Documentação de contabilidade de caixa. Folha de dicas: Documentação e contabilização de fundos no caixa

As transações comerciais são refletidas em papel e em mídia legível por máquina. Consequentemente, um documento é qualquer suporte de informação com o qual as transações comerciais estão sujeitas a registro inicial.

A forma do documento é determinada pelo conjunto de indicadores e pela sua localização no documento. O nome dos indicadores e o seu número nos documentos dependem principalmente do conteúdo da transação comercial refletida. Os documentos primários devem ser elaborados no momento da transação e, caso isso não seja possível, imediatamente após a conclusão da transação. A criação atempada e fiável dos documentos primários, a sua transferência nos prazos estabelecidos e a ordem de reflexão na contabilidade são efectuadas de acordo com o calendário de fluxo documental aprovado pela organização.

O fluxo documental dos fluxos de caixa é realizado em duas direções de condução de transações comerciais relacionadas a fundos: circulação de fundos em dinheiro e circulação de fundos não em dinheiro (Fig. 1).

Arroz. 1. Formas de fluxo de caixa

Todas as transações comerciais realizadas em dinheiro e não em dinheiro possuem provas documentais.

As transações em dinheiro são realizadas por um contador-caixa, que é um funcionário com total responsabilidade financeira pela segurança de todo o dinheiro aceito para armazenamento e documentos monetários. Todas as transações comerciais realizadas no caixa da organização são documentadas em uma determinada sequência. Fluxo de documentos transações em dinheiro apresentado na Figura 2.

Arroz. 2. Fluxo de documentos para transações contábeis em dinheiro

O recebimento de dinheiro no caixa da empresa é feito de acordo com ordens de recebimento de dinheiro (formulário nº KO-1), assinadas pelo contador-chefe ou pessoa autorizada pelo gerente. No recebimento do dinheiro, é emitido um recibo da ordem de recebimento, assinado pelo contador-chefe ou pessoa autorizada a fazê-lo, e pelo caixa, certificado pelo selo (carimbo) do caixa ou impressão Caixa registradora. A ordem de recebimento de dinheiro é emitida em uma via. No pedido de recebimento de dinheiro e no recibo do mesmo, o conteúdo da transação comercial é indicado na linha “Base”, na linha “Incluindo” é indicado o valor do IVA, que é registrado em números, e se produtos, funciona , os serviços não estão sujeitos a imposto, a entrada “sem IVA”.

A emissão de dinheiro do caixa da empresa é realizada por meio de ordens de recebimento de dinheiro (formulário nº KO-2) ou outro documento devidamente executado (recibos de pagamento, etc.) com um carimbo colocado nesses documentos com os detalhes da ordem de recebimento de dinheiro . Os documentos para emissão de dinheiro devem ser assinados pelo gestor, contador-chefe da empresa ou pessoas autorizadas a fazê-lo. Ao receber dinheiro via folha de pagamento, o valor por extenso não é indicado. A emissão de dinheiro para pessoas que não constam da folha de pagamento é realizada de acordo com ordens de despesas emitidas separadamente para cada pessoa, ou de acordo com folha de pagamento separada com base em acordos celebrados. O caixa emite dinheiro apenas para a pessoa indicada no pedido de recebimento de dinheiro ou documento que o substitua.

As ordens de pagamento recebidas e seus recibos, bem como as ordens de pagamento emitidas, devem ser preenchidas de forma clara e clara pelo contador com tinta, caneta esferográfica ou escritas à máquina. Não são permitidas rasuras, rasuras ou correções nestes documentos. A aceitação e emissão de dinheiro em ordens de pagamento só podem ser feitas no dia da sua emissão. As ordens de entrada e saída indicam a base para a sua preparação e listam os documentos que lhes são anexados. Emissão de recibos e ordens de despesas nas mãos de pessoas que depositem ou recebam dinheiro é proibido.

Antes de serem transferidos para a caixa registradora, as ordens de pagamento de entrada e saída são registradas no departamento de contabilidade no diário de registro de entrada e saída de documentos (formulário nº KO-3). Para o departamento de contabilidade registrar ordens de pagamento de entrada e saída ou documentos que os substituam (declarações de pagamento (liquidação e pagamento)) antes de transferi-las para o caixa da organização. As ordens de pagamento de despesas emitidas com base em extratos de pagamento (liquidação e pagamento) de salários são registradas após a sua emissão.

O caixa registra todas as transações envolvendo recebimento e gasto de fundos no livro caixa. f. - Não. KO-4. Cada empresa mantém apenas um livro caixa, que deve ser numerado, atado e lacrado com selo de cera ou mástique. O número de folhas do livro caixa é certificado pelas assinaturas do contador-chefe e do gerente. Cada folha do livro caixa é composta por duas partes iguais, uma delas (com linhas horizontais) é preenchida pelo caixa como primeira via, a outra (sem linhas horizontais) é preenchida como segunda via em ambos os lados como um cópia carbono. A primeira e a segunda cópias das folhas são numeradas com os mesmos números. As primeiras vias permanecem no livro caixa, as segundas devem ser destacáveis, servem como relatório do caixa e não são arrancadas até o final das transações do dia. Os lançamentos no livro caixa são feitos pelo caixa imediatamente após o recebimento ou emissão do dinheiro de cada pedido ou outro documento que o substitua.

