Como escrever em uma fatura que ela foi reembolsada. O que é uma letra de câmbio em palavras simples

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Uma obrigação escrita, um título de determinada forma, é chamada de nota promissória. De acordo com o documento, seu titular tem o direito de exigir o pagamento de uma dívida pecuniária no prazo prescrito e pelo valor especificado no documento. Esta ferramenta é amplamente utilizada por pessoas jurídicas para acordos entre si.

O que é uma letra de câmbio

Nas relações de mercadorias, o primeiro título que deu origem a todos os outros tipos de instrumentos financeiros semelhantes é uma letra de câmbio. Este é um documento emitido e controlado por um ramo especial da legislação - o projeto de lei, e a tributação é regulamentada pelo Código Tributário da Federação Russa. A letra é um título que serve como prova da dívida de uma pessoa (o sacador) para uma segunda pessoa (o titular). A emissão, a emissão do papel do remo ao primeiro proprietário é chamada de emissão.

Este é um dos documentos financeiros mais antigos. Protótipos dele foram observados desde os antigos romanos e os habitantes do Império Romano. A primeira forma de obrigação de dívida, chamada nota promissória, surgiu na Itália no século XVIII. O máximo de os termos associados ao papel são de origem italiana. A flexibilidade e conveniência do documento levaram à sua ampla distribuição. Hoje, este instrumento financeiro é amplamente utilizado na Rússia.

Uma diferença significativa entre uma letra e um título é que o objeto da dívida no primeiro instrumento é o dinheiro e, no segundo, é uma participação no capital dos acionistas. Existem também sinais pelos quais os papéis se distinguem uns dos outros:

  1. Cada título deve estar sujeito a registro estadual.
  2. Você pode pagar usando uma letra de câmbio em vez de dinheiro Dinheiro, com títulos isso é impossível.
  3. Os títulos são constituídos de acordo com o mecanismo legal de compra e venda, e a letra de câmbio é formada por transferência por ordem do atual proprietário.

São definidas as seguintes características de um instrumento financeiro:

  • abstração;
  • indiscutibilidade das obrigações;
  • incondicionalidade;
  • simplicidade, ausência de informações desnecessárias, utilização apenas de detalhes obrigatórios;
  • formalismo;

A característica “abstração” significa que o recibo não indica o contrato que serviu de base para o documento de fatura. O pagamento não é afetado por obrigações entre entidades. A característica “incondicional” significa ausência de quaisquer condições de pagamento. Nenhuma condição pode cancelar o pagamento de fundos ao titular da nota conforme especificado em tal recibo.

Formulário e detalhes da fatura

Um formulário estritamente estabelecido é uma característica obrigatória de um instrumento de dívida. O formulário é entendido como uma forma de registrar os direitos por ele certificados. Somente quando compilado de acordo com certas regras adquire força legal e propriedades. Os detalhes da fatura referem-se aos elementos do formulário e não podem diferir dos procedimentos estabelecidos.

Os detalhes obrigatórios de um projeto (forma transferível), determinado pela legislação de letras de câmbio da Rússia, incluem:

  • designação “projeto de lei” no texto;
  • uma oferta de pagamento de uma determinada quantia em dinheiro, que não está condicionada a nada;
  • nome do pagador (sacado);
  • termo de pagamento;
  • nome do destinatário da dívida;
  • informações sobre o local e data de emissão da nota promissória;
  • assinatura do emissor da letra de câmbio.

Tipos de contas

Uma nota promissória deve ser feita por escrito, mas nem todas têm a mesma aparência. Você deve saber que tipos de contas existem. Estes instrumentos financeiros são apresentados em dois tipos:

  • simples;
  • traduzido.

Há também uma distinção entre letras com e sem juros. O significado fica claro pelos nomes: no primeiro caso a taxa de juros é indicada, no segundo - não. Com o processamento da dívida sem juros, não é necessariamente pago apenas o valor nominal. Explícita ou implicitamente, qualquer instrumento comercial envolve o pagamento de juros. A forma sem juros é condicional, pois a taxa de juros está incluída no valor de face que será pago quando a dívida for quitada.

Nota promissória

Um dos subtipos de registro de dívida é a fatura simples ou individual. De acordo com este documento, o sacador compromete-se a devolver o valor especificado ao titular da letra no prazo determinado. Freqüentemente, as partes nesse acordo são o comprador e o vendedor. O comprador de qualquer produto pode emitir um título de dívida em nome do vendedor, que também atua como credor.

Nota promissória com endosso

Quando é feito um lançamento no verso de uma obrigação de dívida ou em uma folha adicional (allonge) sobre a concessão de todos os direitos de reclamação a outra pessoa, este texto é denominado endosso (giro). A letra transferida por endosso extingue as obrigações do titular anterior e a transfere para o endossado (novo titular da letra). A pessoa que transfere a obrigação de dívida é, neste caso, denominada endossante. A lei não permite a transferência de parte do valor (endosso parcial).

Letra de câmbio

Quando um instrumento financeiro indica a necessidade de pagamento de uma dívida pelo sacador a um terceiro – o titular da letra, estamos falando de uma forma transferível de registro de dívida. Uma minuta de letra de câmbio “transfere” uma dívida de uma pessoa para outra. Nesses documentos, o sacador é denominado sacador, o devedor é o sacado e o destinatário do dinheiro é o remetente. A minuta, cuja forma é estritamente estabelecida, contém uma oferta (ordem) do sacador para pagar a quantia especificada ao sacado a um terceiro - o remetente.

A diferença entre uma nota promissória e uma fatura de transferência

Muitas vezes existe um equívoco de que uma dívida transferível pode ser transferida de um titular para outro, mas uma dívida simples não pode. É legal vender, comprar ou usar dívida de qualquer forma como garantia de um empréstimo, mas para esse fim é emitido um endosso. Uma nota promissória e uma letra de câmbio diferem entre si no número de faces. Existem três partes em uma obrigação de transferência:

  • gaveta;
  • pagador;
  • destinatário (titular da nota).

Simultaneamente à minuta, é lavrado um aceite - documento que serve como confirmação do consentimento do devedor para o pagamento da dívida. Um tipo de documento simples é um caso especial de transferível, pois o sacador e o pagador são uma só pessoa. A aceitação não é necessária na lavratura da nota promissória; o ordenante confirma a sua anuência ao pagamento através da assinatura do documento principal.

Tipos de contas

As diferenças nos direitos do titular do registo da dívida determinam a classificação nas seguintes modalidades:

  • nominal;
  • ordem;
  • para portador.

Os documentos do tipo 1 contêm informações sobre a pessoa que tem o direito de exigir a devolução do dinheiro do sacador. No segundo caso, esse direito é concedido a uma pessoa que este momento possui o documento. Seus detalhes não estão escritos no papel. A obrigação de encomenda é constituída em nome do primeiro titular e pode ser transferida para outra pessoa mediante endosso. A venda e a compra são realizadas com cada tipo deste instrumento financeiro. Uma fatura bancária pode ser para cobrança. Em seguida, é registrada uma inscrição de transferência em favor de um banco específico.

Fatura pessoal

Se o formulário de um instrumento financeiro indicar o sobrenome, nome e patronímico do proprietário, essa obrigação é definida como pessoal. A pessoa indicada tem o direito de exigir o pagamento da dívida nos termos do documento celebrado. Uma nota promissória registrada é o tipo mais comum de obrigação de dívida. Você pode alterar o suporte aplicando um endosso no verso do papel. O registro contém o nome do próximo proprietário e a assinatura do anterior.

Letra de câmbio a pagar ao portador

A fatura do pedido não contém informações sobre o titular da fatura. O documento indica o valor da dívida, a data e local da liquidação e os dados do devedor. O direito de receber uma dívida sob um formulário de pedido tem a pessoa que atualmente a possui. Durante a sua validade, o documento pode mudar vários titulares (principalmente se o valor for elevado), sendo que o último titular exige o pagamento da dívida.

Aceitação da conta

A inscrição no saque que confirma a obrigação do sacado de pagar o valor especificado é chamada de aceitação. Às vezes, este termo refere-se a um procedimento no qual um terceiro (o pagador) assume a responsabilidade de pagar uma dívida. Uma dívida formalizada é considerada aceita quando é formalizado o consentimento ou garantia do pagador para pagar a dívida. A apresentação da letra de câmbio para aceitação pode ocorrer a qualquer momento, desde a data de emissão até o final do prazo de pagamento.

