একটি প্রতিষ্ঠানের ট্যাক্স ঝুঁকির ধরন শ্রেণীবদ্ধ করা হয়। ট্যাক্স ঝুঁকি: প্রকার, কারণ, ফলাফল, বিশ্লেষণ এবং অপ্টিমাইজেশান

এই অবস্থানগুলি থেকে, S. A. Filin দ্বারা আর্থিক ঝুঁকির সবচেয়ে সঠিক সংজ্ঞা দেওয়া হয়েছে: "অনিশ্চয়তার পরিস্থিতিতে আর্থিক প্রবাহের গতিবিধির সাথে আর্থিক ঝুঁকির উদ্ভব হয় এবং ক্ষতির আকারে প্রতিকূল আর্থিক পরিণতির সম্ভাবনা (হুমকি) প্রতিনিধিত্ব করে। আয় বা মূলধন, বিপদ সম্ভাব্য ক্ষতি আর্থিক সম্পদ (টাকা) বা পূর্বাভাসের বিকল্পের তুলনায় লাভের (আয়) ঘাটতি এবং/অথবা বিপরীত - অনিশ্চয়তার পরিস্থিতিতে একটি অর্থনৈতিক সত্তার আর্থিক কার্যক্রম পরিচালনার ফলে অতিরিক্ত সুবিধা (আয়) পাওয়ার সম্ভাবনা।"

আমাদের মতে, আর্থিক ঝুঁকির সবচেয়ে সম্পূর্ণ সংমিশ্রণ I. A. Blank (চিত্র 1.1) দ্বারা দেওয়া হয়েছে।

আর্থিক অবনতির আশঙ্কা		দেউলিয়া হওয়ার ঝুঁকি		বিনিয়োগ ঝুঁকি
পেঁচা স্থায়িত্ব
অন্যান্য ধরনের ঝুঁকি				মুদ্রাস্ফীতির ঝুঁকি
		আর্থিক প্রকার
ট্যাক্স ঝুঁকি				সুদের হার ঝুঁকি

ভাত। 1.1। আর্থিক ঝুঁকির ধরন (দ্বারা)

এই গ্রেডেশনের সুবিধা হল আর্থিক ঝুঁকির একটি উপাদান হিসেবে ট্যাক্স ঝুঁকি চিহ্নিত করা। ট্যাক্স ঝুঁকিএকটি আর্থিক মূল্য আছে এবং বর্ধিত খরচ entail. কর ঝুঁকির সিংহভাগ সরাসরি আর্থিক শর্তে মূল্যায়ন করা যেতে পারে। ফৌজদারি দায়বদ্ধতার সাথে যুক্ত শুধুমাত্র ট্যাক্স ঝুঁকি অ-আর্থিক হিসাবে বিবেচিত হতে পারে। একই সময়ে, আইনি সত্তা হিসাবে সংস্থাগুলি অপরাধমূলক সম্পর্কের বিষয় হতে পারে না, এইভাবে, এই ধরণের ঝুঁকি সম্পূর্ণরূপে করদাতা সংস্থার কাছে প্রসারিত করা যায় না।

সুতরাং, ঝুঁকি হল একটি বিষয়ের ফলাফল সংক্রান্ত এক ধরনের অনিশ্চয়তা যা নির্দিষ্ট ক্রিয়াকলাপের লক্ষ্য অর্জন করে, যা বিষয়ের জন্য একটি নেতিবাচক বিকল্পের অস্তিত্বের অনুমতি দেয়। ট্যাক্স পরিকল্পনার ক্ষেত্রে, ঝুঁকিকে ট্যাক্স পরিকল্পনার লক্ষ্য অর্জনের কোম্পানির ফলাফলের বিষয়ে এক ধরনের অনিশ্চয়তা হিসাবে বিবেচনা করা উচিত।