Todos os dias, no final do dia útil, o caixa calcula o resultado das transações do dia, exibe o saldo de dinheiro na caixa registradora para a próxima data e transfere para o departamento de contabilidade como relatório do caixa uma segunda folha destacável (cópia dos lançamentos no livro caixa do dia) com documentos de caixa de receitas e despesas contra recibo no livro caixa. Não são permitidas rasuras e correções não especificadas no livro caixa. as correções efetuadas são certificadas pelas assinaturas do caixa, bem como do contador-chefe ou de quem o substitui.

Nas empresas, desde que garanta total segurança documentos em dinheiro O livro caixa pode ser mantido de forma automatizada, em que suas folhas são formadas na forma de diagrama de máquina “Inserir folha do livro caixa”. Ao mesmo tempo, é gerado o machinegrama “Relatório do Caixa”. Ambos os machinogramas devem ser elaborados até ao início do dia útil seguinte, ter o mesmo conteúdo e incluir todos os dados previstos no formulário do livro caixa. As folhas do livro caixa nesses diagramas de máquina são numeradas em ordem crescente desde o início do ano. No maquinograma “Folha de inserção do livro caixa”, o último de cada mês deverá ser impresso automaticamente o número total de folhas do livro caixa de cada mês, e o último do ano civil - o número total de folhas do livro caixa livro do ano. O caixa, após receber os machinogramas “Inserir folha do livro caixa” e “Relatório do caixa”, é obrigado a verificar a veracidade dos documentos especificados, assiná-los e transferir o relatório do caixa junto com os documentos de caixa de entrada e saída para o departamento de contabilidade mediante recibo na folha de encarte do livro caixa. Para garantir segurança e facilidade de uso, as folhas de encarte do livro caixa são armazenadas pelo caixa separadamente para cada mês durante um ano. O número total de folhas é certificado pelas assinaturas do gerente e do contador-chefe, e o livro é lacrado.

As revistas de pedidos são folhas gratuitas de grande formato com um número significativo de detalhes. Para transações em dinheiro, um pedido diário é aberto por um mês em uma conta sintética separada 50 “Dinheiro”. Cada diário de pedidos recebe um número permanente específico. Os lançamentos nos diários de pedidos são feitos diariamente diretamente de documentos primários ou de extratos auxiliares que servem para acumular e agrupar dados de documentos primários. Apenas os lançamentos de crédito para a conta 50 são feitos nos diários de pedidos. As transações para as quais a conta “Dinheiro” é debitada serão registradas no Razão Geral.

Um dos meios mais importantes de verificar e monitorar a integridade e a exatidão dos lançamentos contábeis é a folha de rotatividade, que é um resumo do volume de negócios e dos saldos das contas durante um período contábil.

De acordo com a Lei Federal de 22 de maio de 2003 nº 54-FZ (conforme alterada em 17 de julho de 2009) “Sobre o uso de equipamentos de caixa registradora ao efetuar pagamentos em dinheiro e (ou) liquidações com cartões de pagamento”, todas as organizações quando realização de operações comerciais ou prestação de serviços no local Federação Russa deve realizar transações em dinheiro com a população com uso obrigatório de caixas registradoras (CCM).

A documentação do recebimento de recursos por meio de caixas registradoras é mostrada na Figura 3.

Arroz. 3. Fluxo de documentos para recebimento de recursos via caixa registradora

Uma organização que efetue liquidações em dinheiro com a população através de caixas registadoras é obrigada a emitir aos clientes (clientes) um cheque ou um documento encartado (comprovativo) impresso nas caixas registadoras. Devem refletir dados como o nome da organização, TIN da organização, número de série da caixa registradora, número de série do recibo, data e hora da compra (prestação de serviço), custo de compra (serviço), sinal do regime fiscal. Os cheques são válidos apenas no dia da sua emissão ao comprador e são resgatados em simultâneo com a entrega da mercadoria (prestação de serviços) através de carimbos ou rasgando em locais designados. Se um recibo de dinheiro for inserido por engano e para processar a devolução de dinheiro aos compradores (clientes) usando recibos de dinheiro não utilizados, é utilizado um ato sobre a devolução de dinheiro aos clientes (clientes) usando recibos de dinheiro não utilizados.

O relatório-certificado do operador de caixa (Formulário nº KM-6) é utilizado para a elaboração do relatório do operador de caixa sobre as leituras dos contadores de caixa e receitas da jornada de trabalho. A receita de um dia útil é determinada pelas leituras da soma dos contadores de caixa no início e no final do dia útil, menos a quantidade de dinheiro devolvido aos clientes (clientes) em recibos de caixa não utilizados e é confirmada pelas assinaturas correspondentes dos chefes dos departamentos em que são utilizadas caixas registadoras.

As informações sobre as leituras dos contadores de caixa e das receitas da organização são necessárias para a elaboração de um relatório resumido das leituras dos contadores de caixa e das receitas da organização para o dia útil atual e são um apêndice ao relatório do certificado do operador de caixa para o atual data.

A contabilização das transações relacionadas ao recebimento e gasto de dinheiro (receita) de cada caixa registradora da organização é mantida no diário do operador de caixa (Formulário nº KM-4). É um documento de controle e registro das leituras dos medidores. O diário deve ser atado, numerado e assinado pelo fiscal fiscal, gerente e contador-chefe do empreendimento. Todos os lançamentos no diário são mantidos diariamente pela operadora de caixa em ordem cronológica.