Como é chamada a fiança de uma letra de câmbio?

Uma garantia, uma garantia sobre uma letra de câmbio, sob a qual uma pessoa (avalista) assume a obrigação de pagar uma determinada quantia é chamada de aval. Na verdade, o aval de uma letra é uma nota “considere aval” ou equivalente na frente da dívida emitida ao lado do nome do sacador. O lançamento não é um detalhe obrigatório, mas sua ocorrência afeta o valor do papel. Quando um documento é avaliado instituição financeira, o titular da letra recebe desta instituição uma garantia de pagamento. A dívida aplica-se igualmente ao devedor e ao avalista.

Circulação e liquidação de contas

Os pagamentos entre fornecedores e pagadores em regime de diferimento, regulamentados por documento especial, são denominados faturas. As liquidações onde são utilizadas letras de câmbio são realizadas entre pessoas físicas e jurídicas, na compensação de créditos mútuos de empresas. A circulação de notas refere-se à transferência de direitos de recebimento de uma quantia fixa de uma pessoa para outra.

Contabilidade de contas

Quando o titular de uma letra de câmbio vende uma obrigação de dívida ao banco antes do vencimento da mesma, estamos falando de contabilização de letras de câmbio. O banco compra a dívida do titular da nota por meio de endosso. O proprietário recebe por isso o valor acordado sem juros de desconto (desconto), determinado pelo próprio banco em função da solvência do sacador. A contabilização das letras de câmbio é utilizada quando o titular precisa de recursos, o endosso não pode utilizar o papel para pagamento e ainda não chegou o prazo para o mutuário devolver o dinheiro.

Existem três tipos de contabilidade:

  1. Contabilização regular – o valor do crédito ao portador é o valor integral registado no instrumento financeiro.
  2. Contabilidade reversa – o portador compromete-se a recomprar os títulos contabilizados dentro de um determinado prazo.
  3. Contabilidade não negociável – o portador vende o título a um preço acordado, e não ao preço total.

Como emitir uma letra de câmbio corretamente

Para a validade de uma obrigação de dívida, é importante que a execução da fatura cumpra todas as normas estabelecidas em lei. O documento de segurança é elaborado de acordo com a amostra; certamente deve conter:

  1. Rotule “fatura” – pelo menos uma vez.
  2. O valor da obrigação – em números e por extenso.
  3. A data de reembolso da dívida ou outra indicação da data de vencimento do pagamento.
  4. O local onde a obrigação será devolvida.
  5. Assinatura do gaveta.
  6. Se necessário, são registrados o endosso (no verso), a assinatura do avalista e informações sobre o emissor.

Informações e funcionalidades que não deveriam constar no documento também são regulamentadas por lei. Esses incluem:

  1. Termos de pagamento da dívida.
  2. Defeitos de forma que podem surgir de elementos decorativos (ex. molduras).

Período de reembolso da fatura

De acordo com a lei, são estabelecidos os seguintes prazos de pagamento:

  • para data específica (urgente);
  • acordado no momento da apresentação;
  • correlacionado com a data de composição;
  • envolvendo pagamento à vista.

Um título com data de vencimento diferente daquelas especificadas é inválido. Se o documento indicar pagamento à vista, deverá ser entregue ao sacador no prazo máximo de 1 ano, caso contrário perderá a validade. O devedor pode pagar mais cedo ou estipular um prazo de reembolso mais longo. A garantia também pode estipular que o credor não tem o direito de exigir a devolução dos fundos decorrentes da obrigação de pagamento mediante apresentação antes de uma data específica.

Vídeo: Letras de câmbio - o que são?

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Os requisitos para letras de câmbio são determinados pela Lei nº 48-FZ, de 11 de março de 1997, segundo a qual a letra de câmbio deve ser lavrada apenas em papel e conter os dados obrigatórios previstos no Regulamento aprovado pela resolução de o Comitê Executivo Central da URSS e o Conselho dos Comissários do Povo da URSS de 7 de agosto de 1937 nº 104/1341.

Você pode elaborar sua própria fatura:

  • em formulário especial;
  • sob qualquer forma, em conformidade com os detalhes necessários.

Usando formulários

Existem formulários de fatura aprovados de uma única amostra:

Para emitir uma letra de câmbio através destes formulários, basta preencher os dados necessários do documento. A única restrição é que apenas as organizações localizadas no território da Rússia têm o direito de usar notas de uma única amostra (cláusula 7 do Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de setembro de 1994, nº 1.094).

Você pode comprar formulários de faturas em agências territoriais do tesouro ou por meio de bancos (cláusula 4 do Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de setembro de 1994, nº 1.094). O Ministério das Finanças da Rússia estabeleceu um preço único para a venda de notas promissórias e letras de câmbio em toda a Rússia - 100 rublos. para uma cópia (cláusula 5 do Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de setembro de 1994, nº 1.094, ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 26 de junho de 2000, nº 171). Porém, na prática, o custo de aquisição desses documentos pode ultrapassar o valor especificado.

Situação: É possível emitir você mesmo a sua própria letra de câmbio sem utilizar um formulário uniforme especial? A organização que emite a fatura está localizada na Rússia.

Sim você pode.

Os formulários de notas promissórias de uma única amostra, aprovados pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de setembro de 1994 nº 1.094, são de natureza consultiva (cláusula 2 Carta Informativa Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datado de 25 de julho de 1997, nº 18). A própria Resolução nº 1.094 não estabelece requisitos especiais sob a forma de nota promissória. Os detalhes exigidos do projeto de lei constam do Regulamento aprovado pelo Decreto do Comitê Executivo Central da URSS e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS de 7 de agosto de 1937 nº 104/1341.

Assim, a organização tem o direito, mas não é obrigada, a utilizar em seus cálculos formulários de faturas de padrão único. Se a letra de câmbio da própria organização atender aos requisitos do Regulamento aprovado pelo Decreto do Comitê Executivo Central da URSS e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS de 7 de agosto de 1937 nº 104/1341, ela também poderá ser utilizada em uma transação de letra de câmbio (mesmo que sua forma seja diferente da forma de uma letra de câmbio de padrão único).

Letra de câmbio em qualquer formato

Para emitir sua própria letra de câmbio forma livre , o documento deve indicar os seguintes dados obrigatórios:

  • a denominação “projeto de lei” incluída no próprio texto do documento e expressa no idioma em que este documento foi redigido;
  • promessa (nota promissória) ou oferta (letra) simples e incondicional de pagamento de determinada quantia (nota promissória);
  • nome do pagador (somente na letra de câmbio);
  • prazo de pagamento (por exemplo, mediante apresentação, em tal e tal momento da apresentação ou preparação, em determinado dia);
  • o local onde será feito o pagamento;
  • o nome da pessoa a quem ou por cuja ordem o pagamento deverá ser feito;
  • data e local de lavratura da fatura;
  • o nome da entidade (sacador da letra) que emite a letra, cargo, apelido, nome próprio, patronímico de quem assina a letra e a sua assinatura.

Este procedimento está previsto nos artigos 1.º e 75.º do Regulamento, aprovado pela Resolução do Comité Executivo Central da URSS e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS, de 7 de agosto de 1937, n.º 104/1341.

As seguintes reservas devem ser aplicadas a esta lista:

  • a fatura cujo vencimento não esteja especificado é considerada pagável à vista;
  • na falta de qualquer indicação, o local indicado ao lado do nome do ordenante é considerado o local de pagamento e ao mesmo tempo o local de residência do ordenante;
  • a letra de câmbio que não indique o local de sua lavratura considera-se assinada no local indicado ao lado do nome do sacador.

Este procedimento está previsto nos artigos 2.º e 76.º do Regulamento, aprovado pela Resolução do Comité Executivo Central da URSS e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS de 7 de agosto de 1937 n.º 104/1341.

Tendo em conta as reservas especificadas, vários dados da letra de câmbio podem ser considerados opcionais (incluem o prazo de pagamento, o local onde o pagamento deve ser efectuado e o local de emissão da letra). A formalidade da letra se manifesta no fato de que a ausência de pelo menos um dos dados exigidos priva a letra de câmbio força legal. Assim, a ausência de qualquer um dos detalhes exigidos da letra de câmbio em um documento o priva da força de uma letra de câmbio. Isto decorre do disposto nos artigos 2.º e 76.º do Regulamento, aprovado pela Resolução do Comité Executivo Central da URSS e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS, de 7 de agosto de 1937, n.º 104/1341.