ning কর পরিকল্পনার সময় যেগুলিকে অবশ্যই বিবেচনায় নেওয়া উচিত সেগুলি সহ ঝুঁকিগুলিকে যথাযথ ঝুঁকি ব্যবস্থাপনা পদ্ধতি এবং কৌশলগুলির কার্যকর প্রয়োগের ভিত্তি তৈরি করার জন্য বেশ কয়েকটি মানদণ্ড অনুসারে শ্রেণীবদ্ধ করা আবশ্যক। ঝুঁকির শ্রেণিবিন্যাস বৈশিষ্ট্যগুলির সিস্টেমটি একটি বিস্তৃত বিবরণ দেওয়া এবং ট্যাক্স সহ একটি নির্দিষ্ট ঝুঁকির প্রয়োজনীয় বৈশিষ্ট্যগুলি সনাক্ত করা সম্ভব করে তোলে। বিশেষ করে, তাদের সংঘটনের কারণগুলির উপর ভিত্তি করে, কর ঝুঁকিগুলি বাণিজ্যিক ঝুঁকির গ্রুপের অন্তর্ভুক্ত আর্থিক ঝুঁকিগুলির একটি উপাদান। একই সময়ে, আর্থিক ঝুঁকি হল অনিশ্চয়তার পরিস্থিতিতে আর্থিক প্রবাহের গতিবিধির সাথে সম্পর্কিত ঝুঁকি।

1.2। ট্যাক্স ঝুঁকির ধারণা এবং শ্রেণীবিভাগ

আর্থিক ব্যবস্থাপনা ব্যবস্থায় ট্যাক্স ঝুঁকিগুলি উল্লেখযোগ্য গুরুত্বপূর্ণ, যেহেতু ট্যাক্স সম্পর্কগুলি বেশিরভাগ আর্থিক লেনদেনে মধ্যস্থতা করে এবং তাই তাদের কার্যকারিতা নির্ধারণের একটি গুরুত্বপূর্ণ কারণ। লেখকের দৃষ্টিকোণ থেকে, গুণমান মূল্যায়নের মানদণ্ড সিদ্ধান্ত নেওয়া হয়েছেআর্থিক ব্যবস্থাপনার কাঠামোর মধ্যে ব্যবসায়িক সত্তার ট্যাক্সের পরামিতিগুলিকে প্রভাবিত করার ক্ষেত্রে, আর্থিক অবস্থাকে শক্তিশালী করতে এবং সংস্থার বাজার মূল্য বাড়ানোর জন্য শুধুমাত্র আর্থিক ফলাফল এবং/অথবা নগদ প্রবাহের সর্বাধিকীকরণ হওয়া উচিত নয়। , কিন্তু এই ধরনের প্রভাব ঝুঁকি কমিয়ে. এই দৃষ্টিকোণটি ডিএন টিখোনভ এবং এলজি লিপনিকের কাজেও দেখা যায়, যারা কর প্রদানের সাথে সম্পর্কিত অর্থনৈতিক আচরণের একটি মডেলের পছন্দ সম্পর্কে কথা বলে এবং রাশিয়ান উদ্যোগের অভিজ্ঞতা উল্লেখ করে, দুটি কারণের নাম দেয় এটি নির্ধারণ করুন: দক্ষতা এবং ঝুঁকি।

অধিকন্তু, করের ঝুঁকির প্রভাবের কারণে, কর পরিকল্পনার সময় আর্থিক ফলাফল এবং নগদ প্রবাহের মূল্য শুধুমাত্র আনুমানিকভাবে গণনা করা যেতে পারে এবং উল্লেখযোগ্য বিচ্যুতির ক্ষেত্রে, এটি ক্ষেত্রে অর্থনৈতিকভাবে অকার্যকর ব্যবস্থাপনা সিদ্ধান্ত গ্রহণের দিকে পরিচালিত করতে পারে। ট্যাক্স ব্যবস্থাপনা। এইভাবে, করের ঝুঁকি মূল্যায়নের উদ্দেশ্য হল একটি ব্যবসায়িক সত্তার ট্যাক্সেশন প্যারামিটারগুলিকে প্রভাবিত করতে ব্যবহৃত তথ্যের অনিশ্চয়তা হ্রাস করা।

উপরে দেখানো হিসাবে, ট্যাক্সের ঝুঁকিকে এক ধরনের আর্থিক ঝুঁকি হিসাবে বিবেচনা করা উপযুক্ত বলে মনে হয়, কারণ কর পরিকল্পনার সময়, নির্দিষ্ট ট্যাক্স স্কিম প্রয়োগের ফলে, আর্থিক ক্ষতির ঝুঁকি দেখা দেয়। একই সময়ে, ট্যাক্স পরিকল্পনা সমস্যা সমাধানের সময় উদ্ভূত অনিশ্চয়তার গণনা বিশেষভাবে প্রাসঙ্গিক হয়ে ওঠে, কারণ কিছু উন্নত ট্যাক্স স্কিম বিদ্যমান মডেলটিকে অপ্টিমাইজ করার অনুমতি দেয়।