As fitas de controle e outros documentos que comprovem a realização de pagamentos monetários devem ser armazenados pelos prazos estabelecidos para os documentos primários, mas não inferiores a 5 anos. O chefe da organização é responsável pelo armazenamento de documentos.

A recepção e emissão de dinheiro ou transferências não monetárias são realizadas pelo banco com base em documentos formulário especial, por ele aprovado, confirmando a concretização da transação comercial.

A documentação da contabilidade de caixa na conta corrente da organização é apresentada na Figura 4.

Arroz. 4. Esquema de documentação da contabilização de fundos na conta corrente

Quando você deposita dinheiro em sua conta, o banco recebe um Aviso de Depósito em Dinheiro (CAC). O documento comprobatório neste caso é um recibo preenchido junto com o BID, marcado pelo banco.

Os cheques em dinheiro são apresentados ao banco quando os fundos são retirados da conta para pagamento remunerações, pensões, benefícios, viagens e necessidades de negócios. O documento comprobatório neste caso é o talão, que permanece no talão de cheques da empresa.

Uma ordem de pagamento é uma ordem de um cliente para transferir fundos para outra empresa ou organização. É emitido com base em faturas, contratos, certificados de obras concluídas, faturas, ordens contábeis de transferência de impostos e taxas, etc. Por acordo das partes, as ordens de pagamento podem ser urgentes, antecipadas ou diferidas. São efetuados pagamentos urgentes: antes do embarque da mercadoria, um adiantamento, após o embarque da mercadoria - por aceitação direta da mercadoria, para grandes transações - pagamentos parciais. Os pagamentos antecipados e diferidos podem ser efetuados no âmbito das relações contratuais, sem prejuízo da situação financeira das partes contratantes.

Uma solicitação de pagamento é um documento de liquidação que contém uma exigência do credor (destinatário dos fundos) nos termos do acordo principal ao devedor (pagador) para pagar uma determinada quantia em dinheiro através do banco. Os requisitos de pagamento aplicam-se ao efetuar pagamentos de bens fornecidos, trabalhos executados, serviços prestados, bem como nos demais casos previstos no contrato principal. As liquidações através de pedidos de pagamento podem ser realizadas com aceitação prévia e sem aceitação do ordenante.

A empresa recebe periodicamente do banco um extrato de conta corrente, ou seja, uma lista de transações realizadas por ele durante o período do relatório. Anexados ao extrato bancário estão os documentos recebidos de outras empresas e organizações, com base nos quais os fundos foram creditados ou baixados, bem como os documentos emitidos pela empresa.

O extrato da conta à ordem é a segunda via da conta pessoal da empresa, aberta para ela pelo banco e, portanto, é o principal documento segundo o qual o contador elabora a correspondência das contas de fluxo de caixa. O extrato bancário substitui o registro contábil analítico da conta corrente e ao mesmo tempo serve de base para os registros contábeis.

Ao efetuar pagamentos aos seus parceiros estrangeiros, ao efetuar pagamentos aos seus funcionários enviados em viagens de negócios ao exterior, bem como ao realizar outras transações cambiais, uma organização pode utilizar tanto dinheiro como moeda estrangeira não monetária.

A base para registro das transações relacionadas à compra de moeda estrangeira na contabilidade são os documentos contábeis primários apresentados na Tabela 1.

Tabela 1. Documentação de recebimento e venda de moeda estrangeira

Título do documento	Objetivo do documento
Ordem de Compra	Ordem de um residente para realizar uma operação de compra de moeda estrangeira por rublos no mercado de câmbio por um banco autorizado; nome, data e número dos documentos que comprovem a conformidade da base especificada com os requisitos da lei; contrato; a ordem do residente para creditar a moeda estrangeira comprada na sua conta especial em moeda de trânsito
Ordem de transferência de moeda estrangeira	Ordem de pessoa jurídica residente para transferir moeda estrangeira adquirida no mercado de câmbio
Ordem de venda reversa	Instrução de uma pessoa jurídica residente a um banco autorizado para realizar a venda reversa de moeda estrangeira adquirida por rublos à taxa estabelecida por acordo com o banco
Ajuda no formulário 0406007	Documento que serve de base para a retirada de dinheiro em moeda estrangeira de uma conta especial de trânsito em moeda estrangeira para pagar despesas de viagem, que serve de base para a exportação de dinheiro em moeda estrangeira para o exterior.
Aviso de crédito de fundos em uma conta em moeda estrangeira	Documento apresentado pelo banco autorizado entidade legal, confirmando o crédito de ganhos em moeda estrangeira em uma conta de trânsito em moeda estrangeira
Ordem de venda obrigatória de moeda
pedido de venda de moeda estrangeira	Documentos contendo uma ordem de uma pessoa jurídica a um banco autorizado para vender fundos em moeda estrangeira de sua conta corrente em moeda estrangeira à taxa de câmbio do rublo acordada com o banco autorizado
Ordem Memorial	Documento interno do banco confirmando a conclusão de uma transação para creditar o produto da venda de moeda estrangeira na conta corrente de uma pessoa jurídica

A presença e movimentação de recursos em moedas nacionais e estrangeiras contidos em cartas de crédito, talões de cheques e outros documentos de pagamento (exceto letras de câmbio) são registradas em contas bancárias especiais. A contabilização documental de recursos em contas bancárias especiais é apresentada na Tabela 2.