Ao mesmo tempo, a falta de força de letra em um documento não impede que ele seja considerado um documento de dívida de natureza jurídica diversa, por exemplo, uma nota promissória (Resolução do Presidium do Tribunal Superior de Arbitragem do Federação Russa datada de 23 de abril de 1996 nº 6385/95).

Na letra pagável à vista ou após determinado prazo após a apresentação, o sacador poderá estipular que serão cobrados encargos sobre o valor da letra. interesse. A taxa de juros deve ser informada na nota promissória. Na falta dessa indicação, a condição é considerada não escrita, ou seja, não são acumulados juros. Isto é afirmado nos artigos 5.º e 77.º do Regulamento, aprovado pela Resolução do Comité Executivo Central da URSS e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS, de 7 de agosto de 1937, n.º 104/1341.

Uma fatura elaborada de forma independente pode ser:

  • preencher à mão ou digitar;
  • emita-o de forma tipográfica, encomendando a produção do seu próprio formulário a uma gráfica.

Isto é afirmado no Artigo 4 da Lei nº 48-FZ de 11 de março de 1997 e na Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 7 de fevereiro de 2003 nº 14n.

Conselho: se houver necessidade de proteger uma nota contra falsificação, é melhor usar um método tipográfico para reproduzi-la. Visto que neste caso a letra de câmbio será emitida de acordo com os requisitos técnicos e condições para a produção de produtos impressos de segurança (Despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa de 7 de fevereiro de 2003 nº 14n).

Situação: Em que idioma pode ser redigida uma letra de câmbio emitida na Rússia?

A legislação russa sobre letras de câmbio não estabelece restrições quanto ao idioma em que uma letra de câmbio pode ser redigida.

É aceitável redigir uma letra de câmbio em russo e em línguas estrangeiras. Única condição: o nome “projeto de lei” e o texto deste documento devem ser redigidos no mesmo idioma. Isto decorre dos artigos 1.º e 75.º do Regulamento, aprovado pela Resolução do Comité Executivo Central da URSS e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS, de 7 de agosto de 1937, n.º 104/1341.

Paralelamente, de acordo com a legislação contabilística, os documentos lavrados em lingua estrangeira, deve ter uma tradução linha por linha para o russo (cláusula 9 do Regulamento de Contabilidade e Relatórios). Portanto, traduza o texto de uma letra de câmbio emitida para liquidações na Rússia em um idioma estrangeiro para o russo (em um documento separado certificado por um tradutor) (ver, por exemplo, resoluções do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou datado de 4 de outubro , 2005 nº KG-A40/9281-05, datado de 29 de setembro de 2005 nº KG-A40/9001-05).

Situação: É possível incluir alguma condição na fatura, somente após o cumprimento da qual a obrigação da fatura poderá ser cumprida? A organização emite seu próprio projeto de lei.

Não, você não pode.

A obrigação de letra de câmbio (ordem de letra) deve ser incondicional, ou seja, não relacionada à ocorrência de qualquer evento ou ao cumprimento de quaisquer condições. Caso contrário, a fatura é inválida. Isto decorre dos artigos 1.º e 75.º do Regulamento, aprovado pela Resolução do Comité Executivo Central da URSS e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS, de 7 de agosto de 1937, n.º 104/1341. Por exemplo, é impossível prever o pagamento de uma fatura somente depois que qualquer credor da organização saldar sua dívida nos termos do acordo.

Uma letra de câmbio só poderá conter obrigação monetária, nenhuma outra obrigação pode ser indicada na letra de câmbio (por exemplo, transferência de mercadorias) (Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 9 de junho de 1998 nº 7033/97, cláusula 3 das Informações Carta do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datada de 25 de julho de 1997, nº 18).

Situação: Quem deve assinar a própria nota promissória emitida pela organização?

Representante legal do sacador.

A conta deve ser assinada pelo sacador - estes são os requisitos da lei (artigos 2.º e 76.º do Regulamento, aprovado pela Resolução do Comité Executivo Central da URSS e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS de 7 de agosto de 1937 Nº 104/1341).

Assinatura na letra de câmbio representante legal organização (uma pessoa que tem o direito de agir em nome da organização sem procuração, por exemplo CEO) (Artigo 53 do Código Civil da Federação Russa, Artigos 40 e 42 da Lei de 8 de fevereiro de 1998 No. 14-FZ e Artigo 69 da Lei de 26 de dezembro de 1995 No. 208-FZ).

Situação: É necessária a certificação da assinatura do sacador em sua própria fatura com o selo da organização? O sacador da conta é a organização.

Não, não há necessidade.

De acordo com o parágrafo 3 do parágrafo 1 do artigo 160 do Código Civil da Federação Russa, a vedação refere-se a requisitos adicionais estabelecidos por lei, outros atos jurídicos ou acordo das partes. A legislação do projeto de lei não estabelece requisitos para a aposição obrigatória de um selo ao emitir uma letra de câmbio por uma organização (Artigo 143.1 do Código Civil da Federação Russa, Lei de 11 de março de 1997 No. 48-FZ, Regulamentos aprovados pela resolução do Comitê Executivo Central da URSS e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS de 7 de agosto de 1937 nº 104/1341).

Assim, a ausência de selo na letra de câmbio não constitui fundamento para a declarar inválida (artigos 2.º e 76.º do Regulamento, aprovado por Resolução do Comité Executivo Central da URSS e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS datado 7 de agosto de 1937 nº 104/1341).

Ao mesmo tempo, na prática, os sacadores certificam as notas emitidas com selo. Isso não contraria as regras da legislação do projeto de lei e aumenta o conteúdo informativo e a confiabilidade deste documento. Isto decorre do Artigo 5 do Código Civil da Federação Russa.

Situação: É possível certificar sua própria letra de câmbio com assinatura de fac-símile? O sacador da conta é uma organização?

Não, você não pode.

Uma letra de câmbio é reconhecida como tendo sido lavrada em violação do formulário se não contiver a assinatura manuscrita do sacador (cláusula 1 da Carta Informativa do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datada de 25 de julho de 1997 No. 18). É explicado desta forma.

A conta deve ser assinada pelo sacador (artigos 1.º e 75.º do Regulamento, aprovado pela Resolução do Comité Executivo Central da URSS e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS de 7 de agosto de 1937 n.º 104/1341). A ausência de qualquer um dos detalhes exigidos torna esse documento não tendo valor como letra de câmbio (artigos 2.º e 76.º do Regulamento, aprovado pela Resolução do Comité Executivo Central da URSS e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS de 7 de agosto de 1937 n.º 104/1341).

O parágrafo 2 do artigo 160 do Código Civil da Federação Russa permite a reprodução fac-símile de uma assinatura com base em uma lei, outro ato jurídico ou acordo das partes. No entanto, a legislação da letra de câmbio não prevê a aposição da assinatura do sacador na letra por fac-símile (Lei de 11 de março de 1997 nº 48-FZ). E não existem outros atos jurídicos que permitam a utilização de fac-símile na assinatura de uma letra de câmbio.

Nesse sentido, você só pode assinar a fatura com suas próprias mãos.

Situação: Como fazer endosso (endosso) em letra de câmbio?

O endosso na letra de câmbio é elaborado de acordo com a legislação russa sobre notas promissórias e letras de câmbio (Lei de 11 de março de 1997 nº 48-FZ, Regulamento aprovado pelo Decreto do Comitê Executivo Central da URSS e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS de 7 de agosto de 1937 nº 104/1341).

Uma letra de câmbio pode ser transferida para outro titular mediante a emissão de um endosso - endosso. Endosso escrito no verso da nota . Tal inscrição pode ser feita pelo endossante, ou seja, a entidade ou cidadão titular da nota. Nesse caso, o direito de realizar operações sobre a letra de câmbio é transferido para outra pessoa - o endossante. O endosso deve ser incondicional e não pode ser parcial, pois transfere todos os direitos da letra ao endossado. Um endosso riscado é considerado não escrito.

Existem dois tipos de endosso:

  • endosso em branco – sem indicação do destinatário da execução (que corresponde a uma letra “ao portador”);
  • Endosso de ordem (nominal) - indicando a pessoa a quem ou cuja ordem deve ser executada a execução.

O endosso em branco não contém a indicação da pessoa a favor de quem é feito. Consiste apenas na assinatura do cidadão ou na assinatura e selo da organização (dependendo de quem seja o endossante).