ট্যাক্সেশন, আর্থিক ঝুঁকি কমানোর জন্য ডিজাইন করা হয়েছে। বিশেষায়িত সাহিত্যে করের ঝুঁকির জন্য একটি প্রতিষ্ঠিত পরিভাষাগত যন্ত্রের অনুপস্থিতি বিবেচনাধীন করের ঝুঁকির সংজ্ঞা সম্পর্কে বিভিন্ন দৃষ্টিভঙ্গি বিবেচনা করার পরামর্শ দেয়।

I. A. Blank এবং T. A. Kozenkova ট্যাক্স ঝুঁকির শুধুমাত্র বাহ্যিক উপাদান বিবেচনা করে, এটিকে নিম্নলিখিত প্রকারে ভাগ করে:

− নতুন ট্যাক্স পেমেন্ট প্রবর্তনের ঝুঁকি;

− বর্তমান কর প্রদানের হার বৃদ্ধির ঝুঁকি;

− কর প্রদানের শর্ত এবং সময় পরিবর্তনের ঝুঁকি;

− ট্যাক্স সুবিধা বাতিল হওয়ার ঝুঁকি।

T. A. Kozenkova দেশের ট্যাক্স নীতির পরিবর্তন, নতুন ধরনের করের প্রতিষ্ঠা, হারে পরিবর্তন, নতুন কর ও শুল্ক প্রবর্তন, কর সুবিধার বিলোপ ইত্যাদির সাথে করের ঝুঁকিগুলিকে সংযুক্ত করে। দেখা যাচ্ছে যে এই পদ্ধতিটি অযথা সংকীর্ণ। ট্যাক্স ঝুঁকির উত্স শুধুমাত্র বাহ্যিক নয়, অভ্যন্তরীণ কারণগুলির একটি সংখ্যাও হতে পারে।

এস.এ. ফিলিন ট্যাক্সের ঝুঁকিকে আরও বিস্তৃতভাবে ব্যাখ্যা করেছেন, ট্যাক্স ত্রুটির মতো ঝুঁকির অভ্যন্তরীণ উত্সকে বিবেচনায় নিয়ে: "কর ঝুঁকি হল ক্ষতির সম্ভাবনা (হুমকি) যা একটি অর্থনৈতিক সত্তার কারণে হতে পারে। প্রতিকূল পরিবর্তনআর্থিক ক্রিয়াকলাপের প্রক্রিয়ায় বা ট্যাক্স পেমেন্ট গণনা করার সময় কর ত্রুটির ফলে কর আইন।" যাইহোক, আমাদের দৃষ্টিকোণ থেকে, অভ্যন্তরীণ কারণগুলিকে শুধুমাত্র ট্যাক্স ত্রুটির মধ্যে সীমাবদ্ধ করাও সঠিক নয়।

V. N. Evstigneev "কর পরিকল্পনার ক্ষেত্রে উদ্ভূত একটি নির্দিষ্ট করদাতার জন্য প্রতিকূল পরিণতির সম্ভাবনা" মূল্যায়নের অভিব্যক্তির মাধ্যমে কর ঝুঁকিকে সংজ্ঞায়িত করেছেন; যাইহোক, এটি ট্যাক্স ঝুঁকিগুলিকে শুধুমাত্র ক্ষতির মধ্যে সীমাবদ্ধ করে যা ট্যাক্স অনুমোদনের প্রতিনিধিত্ব করে: "কর ঝুঁকি... সম্ভাব্য অতিরিক্ত ট্যাক্স চার্জ, জরিমানা, জরিমানা এবং ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছ থেকে অন্যান্য নিষেধাজ্ঞা যদি তারা একটি অন-সাইট ডকুমেন্টারি অডিট পরিচালনা করে।"

ভিতরে ডিএন টিখোনভ এবং এলজি লিপনিকের সংজ্ঞায়, এই বিধিনিষেধটি অনুপস্থিত এবং জরিমানার চেয়ে ভিন্ন ধরণের আর্থিক ক্ষতির অস্তিত্বের সম্ভাবনা উহ্য রয়েছে: "কর ঝুঁকি হল একজন করদাতার জন্য আর্থিক এবং অন্যান্য ক্ষতি করার সুযোগ। কর প্রদান এবং অপ্টিমাইজ করার প্রক্রিয়া, আর্থিক শর্তে প্রকাশ করা হয়।"