Tabela 2. Documentação de liquidações em contas bancárias especiais

Título do documento	Objetivo do documento

Carta de crédito	Documento bancário elaborado pelo comprador da mercadoria no banco onde possui conta. Ao abrir uma carta de crédito, o banco debita o valor pelo qual a carta de crédito é aberta da conta corrente (rublo ou moeda estrangeira) do cliente, colocando o dinheiro em um depósito sem juros. A carta de crédito estabelece todos os requisitos do comprador para as mercadorias, após o cumprimento dos quais o banco que executa a carta de crédito tem o direito de transferir dinheiro da conta da carta de crédito do comprador para o vendedor. Cada carta de crédito destina-se a liquidações com apenas um fornecedor.
Verifique livros	Os talões de cheques são usados principalmente para uma organização sacar dinheiro de sua conta bancária. Os recursos destinados à liquidação por cheque são depositados em conta bancária especial, e o banco baixa parte dos recursos da conta corrente da organização para uma conta especial (ou emite um empréstimo bancário de curto prazo).
Cartão plástico bancário	Projetado para pagar bens ou serviços, bem como receber dinheiro em caixas eletrônicos e bancos. Um cartão plástico de banco corporativo é aberto para um determinado funcionário, apesar de, ao ser aberto e posteriormente utilizado, os fundos da organização serem transferidos de sua conta corrente, e não os fundos pessoais do funcionário.
Cartão de pagamento (débito)	Destinado às operações do seu titular dentro dos limites do montante de recursos estabelecido pelo banco emissor. As liquidações deste tipo de cartão são efectuadas a expensas dos fundos do cliente na sua conta bancária, ou a expensas de um empréstimo concedido pelo banco emissor ao cliente nos termos do contrato de conta bancária em caso de insuficiência ou ausência de fundos na conta bancária ( cheque especial).

Assim, os documentos contábeis documentam quaisquer transações comerciais, independentemente das formas de sua implementação, e são documentados na sequência em que são realizadas. Isto garante a contabilização contínua dos fluxos de caixa, a justificação legal dos lançamentos contabilísticos efectuados com base em documentos com valor probatório, bem como o reforço do Estado de direito, uma vez que os documentos servem como principal fonte de informação para posterior controlo da correcção, viabilidade e legalidade de cada transação comercial durante auditorias documentais.

Todas as transações na conta corrente são realizadas de acordo com documentos primários padrão. Os fundos são creditados na conta à ordem com base em extratos de envio de receitas através de cobradores bancários, anúncios de depósitos em dinheiro, vales postais, ordens de pagamento, cheques de liquidação e outros documentos previstos nas normas do Banco Nacional da República da Bielorrússia e a legislação actual. A baixa e o levantamento de fundos da conta à ordem são efectuados mediante ordens de pagamento, cheques de caixa, pedidos de pagamento e documentos com força executiva. O banco não aceita para pagamento aqueles documentos cujas operações não estejam previstas pela natureza da atividade organização comercial ou violar regras atuais Cálculo. Não são permitidas rasuras e correções em documentos bancários. Os documentos de transferência e emissão de fundos de conta à ordem devem ter a primeira e a segunda assinatura do titular da conta com selo redondo aposto nos documentos, que o banco verifica com as amostras que possui antes de transferir ou emitir dinheiro. Para receber dinheiro de um banco, cada correntista recebe um talão de cheques. O procedimento para preenchimento e utilização é estabelecido pelo banco e está definido em verso capas de talão de cheques. Para monitorar os fatos das transações realizadas na conta corrente, o banco emite para a entidade comercial no prazo acordado com ela extratos de conta bancária e em obrigatório em todo primeiro dia do mês. Todos os lançamentos bancários no extrato devem ser comprovados por documentos primários. Os contadores, após selecionarem os documentos comprobatórios dos extratos bancários, verificam a legalidade e a veracidade das transações realizadas pelo banco quanto à movimentação de recursos em conta-corrente. Sobre documentos primários e o extrato, são feitas marcas das transações comerciais nas contas correspondentes, que são utilizadas para lançamentos posteriores no registro contábil. Neste caso, os lançamentos contábeis devem ser compilados nos valores em que constam dos extratos bancários.

Como as instituições bancárias são organizações de crédito, suas contas correntes são passivas, que mostram as contas bancárias a pagar da organização. Nesse sentido, nos extratos bancários recebidos pela organização, os saldos de dinheiro na conta corrente, seus recebimentos na conta, são apresentados como crédito na conta e os saques como débito.

Contabilidade sintética.

Os fluxos de caixa da organização estão refletidos na conta 51 “contas correntes”. O débito da conta reflete o recebimento de recursos e o crédito reflete sua saída. O saldo caracteriza a disponibilidade de recursos livres na conta e só pode ser débito.

Correspondência da conta:

1) O dinheiro depositado na caixa registradora é creditado. Débito – 50, crédito – 51.

2) São creditados os rendimentos entregues pelos cobradores aos caixas dos bancos. Débito – 51, crédito – 57.

3) Os pagamentos foram recebidos dos compradores pelos itens de estoque enviados a eles. Débito – 51, crédito – 62.

4) Foram recebidos empréstimos bancários.