O endosso do pedido deverá conter:

  • o nome e dados bancários do futuro titular da letra, se os direitos da letra forem transferidos para a organização;
  • sobrenome, nome, patronímico, dados do passaporte e informações da conta, se os direitos previstos na fatura forem transferidos para o cidadão.

Uma letra de câmbio pode ser transferida por endosso um número ilimitado de vezes. Se o projeto de lei declarar que não pode ser transferido, qualquer endosso feito não terá valor legal.

Este procedimento para a emissão de um endosso segue as disposições do parágrafo 3 do artigo 146 do Código Civil da Federação Russa, dos artigos 11 a 16 do Regulamento aprovado pela Resolução do Comitê Executivo Central da URSS e do Conselho dos Comissários do Povo de a URSS datada de 7 de agosto de 1937 nº 104/1341.

Lei da letra de câmbio

A letra de câmbio é um título cuja emissão e circulação se realizam de acordo com uma legislação especial denominada lei de letras de câmbio. Esta garantia certifica a dívida de uma pessoa (devedor) para com outra pessoa (credor), expressa em forma monetária, cujos direitos podem ser transferidos a qualquer outra pessoa por ordem do titular da letra sem o consentimento daquele que emitiu isto.

O projeto de lei é a base histórica original de todos os títulos. A letra de câmbio é a primeira e mais antiga forma de título no mundo das mercadorias, da qual derivam essencialmente todos os outros tipos de títulos. A própria fatura origina-se de uma simples nota promissória. No mundo moderno das mercadorias, a letra de câmbio é usada ativamente, mas ocupa um lugar bastante modesto em comparação com tal espécies em massa títulos como ações e títulos.

A diferença entre uma fatura e uma açãoé que este último é um título patrimonial e uma letra é um título de dívida. A sua unidade advém do facto de a base de qualquer título ser o capital de empréstimo, e não a sua mercadoria ou forma produtiva.

A diferença entre uma fatura e um título baseia-se nas diferenças decorrentes de suas formas específicas de existência como valores mobiliários:

  • um título é essencialmente um título de emissão, enquanto uma letra de câmbio tem um caráter mais individual (embora também seja possível encontrar no mercado emissões de letras de câmbio em grandes quantidades);
  • a emissão de títulos está sujeita a registro obrigatório pelo Estado, mas as letras de câmbio não;
  • uma letra de câmbio pode ser utilizada como meio de pagamento e liquidação, mas não são permitidas liquidações com títulos;
  • o título é vendido sob um contrato de venda e a letra é transferida por ordem de seu proprietário, etc.

Em contrapartida, uma letra de câmbio só pode existir em formato documental (papel).

Nota promissória e letra de câmbio

Uma letra de câmbio existe em duas formas: uma nota promissória e uma letra de câmbio.

Nota promissória(nota única) é uma obrigação incondicional (incondicional) do devedor de pagar uma dívida monetária ao credor no valor e nos termos especificados na letra e somente nela. A nota promissória é emitida pelo próprio pagador e é essencialmente a sua nota promissória.

Letra de câmbio(saque) é uma ordem incondicional da pessoa que emitiu a letra (sacador) ao seu devedor (pagador) para pagar a quantia especificada na letra de acordo com os termos desta letra a um terceiro (sacador A). letra de câmbio é um documento escrito que contém uma ordem incondicional do sacador ao pagador sobre o pagamento da quantia especificada na letra de câmbio a um terceiro ou à sua ordem.

A base de uma nota promissória. A nota promissória geralmente surge em decorrência de uma transação de mercadoria, quando o comprador da mercadoria não dispõe dos recursos necessários no momento da entrega e, em vez de dinheiro, emite esta letra, segundo a qual se compromete a pagar ao vendedor o quantidade de dinheiro que ele necessita após algum período de tempo no futuro. Após esse período, o titular da letra apresenta a letra ao comprador (ou seja, o devedor desta letra), que paga a quantia especificada e recebe a letra em troca (“cancela”). A nota promissória é normalmente lavrada pelo devedor em nome do seu credor e transferida para este.

Base de uma letra de câmbio. Uma letra de câmbio envolve a “transferência” de uma dívida de uma pessoa para outra. Normalmente, a pessoa que emite a letra de câmbio (o sacador) é credor de uma pessoa e devedor de outra. Numa letra de câmbio, o sacador exige que aquele que lhe deve pague não a si mesmo diretamente, mas diretamente ao seu credor.

Uma letra de câmbio tem o nome italiano “saque” (que na tradução significa “transferência”), e o sacador é denominado sacador, o devedor da letra é denominado sacado e o titular da letra (o destinatário da letra conta) é chamado de remetente.

Detalhes obrigatórios da letra de câmbio

A letra de câmbio é um documento estritamente formal, portanto, como qualquer título, possui detalhes obrigatórios.

Uma nota promissória tem os seguintes detalhes:

  • marca de nota, ou seja, a designação de um documento com a palavra “ nota promissória»;
  • uma obrigação incondicional de pagar uma certa quantia em dinheiro;
  • termo de pagamento;
  • local de pagamento;
  • o nome e endereço do destinatário do pagamento a quem ou por ordem de quem o pagamento deverá ser feito;
  • local e data de compilação (dia, mês e ano de compilação);
  • assinatura do sacador - fornecida por ele de próprio punho.

A letra de câmbio possui os seguintes detalhes:

  • nome ou marca da letra de câmbio - " letra de câmbio»;
  • uma exigência incondicional de pagar uma certa quantia em dinheiro em uma fatura;
  • indicação do valor monetário em algarismos e por extenso (não são permitidas correções);
  • termo de pagamento;
  • local de pagamento;
  • nome e endereço do beneficiário;
  • local e data de compilação;
  • nome e localização do pagador;
  • assinatura do gaveta.

Montante de dinheiro

Freqüentemente indicado em números e palavras. Se houver discrepância, a fatura será considerada emitida pelo valor escrito por extenso. Se houver vários valores em uma letra de câmbio, considera-se que a letra de câmbio foi emitida para o menor deles. Não é permitido parcelar o valor do pagamento da fatura por data de vencimento ou em parcelas. Uma letra de câmbio é uma obrigação abstrata de pagar uma determinada quantia em dinheiro, independentemente do motivo de sua emissão. Se, por exemplo, uma letra de câmbio for emitida antes do recebimento da mercadoria (bem), o risco é do sacador, pois ele é o devedor da letra, embora ainda não tenha recebido a mercadoria correspondente.

A nota promissória pode ser emitida tendo em conta os juros do “empréstimo” concedido ao devedor. Esse percentual pode ser incluído imediatamente no valor da fatura ou indicado separadamente. A taxa de juros sobre o valor da fatura somente poderá ser indicada se o prazo de pagamento da fatura for estabelecido no ato da apresentação ou em tal e tal momento da apresentação. Em outros casos, a taxa de juros é considerada não escrita. Isso significa que mesmo que esteja escrito, o pagador da fatura não é obrigado a pagar esses juros.

Nome e endereço do pagador

Se o pagador for uma pessoa jurídica, serão indicados seu endereço legal e seu nome completo. Se o pagador for pessoa física, são indicados o sobrenome, nome, patronímico, local de residência e dados do passaporte. Na nota promissória, o pagador é o sacador. Numa letra de câmbio, o sacador e o pagador são rostos diferentes. Por esse motivo, detalhes adicionais aparecem em uma letra de câmbio, em comparação com uma simples letra de câmbio.

Uma obrigação incondicional de pagar uma letra de câmbio e uma exigência de pagar uma letra de câmbio. Sendo a nota promissória emitida pelo devedor, nessa medida na nota promissória ele se compromete a pagá-la.

A letra de câmbio é emitida pelo credor ao seu devedor, mas não para que este se pague, mas para que o devedor pague a outra pessoa - o credor do sacador (“sacador da letra”). Portanto, a letra de câmbio não contém uma obrigação, mas sim uma exigência de pagamento. Geralmente é formalizado com o seguinte lançamento: “Pagar... (nome do remetente) ou à sua ordem”. A letra de câmbio pode ser lavrada a favor do próprio sacador. Neste caso, diz: “Pague a meu favor ou à minha ordem”, ou outro equivalente em significado.