ভিতরে একই সময়ে, কিছু ট্যাক্স ঝুঁকি আরও উপযুক্তভাবে বিশুদ্ধ হিসাবে শ্রেণীবদ্ধ করা হয় না, তবে অনুমানমূলক ঝুঁকি হিসাবে, কারণ তাদের পরিণতিগুলি কেবল ক্ষতির আকারেই নয়, ইতিবাচক ফলাফলের আকারেও প্রকাশ করতে পারে। উদাহরণ স্বরূপ, ব্যবসায়িক সত্তার কর আরোপের শর্তের আইনী সহজীকরণের ফলে করের বোঝা হ্রাস, বৃদ্ধি

মুনাফা এবং নগদ প্রবাহ। ট্যাক্স অপ্টিমাইজেশান স্কিমগুলির ব্যবহার কিছু ক্ষতির ঝুঁকির সাথে থাকে, তবে এটি সরাসরি একটি ইতিবাচক ফলাফলের লক্ষ্যে।

লেখকের দৃষ্টিকোণ থেকে, করের ঝুঁকিকে বোঝা উচিত কর আইনি সম্পর্কের বিষয়ের জন্য তার দ্বারা অনুমান করা ভবিষ্যতের রাজ্যগুলি থেকে এই বিষয়ের জন্য নেতিবাচক বিচ্যুতির কারণে কর প্রক্রিয়ার সাথে সম্পর্কিত আর্থিক (এবং অন্যান্য) ক্ষতি হওয়ার জন্য বিপদ। আইনের বর্তমান নিয়মের উপর ভিত্তি করে, যার ভিত্তিতে তারা বর্তমান সময়ে সিদ্ধান্ত নেয়, বা ইতিবাচক বিচ্যুতির ফলে অতিরিক্ত সুবিধা (আয়) পাওয়ার সম্ভাবনা।

এটা লক্ষ করা উচিত যে শুধু করদাতারাই নয়, ট্যাক্স আইনি সম্পর্কের অন্যান্য বিষয়ও ট্যাক্স ঝুঁকির সম্মুখীন হয়। যদি করদাতাদের জন্য করের বোঝার মাত্রা বৃদ্ধি বা কর আইন লঙ্ঘনের সাথে সম্পর্কিত আর্থিক ক্ষতির ফলে আর্থিক সংস্থান এবং সম্পত্তির সম্ভাবনা হ্রাস পায়, তাহলে, উদাহরণস্বরূপ, রাজ্যের জন্য করের ঝুঁকি হল করের প্রাপ্তি হ্রাসের অন্তর্ভুক্ত। বাজেট গঠনের একটি উৎস।

ট্যাক্স ঝুঁকি পরিচালনা করার জন্য পর্যাপ্ত ব্যবস্থা গ্রহণের জন্য, নেতিবাচক পরিণতি সহ ট্যাক্স ঝুঁকি চিহ্নিত করা এবং মূল্যায়ন করা প্রাথমিকভাবে আগ্রহের বিষয়। একটি আনুষ্ঠানিক আকারে, ট্যাক্স পরিকল্পনায় নেতিবাচক পরিণতি সহ ঝুঁকির সংজ্ঞা নিম্নরূপ উপস্থাপন করা যেতে পারে।

ধরুন F হল টার্গেট ফাংশন যা ট্যাক্স পরিকল্পনার ফলাফল নির্ধারণ করে; F কুল - কোম্পানির দ্বারা প্রত্যাশিত উদ্দেশ্য ফাংশনের মান; ∆F - উদ্দেশ্য ফাংশনের মান সম্পর্কিত অনিশ্চয়তার ক্ষেত্র। অনিশ্চয়তার ক্ষেত্র হল সমস্ত মানগুলির সেট যা উপলব্ধ তথ্যের ভিত্তিতে যতটা সম্ভব বাদ দেওয়া যায় না।

ট্যাক্স প্ল্যানিংয়ে ক্ষতির ঝুঁকি (∆pF) হল উদ্দেশ্য ফাংশনের মানগুলির একটি সেট যা এই ফাংশনের মানগুলির বিষয়ে অনিশ্চয়তার ক্ষেত্রের অন্তর্গত এবং যা কোম্পানির জন্য প্রত্যাশিত থেকে খারাপ মান:

pF = ( F F F< Fож } .