Curto prazo: débito – 51, crédito – 66/1.

Longo prazo: débito – 51, crédito 67.

5) Danos materiais são indenizados. Débito – 51, crédito – 73/2.

6) Foram recebidos recursos dos fundadores para contribuições ao capital autorizado. Débito – 51, crédito – 75/1.

7) Os pagamentos foram recebidos por ativos fixos vendidos. Débito – 51, crédito – 91/1.

8) As faturas dos fornecedores foram pagas. Débito – 60, crédito – 51.

9) Os valores dos pagamentos ao orçamento estão listados. Débito – 68, crédito – 51.

10) Os fundos de segurança social e de segurança foram transferidos. Débito – 69, crédito – 51.

11) Os salários foram transferidos para contas bancárias pessoais. Débito – 70, crédito – 51.

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2.3 Documentação de transações com fundos

As operações de caixa incluem operações relacionadas ao recebimento e gasto de dinheiro diretamente do caixa da empresa. Essas ações da empresa são regulamentadas pelo documento “Procedimento para a realização de operações em dinheiro na Federação Russa”, aprovado pela decisão do Conselho de Administração do Banco Central da Federação Russa de 22 de setembro de 1993 nº 40, conforme para qual o caixa da empresa é mantido em seu caixa dentro dos limites estabelecidos pelos bancos em acordo com os gestores das empresas. As empresas são obrigadas a depositar no banco todo o dinheiro que exceder os limites estabelecidos, na forma e nos prazos acordados com o banco prestador de serviço. Ultrapassando o limite estabelecido, é permitido guardar o dinheiro recebido a título de vencimento durante três dias, incluindo o dia do recebimento no banco.

Para realizar transações em dinheiro, o pessoal da Tik Firm LLC prevê o cargo de caixa. O caixa tem total responsabilidade financeira pela segurança de todos os valores por ele aceitos. Após emitir uma ordem para nomear um caixa, o chefe da empresa é obrigado. para familiarizá-lo com as regras para a realização de transações em dinheiro, foi celebrado um acordo com o caixa. responsabilidade financeira. O caixa não pode confiar o desempenho das suas funções a mais ninguém. Caso seja necessária uma substituição temporária, as funções de caixa são atribuídas por despacho a outro trabalhador, com quem, por sua vez, é celebrado um acordo de responsabilidade integral. Em caso de saída repentina do trabalho (doença) do caixa, os valores da sua conta são transferidos para outro caixa na presença da comissão de inventário, mediante lavratura obrigatória de ato (formulário inv.-15).

A Tik Firm LLC cria as condições necessárias para garantir a segurança dos fundos no caixa, ao entregá-los de um estabelecimento bancário e ao depositá-los no banco. O Ministério de Assuntos Internos da Federação Russa aprovou Recomendações para garantir a segurança de. fundos durante seu armazenamento e transporte e Requisitos Uniformes de acordo com a robustez técnica e equipamentos Para a caixa registradora são alocadas uma sala especial e cofres, que são trancados pelo caixa com chave. as chaves duplicadas em sacos lacrados pelo caixa são verificadas pelo chefe da empresa. Pelo menos uma vez por trimestre, são verificadas por uma comissão designada pelo gerente, cujos resultados são registrados no ato. , o gestor informa a corregedoria sobre o incidente. Não é permitido guardar dinheiro e outros valores na caixa registadora que não pertençam à empresa e não é permitida a entrada nas instalações de pessoas não relacionadas com o seu trabalho.

O dinheiro é recebido no caixa de uma conta bancária, de compradores, clientes, etc. O recebimento de dinheiro na caixa registradora é registrado por meio de ordens de recebimento de dinheiro (formulário KO-1), que são emitidas por um contador e assinadas pelo contador-chefe ou pessoa autorizada a fazê-lo por ordem das empresas gestoras. Para a ordem de recebimento é emitido um recibo, que é entregue à pessoa que depositou o dinheiro ou anexado ao extrato bancário (se recebido do banco). Antes de ser transferido para o caixa, o pedido de recebimento deve ser registrado no cadastro de documentos de recebimentos e despesas (formulário KO-3). O procedimento para preenchimento dos dados dos pedidos de recebimento de dinheiro é apresentado no Apêndice K.

A regra atual proíbe a emissão de ordens de recebimento de dinheiro para pessoas que depositam dinheiro. A ordem de recebimento de dinheiro é submetida para execução diretamente no caixa, onde o caixa verifica a regularidade de sua execução, a presença e autenticidade da assinatura do contador-chefe, aceita o dinheiro e assina a ordem de recebimento e recibo de dinheiro. As ordens de pagamento são aceitas apenas no dia em que são emitidas.

Ao aceitar dinheiro, o caixa é orientado pelo documento “Sinais e regras para determinar a solvência de notas bancárias (notas) e moedas do Banco da Rússia”. Este documento define: sinais de solvência, danos aceitáveis em notas e moedas solventes, procedimento de exame de notas.