Data de vencimento

A legislação sobre letras de câmbio estabelece as seguintes condições de pagamento para letras de câmbio:
  • “à vista” – o pagamento é feito mediante apresentação da fatura. Deve ser apresentado para pagamento no prazo de um ano a contar da data da sua elaboração, mas o sacador pode estipular o momento da apresentação para pagamento, por exemplo, “... mediante apresentação, mas não antes de 1º de março de ¼ do ano. ” Em caso de atraso, a fatura perde a validade;
  • “em tal e tal momento a partir da apresentação” - o pagamento é efetuado dentro de um determinado período de tempo após a data de apresentação da fatura. Este último é registrado por uma marca na frente da fatura, que na verdade é um acordo de pagamento ou o dia do protesto da aceitação da fatura;
  • “em tal e tal momento da emissão da fatura” - o pagamento é efetuado após um determinado número de dias a partir da emissão da fatura;
  • “em dia específico” - o pagamento ocorre no dia indicado na fatura.

Se o prazo de pagamento não estiver especificado na fatura, significa que o pagamento é à vista, no prazo de um ano a partir da data de emissão da fatura. É inválida a letra de câmbio que não indique simultaneamente a data de emissão e o prazo de pagamento.

Local de pagamento- geralmente esta é a localização do pagador, salvo indicação em contrário na fatura. Caso o local de pagamento não esteja indicado na fatura, o local de pagamento também será considerado o local do pagador. Se a fatura não contiver o local de pagamento e a localização do pagador, a fatura será considerada inválida. Uma letra de câmbio será inválida se especificar mais de um local de pagamento.

Indicação do local e data de emissão da letra de câmbio

A localização do sacador e o local de emissão da fatura podem não coincidir. Se não for indicado o local da sua elaboração, a letra é reconhecida como emitida no local indicado junto ao nome do sacador. Se a letra não tiver o local de lavratura e o local do sacador, será inválida. O local de compilação é indicado especificamente (por exemplo, tal e tal cidade). A inexistência de local de lavratura da fatura torna-a inválida.

A data da letra de câmbio é obrigatória porque é necessária para o cálculo da data de vencimento da letra de câmbio e do prazo da obrigação da letra de câmbio. Uma data irreal para a elaboração de uma fatura significa que ela é inválida.

Assinatura do gavetaé afixado após o nome completo e localização do sacador, no canto inferior direito da nota e somente de forma manuscrita. Sem assinatura, a fatura é considerada inválida. Se a fatura for emitida por pessoa jurídica, é necessário o carimbo da empresa e duas assinaturas: do diretor e do contador-chefe. Assinaturas falsas, assinaturas de pessoas inexistentes e de pessoas que não têm o direito de assinar na organização do sacador invalidam a fatura.

A disposição sobre nota promissória e letra de câmbio prevê que o pagamento de uma letra aceita pelo pagador pode ser garantido adicionalmente por meio da emissão de uma garantia (aval), que é prestada por um terceiro (geralmente um banco), tanto para o pagador original e para cada outra pessoa obrigada pela conta.

Contas avais — Trata-se de uma garantia de pagamento de uma fatura por um banco ou outra pessoa, denominada avalista, que não tem relação direta com a fatura. Na linguagem da lei de projetos de lei, aval é uma garantia de projeto de lei.

O Aval é lavrado com uma inscrição especial de avalista, que é colocada na frente da nota ou em folha adicional à nota (allonge). O aval indica para quem a garantia foi emitida pelo banco, o local e a data da emissão, estão apostos a assinatura dos dois primeiros funcionários do banco e o seu selo. As letras autorizadas pelo banco são contabilizadas em sua conta extrapatrimonial “Garantias, avais emitidos pelo banco”.

O avalista e a pessoa por quem ele fiou são solidariamente responsáveis ​​pelo pagamento da fatura. Se a letra de câmbio for paga pelo avalista, todos os direitos decorrentes da letra de câmbio lhe são transferidos.

A avaliação das notas aumenta sua confiabilidade e contribui para o desenvolvimento da circulação das notas.

A necessidade do aval surge se o credor não confia no devedor e, portanto, exige a prestação de garantias adicionais para a execução da fatura na pessoa de alguma entidade em que ele confia muito mais.

Aval é feita na frente da nota, onde está previsto para isso lugar especial(ou em uma folha especial chamada allonge).

O Aval pode ser feito tanto em nota promissória quanto em letra de câmbio. Pode ser completo ou parcial.

Todos os endossos na fatura, sua aceitação ou avaliação são executados dentro do prazo de pagamento estabelecido. A data de vencimento da letra de câmbio é um requisito obrigatório e sua ausência torna a letra de câmbio inválida.

Aceitação de uma letra de câmbio

Este é o consentimento do pagador de uma letra de câmbio em pagá-la. O pagador de uma letra de câmbio é devedor em relação ao sacador. Mas como a letra de câmbio não é emitida pelo próprio devedor, mas sim pelo seu credor, este mesmo devedor deve concordar em pagar esta letra antes que o sacador transfira a letra para o destinatário da letra, ou seja, seu devedor. Caso contrário, este último não aceitará a letra de câmbio. Na prática, são possíveis situações em que o destinatário da letra apresenta a letra para aceitação do devedor, se as emissões da dívida forem previamente acordadas (por exemplo, por telefone), e for mais conveniente para que o destinatário da letra de câmbio (remitee) receba a aceitação, por exemplo, se ele e o pagador estiverem na mesma cidade, e o sacador - em outra.

O local de aceitação é fornecido na frente da letra de câmbio, à esquerda do aval.

A aceitação, assim como o aval, pode ser parcial.

Circulação de contas

É a transferência de uma nota promissória ou letra de câmbio de um titular para outro. Uma letra de câmbio, como título clássico, pode ser transferida livremente de uma pessoa para outra. Isso se deve ao fato de que uma letra de câmbio é um direito de receber uma determinada quantia em dinheiro sem quaisquer condições por parte do pagador. Tal direito, naturalmente, pode ser transferido em determinadas condições de mercado.

Endosso

A legislação atual sobre letras de câmbio prevê a possibilidade de transferência de uma letra de câmbio para outra pessoa por meio de endosso (endosso).

Endosso- trata-se de uma inscrição de transferência numa letra de câmbio, significando uma ordem incondicional do seu anterior titular (titular) para transferir todos os direitos dela decorrentes para o novo titular (titular). A transferência de uma letra de câmbio por endosso significa a transferência, juntamente com a letra de câmbio, para outra pessoa e o direito de receber o pagamento dessa letra.

O titular da letra escreve no verso da letra ou na folha adicional (allonge) os dizeres: “pagar à ordem” ou “pagar ao benefício” indicando a quem vai o pagamento.

  • Endossante- a pessoa a favor de quem a fatura é transferida.
  • Endossante- a pessoa que transfere a letra por endosso.

Como a obrigação contida no projeto de lei é incondicional, o endosso só pode ser o mesmo.

Não é permitido endosso parcial, ou seja, transferência de parte do valor da fatura. O endossante assina pessoalmente o endosso, que é selado com o seu selo. Ele é responsável pela aceitação e pagamento da letra de câmbio e pelo pagamento da nota promissória. No entanto, ele pode exonerar-se da responsabilidade pela aceitação e pagamento se fizer a cláusula “sem recorrer a mim”. Nesse caso, ele fica excluído da cadeia de pessoas obrigadas pela letra, o que geralmente leva à queda da liquidez da letra.

O titular da letra pode excluir a possibilidade de posterior transferência da letra se incluir a expressão “não encomendar” no texto da letra. Nesse caso, a fatura só poderá ser transferida por meio de contrato de compra e venda.

Tipos de endosso

Poderão existir os seguintes tipos de endossos:
  • pessoal, que contém o nome do endossante, a assinatura e o selo do endossante e indica claramente a quem é transferida a propriedade da letra;
  • em branco - não contém o nome do endossante e a letra é ao portador. O endossante tem a oportunidade de inserir de forma independente o nome do novo titular da nota ou transferir a letra sem fazer mais entradas. O endosso em branco transforma-se em endosso pessoal se o nome do titular da nota constar no texto do endosso, o que é feito quando chega o prazo de pagamento;
  • coleção- Trata-se de um aval a favor de determinado banco, autorizando este a receber o pagamento da fatura. Tal endosso tem a forma: “para cobrança” e confere ao banco o direito de apresentar a fatura para aceitação ou pagamento;
  • garantiaé feito quando o titular da letra transfere a letra ao credor como garantia do empréstimo emitido. Normalmente, tal projeto de lei é acompanhado por uma cláusula: “moeda como garantia” ou outra frase equivalente. O endosso colateral não confere a propriedade da letra ao endossante.

