaration est déterminé en fonction des conditions non seulement de leur émission, mais également de leur transfert ou de leur vente (clause 1 de l'article 328 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ainsi, pendant la période de propriété de l'effet, le détenteur secondaire de l'effet accumule des revenus de manière égale, quelle que soit la manière dont cet effet a été acquis (du tireur avec paiement en espèces, sur le marché secondaire avec paiement en espèces, comme moyen de paiement des marchandises vendues, etc. ).

Rappelons que les intérêts désignent tout revenu pré-déclaré (établi), incl. sous la forme d'un escompte reçu sur un titre de créance de toute nature (quel que soit le mode de son exécution). Dans ce cas, les intérêts sont notamment reconnus comme revenus provenant des dépôts en espèces et des titres de créance (clause 3 de l'article 43 du Code des impôts de la Fédération de Russie). En outre, l'article 1 de l'art. 269 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les organisations doivent refléter le montant des revenus d'intérêts séparément pour chaque titre de créance sur la base des certificats de la personne responsable de la comptabilisation des revenus et des dépenses sur les titres de créance.

Le ministère des Impôts de la Fédération de Russie ne fournit pas de méthodes spécifiques de calcul des revenus ni dans les recommandations méthodologiques sur les bénéfices ni dans les recommandations méthodologiques pour le calcul de l'assiette fiscale calculée conformément à l'art. 10 de la loi fédérale du 06.08.01 N 110-FZ "sur l'introduction de modifications et d'ajouts à la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie et à certains autres actes de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les frais, ainsi que sur la reconnaissance comme invalides de certains actes (dispositions d'actes) de la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et taxes", approuvée par arrêté du ministère des Impôts de la Fédération de Russie du 21 août 2002 N BG-3-02/458 (ci-après dénommées Recommandations méthodologiques pour la période de transition).

Les Recommandations méthodologiques pour la période de transition donnent un exemple concernant la comptabilisation des revenus sur les lettres de change avec une date d'échéance « à vue » et disent que les intérêts (escompte) sont calculés sur la base d'une période de circulation de 365 (366) jours, en tenant compte des exigences de l'article 34 du Règlement sur les lettres de change et les billets à ordre . Dans ce cas, les revenus prennent en compte les revenus d'intérêts (escompte) pour la période de propriété effective du titre (circulation du titre de créance).

Les règles de détermination du délai de calcul de la dépense d'escompte sont établies à l'article 5.4.1 Recommandations méthodologiques par le profit. La base de calcul des frais d'escompte sur les effets ayant une date d'échéance « à vue, mais pas avant » est la période de circulation prévue, déterminée conformément à la législation sur les lettres de change, de 365 (366) jours plus la période allant de la date d'émission à la date d'échéance. date minimale de présentation au paiement. Rien n'est dit sur la procédure de calcul des revenus d'escompte.

Une image similaire est observée en ce qui concerne la détermination du moment (date) à partir de laquelle les revenus et dépenses d'actualisation doivent être comptabilisés. Le moment de l'accumulation des dépenses est établi - à compter de la date d'établissement de la lettre de change (clause 5.4.1 des Recommandations méthodologiques pour le profit), le moment de l'accumulation des revenus n'est pas défini. Il faut tenir compte du fait que les recommandations méthodologiques ne sont pas un acte législatif.

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