O dinheiro é emitido no caixa da empresa com base em recibos de caixa (formulário KO-2) ou recibos de pagamento. Todos os documentos para emissão de fundos devem ser assinados pelo chefe da empresa e pelo contador-chefe ou por pessoas autorizadas. Se os documentos anexados ao pedido de pagamento tiverem autorização do gestor, não será necessária a sua assinatura no pedido. A ordem de pagamento de despesas é lavrada no departamento de contabilidade, registada no registo de receitas e ordens de pagamento de despesas e entregue ao caixa para execução. Não é permitida a emissão de recibos de dinheiro nas mãos de pessoas que recebem dinheiro. O procedimento para preenchimento dos dados dos pedidos de recebimento de dinheiro é apresentado no Apêndice L.

Ao emitir dinheiro para pessoa física, o caixa deverá exigir a apresentação de passaporte ou outro documento de identificação; anote o nome e o número do documento, por quem e quando foi emitido e selecione o recibo do destinatário na ordem de recebimento de dinheiro. A apresentação de documentos de identificação também é obrigatória no recebimento de dinheiro por meio de um documento de pagamento emitido para várias pessoas. As pessoas que não constam da folha de pagamento da empresa recebem dinheiro apenas de acordo com os recibos de caixa emitidos para cada pessoa, ou de acordo com um extrato separado com base em acordos celebrados.

O dinheiro da caixa registradora só pode ser emitido para a pessoa indicada no pedido de recebimento de dinheiro ou documento que o substitua (extrato, etc.). Na emissão de dinheiro por procuração, o despacho indica o sobrenome, nome e patronímico do destinatário e da pessoa encarregada de receber o dinheiro, e no extrato, antes do recebimento do destinatário, o caixa faz a inscrição: “Por poder de advogado." A procuração devidamente assinada permanece com o caixa; ele a anexa ao pedido ou extrato de recebimento de dinheiro.

Os pedidos de pagamento devem ser claramente preenchidos com todos os detalhes. Indicam a base para a sua preparação e listam os documentos que lhes estão anexados. As ordens de pagamento de entrada e saída ou documentos que as substituam são assinadas pelo caixa imediatamente após o recebimento ou emissão do dinheiro. Regras atuais quaisquer correções, mesmo que especificadas, são proibidas em ordens de pagamento. Caso tenha ocorrido um erro no preenchimento do pedido de pagamento, ele será preenchido novamente.

O caixa paga salários, benefícios por incapacidade temporária e bônus de acordo com os recibos de pagamento. Na página de título (cabeçalho) da folha de pagamento, é feita uma inscrição de autorização ao caixa sobre a emissão de dinheiro, assinada pelo chefe da empresa e pelo contador-chefe ou pessoas por eles autorizadas, indicando o momento da emissão de dinheiro e sua quantidade (por extenso). Eles também organizam pagamentos únicos de salários ou valores depositados a várias pessoas. Os pagamentos únicos de salários a indivíduos são geralmente formalizados por meio de recebimentos de dinheiro. Após três dias úteis após o recebimento do dinheiro da instituição bancária para salários, benefícios por incapacidade temporária, bônus, o caixa da empresa faz uma anotação “Depositado” na folha de pagamento contra os nomes das pessoas que não receberam o dinheiro, em seguida, elabora um registro dos valores depositados. No extrato, o caixa faz uma inscrição sobre os valores efetivamente pagos e não recebidos, que certifica com a sua assinatura. É emitida uma ordem de pagamento de despesas no valor emitido de acordo com a folha de pagamento. O dinheiro recebido do banco para salários, não utilizado no prazo de três dias, bem como todo o dinheiro que exceda o limite de armazenamento de dinheiro estabelecido, a Tik Firm LLC é obrigada a entregar à instituição de atendimento do banco. O caixa da empresa emite um anúncio de dinheiro. depósitos , que indica a origem dos fundos depositados A instituição bancária emite ao caixa um recibo dos valores recebidos, que serve de base para a elaboração de uma ordem de recebimento de dinheiro no departamento de contabilidade.

O recebimento ou emissão de dinheiro por cada pedido ou documento que o substitua é registrado no livro caixa do formulário KO-4, que se destina a registrar a movimentação de dinheiro. A Firm Tik LLC mantém apenas um livro caixa. Ele é numerado, atado e lacrado. A última página do livro caixa indica o número de páginas numeradas, certificadas pelas assinaturas do chefe da empresa e do contador-chefe em. Firm Tik LLC é gerado automaticamente, ou seja, .Para. a organização possui uma forma automatizada de contabilidade.

O processamento contabilístico do relatório de caixa é efectuado pelo departamento de contabilidade da empresa e consiste na verificação criteriosa da correcção da execução dos documentos de entrada e saída de caixa e da correspondência dos lançamentos do relatório com os dados dos documentos a ele anexados . Também conciliam os valores em dinheiro recebidos e depositados em instituições bancárias por meio da conta corrente.

Na Firm Tik LLC, as transações em dinheiro são realizadas por meio de uma caixa registradora, que recebe os recursos em dinheiro, os deposita no banco, emite e recebe recursos para salários, necessidades comerciais, etc., e também faz liquidações com pessoas jurídicas.

No caixa eletrônico é criado um cadastro do operador de caixa na forma estabelecida, o qual é numerado, atado, assinado pelo chefe e contador-chefe da organização e certificado por selo. Todas as entradas do livro são feitas em ordem cronológica a tinta, sem manchas. Ao fazer correções no livro, elas devem ser indicadas e certificadas pelas assinaturas do caixa-operador, do gerente e do contador-chefe da organização.

Ao efetuar pagamentos em dinheiro usando uma caixa registradora, o comprador deve receber um cheque confirmando o recebimento do dinheiro dele.