Diferenças entre endosso e atribuição

Cessão — Esta é uma inscrição de transferência em um título registrado sobre a transferência de direitos de propriedade sobre ele.

As principais diferenças entre essas duas formas de endosso são as seguintes:
  • a cessão é um contrato bilateral e o endosso é uma ordem unilateral do titular da letra;
  • na cessão, o vendedor do título é responsável apenas pela validade dos direitos patrimoniais, e não pela sua exequibilidade, e no caso do endosso, o titular da letra é responsável por ambos;
  • a cessão é sempre uma transmissão registada, podendo o endosso ser ao portador;
  • a cessão pode ser formalizada tanto por inscrição no próprio título quanto por contrato de compra e venda, e o endosso só pode ser formalizado por inscrição na letra (ou em folha adicional a ela - allonge).

Contabilização de letras de câmbio

Contabilização de letras de câmbioé a compra de uma letra de câmbio por um banco antes do seu vencimento. O titular da letra transfere (vende) a letra ao banco por endosso antes do vencimento e recebe para isso o valor da letra menos (para recebimento antecipado) um determinado percentual desse valor, denominado juros de desconto ou desconto. O valor dos juros de desconto é definido pelo próprio banco em função da solvência do titular da letra que apresentou a letra para contabilização e é calculado de acordo com a fórmula

D = N× t× r / 100%× T,

  • D - desconto;
  • N é a denominação da nota;
  • t é o tempo restante até o pagamento da conta (em dias);
  • r é a taxa de juros de desconto do banco;
  • T – período anual (365 dias).

A necessidade de contabilizar uma letra surge se o seu titular necessita de dinheiro e não pode utilizar a letra que possui como pagamento por endosso, e o prazo de vencimento da letra ainda não chegou. A apresentação antecipada da fatura para pagamento não lhe dá nenhuma chance se o devedor não tiver o dinheiro. O único lugar no mercado onde há dinheiro é o banco, que não negocia mercadorias, mas dinheiro. Conseqüentemente, ao receber uma letra de câmbio por endosso, o banco só poderá transferir dinheiro em troca. Como uma letra é essencialmente um empréstimo, descontar uma letra significa que o banco emitirá um empréstimo em dinheiro a seu próprio interesse. Mas o banco concede esse empréstimo não ao titular da letra, mas ao pagador da letra, que deve devolver-lhe o empréstimo mais os juros. No total, esse é o valor nominal da fatura. O banco pode pagar pela fatura ao seu titular apenas um valor igual ao empréstimo, ou seja, valor nominal da fatura menos o desconto dos juros.

Redesconto de contas

Trata-se de uma operação relativa à venda por um banco de uma letra de câmbio que possui ao banco central, caso ele próprio necessite de recursos adicionais.

Pagamento em uma conta

O procedimento de pagamento de contas é estritamente padronizado e inclui:
  • a letra de câmbio é apresentada para pagamento no local do ordenante, salvo indicação em letra de câmbio de local diferente;
  • o devedor deverá efetuar o pagamento imediatamente após a apresentação da fatura, se a apresentação desta for tempestiva. O diferimento do pagamento de uma letra de câmbio só é permitido em caso de força maior;
  • No cálculo do vencimento de uma letra de câmbio não é levado em consideração o dia da sua emissão. Caso a data de reembolso caia em dia não útil, a fatura deverá ser paga no dia útil seguinte;
  • apresentar uma letra para pagamento antes do seu vencimento não obriga o devedor a pagá-la, assim como a exigência do devedor ao titular da letra para aceitar o pagamento antes do vencimento da letra não pode ser satisfeita;
  • o devedor pode pagar apenas parte do valor no dia do reembolso da letra, e o titular da letra não tem o direito de não aceitar o pagamento. Neste caso, é feita uma anotação na frente da fatura indicando o reembolso de parte do valor da fatura. O titular da letra tem o direito de protestar contra o valor não pago e de apresentar uma reclamação contra qualquer uma de todas as pessoas obrigadas pela letra pelo valor do montante não pago.

Uso de letras de câmbio em liquidações

Letra de câmbioé uma obrigação de pagamento em que o comprador, ou um terceiro, concorda em pagar ao seu proprietário (portador) uma determinada quantia após o término de um período especificado na fatura.

Forma de pagamento da letra de câmbio representa liquidações entre o fornecedor e o pagador de bens ou serviços com pagamento diferido (empréstimo comercial) com base em documento-fatura especial.

Ao usar letras de câmbio, as seguintes tarefas principais são resolvidas:

  • são criados pré-requisitos para o recebimento oportuno e incondicional de dinheiro por mercadorias vendidas, trabalhos executados, serviços prestados. O registro de uma transação de mercadoria com uma letra de câmbio não exige o pagamento antecipado do pedido, aumenta o grau de confiança do fornecedor e do comprador e acelera o giro da oferta de moeda-mercadoria;
  • a fatura favorece o crédito comercial, permite realizar uma transação sem dinheiro e definir um prazo de pagamento que seja conveniente para o fornecedor e para o comprador (pagador);
  • Como uma espécie de dinheiro de crédito, a letra de câmbio pode ser utilizada em liquidações com pessoas jurídicas e indivíduos, ao compensar reivindicações mútuas de empresas;
  • como uma letra de segurança pode ser vendida e comprada, fornecida como garantia de um empréstimo; Com sua ajuda, você pode conseguir um empréstimo com desconto e realizar outras transações financeiras.

Características da conta:

  • abstrato Esta é a separação real da fatura da transação original que a originou. A fatura existe como um título independente, completamente alheio ao cumprimento de quaisquer obrigações específicas do contrato (o tipo específico de transação não é especificado);
  • indiscutível. Os credores de uma fatura não podem levantar qualquer objeção à sua obrigação de pagar. Existem procedimentos legais específicos que facilitam a reclamação de dívidas;
  • pode ser transferido como meio de pagamento;
  • sempre tem uma obrigação monetária;
  • As partes citadas no projeto de lei são solidariamente responsáveis.

A fatura pode ser utilizada para quitar dívidas próprias, pode ser guardada até o prazo determinado e apresentada para pagamento; vender a fatura antes do vencimento.

Tipos de contas:

  • Letras do Tesouro— são emitidos para cobrir o défice orçamental do Estado.
  • Contas amigáveis- surgem quando uma empresa solvente, “por amizade”, emite uma letra de câmbio a outra, com dificuldades financeiras, para que esta receba uma quantia em dinheiro do banco, tendo em conta o penhor desta letra . Se o sócio, por sua vez, emite uma fatura amigável para garantir o pagamento, então tal fatura é chamada de contraconta.
  • Notas de bronze(não garantidas por valores) são letras de câmbio que não possuem garantia real, emitidas para pessoa fictícia. Os fraudadores recebem receita dessa fatura levando-a em consideração no banco. Notas de bronze também podem ser emitidas para empresas reais. Nesse caso, duas empresas trocam letras de câmbio e as levam em consideração em bancos diferentes. Antes do vencimento das primeiras faturas, eles voltam a emitir faturas entre si e, com a ajuda da contabilidade, tentam reembolsar o empréstimo antigo. Na Rússia, as notas de bronze são proibidas por lei.
  • Contas comerciais- com base em operações de compra e venda a crédito.
  • Contas financeiras baseiam-se num empréstimo emitido por uma empresa às custas dos fundos disponíveis a outra empresa. De acordo com o Decreto do Presidente da Federação Russa nº 1.662, as letras de câmbio que formalizam contas a pagar vencidas de empresas também são classificadas como financeiras.

Nota promissória emitido pelo mutuário ao credor. Ele formaliza a dívida do mutuário com o credor. É obrigação do mutuário pagar a quantia especificada na fatura, em local determinado e em horário determinado.

Se faltar um dos recursos exigidos, a fatura não será válida.

Gaveta- este é o emissor da fatura (no caso de uma nota promissória, este é o mutuário).

Beneficiário- é a pessoa a quem é enviada a letra de câmbio (no caso de letra de câmbio simples, é o credor).

Porta-notas- uma pessoa que possui uma letra de câmbio e que recebe dinheiro na letra quando a letra vence ou quando a letra é descontada (vendida) antes do previsto reembolso (para uma fatura simples - o credor).

A nota promissória não indica quem é o destinatário do dinheiro. Este é um título ao portador.