লক্ষ্য ঝুঁকির উপস্থিতি (∆pF) ফ্যাক্টর ঝুঁকির (∆pХ) উপস্থিতির ফলাফল। সুতরাং, ঝুঁকির উপস্থিতি (∆pF) F(X) ফাংশনের ভেরিয়েবল X-এর ভেক্টরের মান সম্পর্কিত অনিশ্চয়তার একটি অঞ্চলের অস্তিত্বের কারণে:

pX = ( X X F(X) pF)।

পরিবর্তে, চলক X এর ভেক্টর অন্যান্য ভেরিয়েবলের একটি ফাংশন হতে পারে: X = X (Y), ইত্যাদি। এইভাবে, আমরা প্রথম, দ্বিতীয় এবং পরবর্তী স্তরের ফ্যাক্টর ঝুঁকির উপস্থিতি সম্পর্কে কথা বলতে পারি।

চিহ্নিত কারণ-ও-প্রভাব সম্পর্কগুলি কর পরিকল্পনায় ঝুঁকির শ্রেণীবিভাগের ভিত্তি তৈরি করতে পারে, যেখানে প্রতিটি ঝুঁকি একটি নির্দিষ্ট স্তরের শ্রেণিবিন্যাসের সাথে মিলে যায়।

ট্যাক্স পরিকল্পনা এবং যৌক্তিক মডেলিং পদ্ধতি প্রয়োগের লক্ষ্য এবং ফ্যাক্টর ঝুঁকির ধারণার উপর ভিত্তি করে, ট্যাক্স ঝুঁকি নিম্নলিখিত মানদণ্ড অনুযায়ী শ্রেণীবদ্ধ করা যেতে পারে (চিত্র 1.2):

1. কর ঝুঁকি বহনকারী সত্তার জন্য: রাষ্ট্রের ট্যাক্স ঝুঁকি

উপহার, করদাতা, ট্যাক্স এজেন্ট, সংশ্লিষ্ট পক্ষ। করদাতাদের ঝুঁকি আইনি সত্তা এবং ব্যক্তিদের ঝুঁকির মধ্যে বিস্তারিতভাবে বলা যেতে পারে।

2. আর্থিক ঝুঁকি নির্ধারণের কারণগুলির ভিত্তিতে (উৎস

niknoveniya): বাহ্যিক এবং অভ্যন্তরীণ (চিত্র 1.3)। রাষ্ট্রের জন্য, বাহ্যিক ঝুঁকি কর্ম দ্বারা সৃষ্ট হয় আন্তর্জাতিক চুক্তিসমূহট্যাক্সের ক্ষেত্রে, করের অবস্থার পরিবর্তন অফশোর জোন

এবং ইত্যাদি; অভ্যন্তরীণ - আইন প্রণয়নের কার্যক্রম দ্বারা এবং নির্বাহী সংস্থাকর প্রক্রিয়ায় রাষ্ট্রীয় কার্য সম্পাদনকারী কর্তৃপক্ষ, সেইসাথে করদাতারা। একটি ব্যবসায়িক সত্তার জন্য, বাহ্যিক ঝুঁকির উৎস হল, বিশেষ করে, করের শর্তে রাষ্ট্র দ্বারা পরিবর্তন:

- নতুন ধরনের কর এবং ফি প্রবর্তন; - বর্তমান করের হারের স্তরে পরিবর্তন;

- ট্যাক্স বেস নির্ধারণের পদ্ধতিতে পরিবর্তন; - প্রদত্ত কর সুবিধা বাতিল করা;

- ট্যাক্স প্রদানের শর্তাবলী পরিবর্তন করা;

- ট্যাক্স পেমেন্ট ন্যূনতম কোম্পানীর ক্ষমতা কমাতে উপায় রাষ্ট্র দ্বারা ব্যবহার. আমরা "ফর্মের উপর পদার্থ" এবং "ব্যবসায়িক উদ্দেশ্য" এর মতবাদের পাশাপাশি ট্যাক্স আইনের ফাঁকগুলি পূরণ করার বিষয়ে কথা বলছি। বিশেষ করে, একটি লেনদেন তার সারমর্ম অনুসারে পুনরায় শ্রেণীবদ্ধ করা যেতে পারে যদি এটি প্রমাণিত হয় যে এর ফর্মটি চুক্তির পক্ষের মধ্যে বিদ্যমান সম্পর্কের প্রকৃতির সাথে সঙ্গতিপূর্ণ নয়। ব্যবসায়িক উদ্দেশ্য মতবাদের অধীনে, একটি লেনদেন যা একটি করের সুবিধা তৈরি করে যদি এটি একটি ব্যবসায়িক উদ্দেশ্য অর্জনে ব্যর্থ হয় তবে তা পুনর্বিন্যাস করা যেতে পারে। এই মতবাদের বাস্তবায়ন রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের বিধানের উপর ভিত্তি করে, যা কাল্পনিক (সংশ্লিষ্ট আইনি পরিণতি তৈরির অভিপ্রায় ব্যতীত প্রতিশ্রুতিবদ্ধ) এবং মিথ্যা (অন্য লেনদেন আবরণ করতে প্রতিশ্রুতিবদ্ধ) লেনদেনের শূন্যতা প্রদান করে। লেনদেনের নিয়মগুলি যে পক্ষগুলি আসলে এটি করার সময় উদ্দেশ্য করেছিল তা একটি জাল লেনদেনের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য। এইভাবে, আদালত যদি প্রমাণ করে যে লেনদেন, যার বাস্তবায়ন কর সুবিধা তৈরি করে, কাল্পনিক বা জাল, কোম্পানি অতিরিক্ত করের আকারে সরাসরি আর্থিক ক্ষতির সম্মুখীন হবে, সেইসাথে কর আইন লঙ্ঘনের জন্য জরিমানা প্রয়োগ করবে।