O recibo de dinheiro deve conter os seguintes dados obrigatórios:

Nome da organização vendedora;

TIN da organização vendedora;

Número da caixa registradora;

Número do cheque;

Data de emissão do cheque;

Custo de bens vendidos.

Os recibos KKM de compra de mercadorias são válidos apenas no dia em que são emitidos ao comprador. Os reembolsos são efectuados pelo caixa-operador apenas se o cheque for assinado pelo responsável da organização ou pelo seu suplente, e apenas em cheque emitido neste caixa.

No final do dia útil, o caixa elabora um relatório na forma prescrita e submete-o ao departamento de contabilidade juntamente com as ordens de pagamento. O período de armazenamento do relatório no arquivo da organização é de cinco anos.

Ao usar caixas registradoras, uma empresa é obrigada a usar formulários padrão de documentos previstos no Decreto do Comitê Estadual de Estatística da Rússia, de 25 de dezembro de 1998, nº 132.

O procedimento para a realização de transações em dinheiro prevê auditorias repentinas da caixa registradora com recálculo completo do dinheiro e verificação de outros valores na caixa registradora nos prazos estabelecidos pelo chefe da empresa.

A auditoria da caixa registadora é efectuada pela comissão de inventário da empresa, designada por despacho da empresa. Os membros da comissão, na presença do caixa, verificam a presença da contagem folha a folha de todo o dinheiro da caixa registadora, recibos de valores depositados para guarda, títulos, talões de cheques e formulários de relatórios rigorosos, bem como a manutenção do livro caixa e o procedimento de armazenamento de dinheiro.

Os resultados do inventário são documentados em ato do formulário inv.-15. No ato, os saldos reais de caixa são comparados com os dados contábeis, o que permite determinar a escassez ou sobra de recursos. O ato é lavrado no dia da auditoria da caixa e assinado por todos os membros da comissão de inventário.

Se for constatada falta ou excedente de dinheiro, o caixa fornece à comissão uma explicação por escrito.

O ato é lavrado em duas vias: uma fica na contabilidade e a outra no caixa. Os excedentes identificados durante o inventário são creditados no resultado da empresa e recebidos (conta de débito 50, subconta de crédito 91-1), e a falta é atribuída ao culpado (conta de débito 94, conta de crédito 50; subconta de débito 73 -2, crédito da conta 94) e retidos dele (débito da conta 50,70, crédito da subconta 73-2).

As organizações, via de regra, realizam suas liquidações monetárias com empresas e instituições terceirizadas na forma de pagamentos que não sejam em dinheiro. Os pagamentos que não sejam em dinheiro são realizados através de organizações de crédito ou do Banco Central da Federação Russa em contas abertas com base em um contrato de conta bancária ou em um contrato de conta correspondente (subconta), salvo disposição legal em contrário.

Os bancos abrem contas de liquidação, correntes, monetárias e outras para organizações.

Uma conta à ordem é uma conta aberta em um banco e destinada ao armazenamento de fundos em rublos de uma organização e à realização de pagamentos que não sejam em dinheiro com outras pessoas legais e indivíduos. A conta corrente é a conta principal da organização através da qual todos os pagamentos monetários são feitos sem restrições. O número de contas correntes não é limitado por lei. As contas correntes podem ser abertas por qualquer pessoa jurídica, independentemente da forma de titularidade.

Para abrir uma conta à ordem é necessário fornecer ao banco os seguintes documentos:

Pedido de abertura de conta;

Cópias autenticadas documentos constituintes e certificados de registro estadual da organização;

Certificado de registro da organização na repartição de finanças;

Cartão autenticado com amostras de assinaturas do gestor (primeira assinatura), contador-chefe (segunda assinatura) e carimbo da organização;

Cópia do certificado de atribuição de códigos estatísticos à organização.

Ao abrir uma conta à ordem, é celebrado um contrato de conta bancária com uma organização, que reflete a lista de serviços bancários de liquidação e de numerário, as condições de colocação de fundos na conta da organização, os direitos e obrigações das partes, etc. Ao assinar o contrato, a organização deve se familiarizar com a taxa de comissão pelos serviços prestados pelos serviços bancários.

O contrato de conta bancária indica o número da conta à ordem aberta e também fornece os dados de pagamento do banco para efetuar pagamentos que não sejam em dinheiro. Atualmente, os números de contas correntes de organizações e contas correspondentes são compostos por 20 dígitos.

As informações sobre abertura de contas bancárias devem ser levadas ao conhecimento do fisco. Este requisito é obrigatório tanto para organizações recém-registradas quanto para organizações existentes.

Após a abertura de uma conta de liquidação, corrente, empréstimo, depósito, moeda e outras contas de uma organização, os bancos enviam à autoridade fiscal um aviso de abertura de conta para a organização contribuinte. As autoridades fiscais enviam ao banco o mais tardar no próximo dia útil correio informativo o formulário estabelecido no recebimento da notificação de abertura de conta. As operações de saque ou transferência de fundos da conta são realizadas pelo banco somente após o recebimento a referida carta.

Por sua vez, a organização também é obrigada a notificar a sua administração fiscal no prazo de 10 dias após a abertura da conta. Pelo não cumprimento deste requisito, a organização pode estar sujeita a uma multa de acordo com o artigo 118 do Código Tributário da Federação Russa no valor de 5.000 rublos.