A letra de câmbio é emitida pelo credor (sacador). Ele contém uma ordem ao mutuário para pagar a quantia especificada a um terceiro (remetente) dentro de um período especificado.

O banco atua como remetente.

Ao transferir uma letra de câmbio, uma inscrição de transferência é colocada no verso - um endosso.

Descontar uma fatura é a liberação de dinheiro para o credor.

Arroz. 1. Esquema de circulação de notas:
  1. as mercadorias estão sendo entregues;
  2. aceitação é consentimento para pagamento no banco do comprador;
  3. transferência de letra de câmbio aceita;
  4. ordem de pagamento ao banco do vendedor para pagamento da fatura;
  5. contabilização da letra de câmbio do vendedor;
  6. apresentação de fatura para pagamento em dia;
  7. recebimento de pagamento em uma letra de câmbio.

Vantagens de usar letras de câmbio:

  • a necessidade de dinheiro é reduzida;
  • diferimento de pagamento;
  • pagamento garantido;
  • se a cadeia de liquidação for interrompida, os fundos poderão ser obtidos.

Problemas de circulação de notas:

  • os participantes devem ter bom conhecimento das regras de circulação de notas;
  • o procedimento para a pronta arrecadação de fundos em uma letra de câmbio não é regulamentado por lei;
  • as letras dos principais emissores são adequadas para uso real.

Projeto de lei de protesto- é o facto da recusa de pagamento de uma factura, autenticada oficialmente por notário, dando origem à responsabilidade solidária de todas as pessoas singulares e entidades legais relacionadas à circulação deste projeto de lei.

A legislação em vigor prevê a apresentação de letra de câmbio em cartório para protesto de falta de pagamento no dia seguinte ao vencimento do prazo de pagamento da letra, até às 12 horas. O banco que não cumprir as instruções do cliente para cobrar letras de câmbio é responsável por protestá-las prontamente.

A fatura não paga em dia é apresentada ao cartório notarial com inventário que contém os seguintes dados: nome e endereço detalhados do sacador, cuja fatura é objeto de protesto; data de vencimento da letra de câmbio; quantidade de pagamento; nomes detalhados de todos os endossantes do projeto de lei e seus endereços; motivo do protesto; o nome do banco em cujo nome o protesto está sendo feito.

No dia da aceitação da fatura para protesto, o cartório a apresenta ao devedor com a exigência de pagamento. Se o pagador efetuar o pagamento da fatura dentro do prazo prescrito, a fatura será devolvida ao pagador com uma inscrição indicando o recebimento do pagamento.

Se o ordenante recusar o pedido do notário para efetuar o pagamento da fatura, o notário lavra um ato de protesto contra a fatura de falta de pagamento. Ao mesmo tempo, ele inscreve em um cadastro especial, que fica no cartório, todos os dados do projeto protestado, e na capa do próprio projeto coloca uma nota sobre o protesto (a palavra “protestou”, data, assinatura, selo).

Título de dívida (nota) em poder do devedor principal (sacador, aceitante, subscritor), sem possibilidade de apresentação de bem para efetuar o pagamento.

Projeto de lei reembolsado: base legislativa

Por lei, o titular da letra pode exigir a quitação do título da dívida no prazo acordado entre as partes. Para exercer este direito, deve cumprir vários requisitos – apresentá-lo no local indicado, num determinado prazo e ao destinatário competente. A pessoa, o local e as condições de reembolso estão especificados nos detalhes do documento de dívida.

A letra resgatada é um título de dívida cujas obrigações são cumpridas no cumprimento de todos os procedimentos definidos a nível legislativo. Assim, se você deseja receber o pagamento de um título de dívida, seu titular preenche um requerimento, que informa:

Detalhes do título da dívida;
- a sua exigência de reembolso do ativo;
- forma de pagamento preferencial;
- instruções básicas para efetuar pagamentos.

A fatura pode ser considerada quitada se o devedor estiver presente no endereço indicado no documento de dívida e o pagamento for efetuado no valor acordado. Se o titular do ativo não puder receber seus fundos (por exemplo, ele não poderá entrar na casa onde está o pagador), o dono da letra também terá o direito de recorrer à Justiça e declarar o não reembolso.

Fatura cancelada- um ativo que passou por todas as etapas de verificação antes de efetuar os pagamentos. Neste caso, o exame de um título de dívida consiste em verificar:

A autenticidade e validade da fatura;
- continuidade dos endossos. É aqui que a sequência de endossos é verificada.

O pagador pode verificar se o portador do título de dívida é realmente o seu titular. Se o destinatário dos fundos for uma pessoa física, o devedor (pagador) poderá exigir a apresentação de documento comprovativo de sua identidade. Se o destinatário dos fundos for, além de verificar o passaporte ou outro documento, o sacador tem o direito de verificar a autoridade da parte que recebe os fundos do título de dívida. A função de documento comprovativo é muitas vezes desempenhada por uma cópia do despacho que nomeia uma pessoa específica como representante da empresa no recebimento dos recursos da fatura.

Se o destinatário dos fundos (titular do título de dívida) não tiver fornecido documentos de identificação, o sacador (devedor) ainda assim não deverá recusar-se a efetuar os pagamentos. Nessas situações, o tribunal está sempre do lado do destinatário (o titular da letra), porque a segunda parte (o sacador) não apresentou as suas objecções em tribunal.

Conta reembolsada: características de cálculos

A lei determina que os pagamentos sejam feitos contra a letra de câmbio, ou seja, o pagador não pode exigir do titular o título da dívida até que este seja quitado. Por sua vez, o titular da nota tem o direito de não transferir o ativo até receber seus fundos.

A forma de liquidação entre o detentor do ativo e o pagador é regulamentada pelo Código Civil da Federação Russa e por um grupo de documentos regulamentares. Eles estipulam que a conta é considerada quitada quando o acordo de pagamento é formalizado por escrito. Por exemplo, o pagador pode fazer uma entrada apropriada no requerimento da outra parte com uma proposta de forma de pagamento e uma exigência de efetuar pagamentos. Também é frequentemente especificado no certificado de transferência e aceitação, que é assinado por ambas as partes.


Na liquidação à vista, considera-se resgatada a letra pela qual o devedor pagou a totalidade do valor ao titular. No caso de empresário (pessoa jurídica), vale considerar as restrições tamanho máximo dinheiro (estabelecido pelo Banco Central da Federação Russa).

O reembolso de uma letra de câmbio também pode ser feito sem dinheiro - por meio de transferência de cheque, ordem de pagamento ou carta de crédito.

O titular do título de dívida deve fornecer dados para efetuar os pagamentos. Se a conta para transferência de fundos não for especificada, o ordenante tem o direito de transferir a letra de câmbio para um notário para liquidar a letra, tendo em conta a taxa adicional para pagamento de serviços notariais (0,5% do valor transferido) .

O processo de reembolso de uma fatura ao escolher uma forma de pagamento que não seja em dinheiro pode levar muito tempo. Em tal situação, aumenta o risco do pagador de que o titular do título de dívida não devolva o ativo mesmo após efetuar o pagamento.


O reembolso de um título de dívida pode ser efectuado na presença do titular. Nesse caso, o pagador efetua os pagamentos e o dono da letra transfere o título da dívida para a outra parte. Esta situação é uma opção ideal para pagar uma conta. Mas para isso ambas as partes da transação devem ser clientes do mesmo banco, o que raramente acontece.

Se a transferência de um título de dívida for feita antes do seu reembolso (os pagamentos são feitos pelo sacador), o titular da letra corre risco. Isso se deve ao fato de que após o recebimento do documento, o devedor pode recusar o reembolso, pois a base para efetuar o pagamento está em suas mãos.

O reembolso de contas por meio de cheques e cartas de crédito quase nunca é utilizado. De todas as formas não monetárias, a cobrança é a mais popular.

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Ao transferir uma letra de câmbio, todos os direitos por ela certificados são transferidos de forma agregada (artigo 142 do Código Civil da Federação Russa). Os direitos certificados pela letra de câmbio como título de dívida são os créditos do credor, titular da letra, ao devedor-sacador pelo pagamento de uma determinada quantia em dinheiro.

Quando o titular apresenta uma letra para resgate, ele a transfere para o sacador. Uma vez nas mãos do sacador, a letra como forma de certificação dos direitos de reclamação do credor contra o devedor deixa de existir, uma vez que o devedor (sacador da letra) e o credor (titular da letra) coincidem em uma pessoa. A coincidência do devedor e do credor em uma pessoa extingue a obrigação do segundo para o primeiro (artigo 413 do Código Tributário da Federação Russa). Extinta a obrigação, não existe a letra como forma de certificação do direito do credor ao devedor. E isso leva ao fato de o sacador não ter direito de propriedade sobre a letra, que não existe mais na natureza.

Assim, quando uma letra é apresentada para resgate, não há transferência de titularidade da letra no sentido do seu desaparecimento de uma pessoa e da sua ocorrência em outra. Quando a conta é paga, o empréstimo é pago. Isso significa que a letra de câmbio não é vendida para fins fiscais.

O Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Rússia afirmou que a apresentação de uma letra de câmbio para pagamento não é um ato de venda de imóvel, uma vez que, de acordo com o art. 815 do Código Civil da Federação Russa, o projeto de lei certifica a obrigação de empréstimo (Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Rússia de 16 de dezembro de 1997 N 4863/97).

Um argumento adicional a favor desta conclusão é aquele no Cap. 25 do Código Tributário da Federação Russa fala não apenas sobre “venda”, mas sobre “venda e outras alienações de valores mobiliários” (cláusula 7, parágrafo 7, artigo 272, art. 280 e 300 do Código Tributário da Federação Russa ). Neste caso, o resgate é considerado apenas uma espécie de outra alienação: “rendimentos do contribuinte provenientes de operações de venda ou outra alienação de títulos (incluindo resgates):” (cláusula 2 do artigo 280 do Código Tributário da Federação Russa).

Consequentemente, estritamente terminologicamente, a apresentação de uma letra de câmbio para resgate não constitui a sua venda. Deste ponto de vista, os rendimentos do resgate não devem participar no cálculo da distribuição dos montantes do IVA “a montante”, de acordo com a cláusula 4 do artigo 170.º do Código Tributário da Federação Russa.

E o Ministério das Finanças da Federação Russa, em carta datada de 4 de março de 2004 N 04-03-11/30, confirmou esta posição. As letras resgatadas não são incluídas no cálculo da parcela do volume de negócios não tributável pelo facto de neste caso não haver mudança de titularidade. E no caso de utilização de letras de câmbio de terceiros nos cálculos quando o seu titular muda, é necessário levar em consideração a sua alienação no cálculo da participação do volume de negócios não tributável no volume total de vendas.

3.7 Imposto de Renda

A tributação dos rendimentos das operações com letras de câmbio ocorre de acordo com o art. 280 Código Tributário da Federação Russa. Os lucros e perdas nas operações com valores mobiliários devem ser apurados separadamente pelo contribuinte, dividindo os valores mobiliários em duas categorias - negociados e não negociados em mercado organizado. Letras de câmbio são títulos que não são negociados em mercado organizado.

Os rendimentos de operações de venda ou outra alienação de letras de câmbio (incluindo resgate) incluem:

o preço de venda ou outra alienação do título;

o valor dos juros acumulados (cupom) pagos pelo comprador ao contribuinte;

o valor da receita de juros (cupom) pago ao contribuinte pelo emissor (sacador).

O lucro (perda) da venda de títulos é calculado como o preço de venda menos o preço de aquisição e as despesas de aquisição e venda (cláusula 2 do artigo 280 do Código Tributário da Federação Russa). Se os juros forem pagos no resgate de uma letra, também serão incluídos no cálculo da base tributável dos títulos.

A tributação dos rendimentos das letras de câmbio varia em função do método de contabilização das receitas e despesas utilizado pelo contribuinte.

As organizações que utilizam o método de caixa reconhecem receitas (despesas) independentemente da duração da fatura no momento do seu pagamento ou reembolso de outra forma (cláusulas 2, 3 do artigo 273 do Código Tributário da Federação Russa).

Para as organizações que operam pelo regime de competência, de acordo com os requisitos do inciso 6º do art. 271, § 1º, art. 328 do Código Tributário da Federação Russa, os juros sobre contas são reconhecidos como receita e incluídos na receita não operacional pelo regime de competência, ou seja, independentemente da data de pagamento do rendimento pelo emissor (sacador). Isso se aplica à situação em que a letra de câmbio está no balanço do titular da letra por mais de um período de relatório.

Os períodos de relatório são o primeiro trimestre, seis meses e nove meses do ano civil. Os períodos de relatório para os contribuintes que calculam os adiantamentos mensais com base no lucro real recebido são de um mês, dois meses, três meses, etc. antes do final do ano civil.

Dependendo de qual período é reconhecido como período de relatório, como parte do resultado não operacional, os juros (desconto) sobre letras de câmbio de propriedade da empresa durante a propriedade real dos títulos devem ser refletidos no final de cada trimestre (ou cada mês) (artigo 250 e 271 do Código Tributário da Federação Russa).

Os juros sobre letras de câmbio são provisionados na contabilidade fiscal em parcelas iguais no final do período de relatório. Ao mesmo tempo, os juros recebidos pela venda (resgate) de letras de câmbio são incluídos na receita menos os juros acumulados anteriormente (cláusula 2 do artigo 280 do Código Tributário da Federação Russa). Se as letras de câmbio forem vendidas ou alienadas (inclusive reembolsadas) antes do vencimento do período de relatório, a receita será incluída na receita correspondente na data de rescisão do contrato (reembolso da letra).

O montante do rendimento das letras no final do período de relatório é determinado de acordo com as condições não só da sua emissão, mas também da sua transferência ou venda (cláusula 1 do artigo 328.º do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, durante o período de titularidade da letra, o titular secundário da letra acumula rendimentos de forma uniforme, independentemente da forma como essa letra foi adquirida (na gaveta com pagamento à vista, no mercado secundário com pagamento à vista, como meio de pagamento por mercadorias vendidas, etc.).

Lembramos que juros significam qualquer rendimento pré-declarado (estabelecido), incl. sob a forma de desconto recebido sobre obrigação de dívida de qualquer espécie (independentemente da forma de execução). Neste caso, os juros são reconhecidos, em particular, como rendimentos recebidos de depósitos em dinheiro e obrigações de dívida (cláusula 3 do artigo 43 do Código Tributário da Federação Russa). Além disso, o § 1º do art. 269 ​​​​do Código Tributário da Federação Russa.

As organizações devem refletir o valor da receita de juros separadamente para cada obrigação de dívida com base em certificados da pessoa responsável pela contabilização de receitas e despesas de obrigações de dívida.

O Ministério dos Impostos da Federação Russa não fornece métodos específicos para o cálculo da receita, nem nas Recomendações Metodológicas para Lucros, nem nas Recomendações Metodológicas para o cálculo da base tributável calculada de acordo com o art. 10 da Lei Federal de 06.08.01 N 110-FZ "Sobre a introdução de alterações e acréscimos à parte dois do Código Tributário da Federação Russa e alguns outros atos da legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas, bem como sobre o reconhecimento como inválidos de certos atos (disposições de atos) da legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas", aprovado por despacho do Ministério de Impostos da Federação Russa datado de 21 de agosto de 2002 N BG-3-02/458 (doravante denominadas Recomendações Metodológicas para o Período de Transição).

As Recomendações Metodológicas para o Período de Transição dão um exemplo de contabilização de rendimentos de letras com vencimento “à vista” e dizem que os juros (desconto) são calculados com base em um período de circulação de 365 (366) dias, tendo em conta os requisitos da cláusula 34 do Regulamento sobre letras de câmbio e notas promissórias. Neste caso, a receita leva em consideração a receita de juros (desconto) do período de titularidade efetiva do título (circulação da obrigação de dívida).

As regras para determinação do prazo para cálculo da despesa de desconto estão estabelecidas na cláusula 5.4.1 Recomendações metodológicas pelo lucro. A base de cálculo da despesa de desconto nas letras com vencimento “à vista, mas não antes” é o prazo esperado de circulação, determinado de acordo com a legislação da letra de câmbio, 365 (366) dias mais o período da data de emissão até o data mínima de apresentação para pagamento. Nada é dito sobre o procedimento de cálculo da receita com desconto.

Um quadro semelhante é observado no que diz respeito à determinação do momento (data) a partir do qual as receitas e despesas com descontos devem ser acumuladas. É estabelecido o momento de apuração das despesas - a partir da data de emissão da letra de câmbio (cláusula 5.4.1 das Recomendações Metodológicas para o Lucro), não é definido o momento de apuração das receitas. Há que ter em conta que as Recomendações Metodológicas não constituem um ato legislativo.

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