As operações em conta à ordem são refletidas contabilmente com base nos extratos da instituição de crédito sobre a conta à ordem e nos documentos de liquidação monetária a eles anexados. O extrato é uma segunda via da conta pessoal da organização aberta por uma instituição de crédito.

O extrato indica todos os recebimentos e débitos da conta corrente, o saldo de recursos dela no início e no final do dia. No extrato bancário, as informações sobre os fluxos de caixa são refletidas pela inserção de um código correspondente ao conteúdo da transação.

O departamento de contabilidade da empresa verifica o extrato e a conformidade dos valores recebidos e baixados de acordo com os documentos comprovativos de liquidação e pagamento que lhe são anexados. Caso seja detectado algum erro, a empresa reporta à instituição bancária. Os documentos comprovativos anexados são numerados - 1, 2, etc. Ao contabilizar um extrato de conta à ordem, as contas correspondentes a cada transação comercial são inseridas nos seus campos à direita do valor correspondente e os números de série dos documentos comprovativos anexados são indicados à esquerda.

Os fundos podem ser creditados na conta corrente da organização de compradores de produtos, obras, serviços; de devedores para pagar dívidas; sob a forma de empréstimo bancário; na forma de empréstimo em dinheiro, etc., bem como na entrega dinheiro da caixa registradora da organização.

A instituição de crédito baixa fundos por ordem do titular ou sem ordem do titular da conta nos casos previstos na lei. Indiscutivelmente, o banco pode dar baixa em recursos por decisão judicial, a pedido da fiscalização tributária, para pagamento de impostos atrasados e multas acumuladas com base no resultado da auditoria. Caso não haja recursos suficientes para satisfazer todas as exigências que lhe são apresentadas, os recursos são baixados à medida que são recebidos na ordem estabelecida em lei.

O banco realiza todas as operações de baixa de fundos da conta à ordem com o consentimento do titular ou com base nas suas ordens (documentos da forma estabelecida) na sequência do calendário de ocorrência das obrigações.

Neste caso, os fundos são debitados da conta com base em documentos de liquidação elaborados de acordo com os requisitos dos Regulamentos do Banco Central da Federação Russa "Sobre pagamentos não monetários na Federação Russa" datados de 3 de novembro de 2002 N.º 2-P, dentro dos limites dos fundos disponíveis na conta, salvo disposição em contrário em acordos celebrados entre o Banco Central da Federação Russa ou instituições de crédito e os seus clientes. Um documento de liquidação é um documento elaborado em papel ou um documento de pagamento eletrônico:

Ordem do ordenante (cliente ou instituição de crédito) para anular fundos da sua conta e transferi-los para a conta do destinatário dos fundos;

Uma ordem do destinatário dos fundos (cobrador) para cancelar os fundos da conta do pagador e transferi-los para a conta indicada pelo destinatário dos fundos (cobrador).

Uma ordem de pagamento é uma ordem do titular da conta (pagador) ao banco que o atende, documentada como documento de liquidação, para transferir uma determinada quantia em dinheiro para a conta do destinatário aberta neste ou em outro banco (Anexo M, N). A ordem de pagamento é executada pelo banco no prazo previsto na lei, ou em prazo inferior estabelecido no contrato de conta bancária ou determinado pelos costumes comerciais aplicados na prática bancária.

As ordens de pagamento podem ser feitas:

Transferências de fundos para bens fornecidos, trabalhos executados, serviços prestados;

Transferências de fundos para orçamentos de todos os níveis e para fundos extra-orçamentais;

Transferências de fundos para efeitos de devolução/colocação de créditos (empréstimos) e pagamento de juros sobre os mesmos;

Transferências de fundos para outros fins previstos em lei ou contrato.

De acordo com os termos do contrato principal, as ordens de pagamento podem ser utilizadas para adiantamento de bens, obras, serviços ou para efetuar pagamentos periódicos.

As ordens de pagamento são aceitas pelo banco independentemente da disponibilidade de fundos na conta do pagador. Se não houver fundos ou se houver fundos insuficientes na conta do ordenante, as ordens de pagamento serão pagas à medida que os fundos forem recebidos na ordem estabelecida por lei.

O banco é obrigado a informar o ordenante, a seu pedido, sobre a execução da ordem de pagamento o mais tardar no dia útil seguinte ao contacto do ordenante com o banco, salvo se outro prazo estiver previsto no contrato de conta bancária. O procedimento de informação ao ordenante é determinado pelo contrato de conta bancária.

57 de distância. Essa questão foi considerada teoricamente, uma vez que a Tair-Don LLC não possui moeda estrangeira nem contas bancárias especiais. 3. Análise dos fluxos de caixa na TAIR-DON LLC 3.1 A finalidade e os objetivos da análise na gestão dos fundos da organização Para avaliar a eficácia da utilização dos fundos, a organização deve estabelecer a finalidade e os objetivos da gestão dos seus fluxos (tabela.. .

Mas também a saída de fundos associada para pagar juros e devolver o valor principal da dívida nos prazos apropriados. Na tabela abaixo, com base na análise do seu plano de fluxo de caixa, tente determinar tamanho máximo o empréstimo de curto prazo de que você precisa, bem como o momento em que poderá precisar desses fundos. PRECISA DE...

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