ঝুঁকি বহনকারী বিষয় দ্বারা

ঝুঁকি নির্ধারণের কারণগুলির দ্বারা (ঘটনার উত্স)

ঘটনার সময় দ্বারা

ট্যাক্স ঝুঁকি

রাষ্ট্রীয় ঝুঁকি
				বস্তু দ্বারা
ট্যাক্স ঝুঁকি				অন্যদের সাথে সংযোগ
				ঝুঁকির প্রকার
		আইনি সত্তার ঝুঁকি
করদাতাদের
		ব্যক্তিদের জন্য ঝুঁকি
পরস্পর নির্ভরশীল
				পরিণতি
অভ্যন্তরীণ

বিদ্যমান			মাপে
			সম্ভব
	ভাত। 1.2। ট্যাক্স ঝুঁকির শ্রেণীবিভাগ

লাভ হারানোর ঝুঁকি

উপাদান এবং অন্যান্য ক্ষতির ঝুঁকি

মান

দেউলিয়া হওয়ার ঝুঁকি

বিনিয়োগ ঝুঁকি, ইত্যাদি

ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণ ঝুঁকি

করের বোঝা বৃদ্ধির ঝুঁকি

ফৌজদারি বিচারের ঝুঁকি

একটি সরকারী প্রকৃতির

গ্রহণযোগ্য

সমালোচনামূলক

বিপর্যয়কর

ঝুঁকি নির্ধারণকারী উপাদান (ঘটনার উত্স)

		অভ্যন্তরীণ

রাষ্ট্রের জন্য

করের ক্ষেত্রে আন্তর্জাতিক চুক্তির বৈধতা

অফশোর অঞ্চলে করের অবস্থার পরিবর্তন, ইত্যাদি

একটি ব্যবসা প্রতিষ্ঠানের জন্য

নতুন ধরনের ট্যাক্স এবং ফি প্রবর্তন

বর্তমান করের হারের স্তরে পরিবর্তন

করযোগ্য ব্যক্তি নির্ধারণের পদ্ধতিতে পরিবর্তন

কর সুবিধা বিলুপ্তি

ট্যাক্স প্রদানের শর্তাবলী পরিবর্তন

কর কমাতে কোম্পানির ক্ষমতা কমাতে উপায় রাষ্ট্র দ্বারা ব্যবহার

রাষ্ট্রের জন্য

কর প্রক্রিয়ায় রাষ্ট্রীয় কার্য সম্পাদনকারী আইন প্রণয়নকারী এবং নির্বাহী কর্তৃপক্ষের কার্যক্রম

করদাতাদের কার্যক্রম

একটি ব্যবসা প্রতিষ্ঠানের জন্য

ট্যাক্স পরিকল্পনায় ভুল

অর্থনৈতিক ও আর্থিক কার্যক্রমে নেতিবাচক পরিবর্তন

কর আইনের ডবল রিডিং

ট্যাক্স ত্রুটি

ভাত। 1.3। কর ঝুঁকির উৎস

ভিতরে অভ্যন্তরীণ করের ঝুঁকির কারণগুলির মধ্যে, নিম্নলিখিতগুলি চিহ্নিত করা যেতে পারে:

- ট্যাক্স পরিকল্পনার সময় করা ভুল; - অর্থনৈতিক ও আর্থিক ক্রিয়াকলাপে নেতিবাচক পরিবর্তন; - ট্যাক্স আইনের ডবল রিডিং; - মানব ফ্যাক্টর (কর ত্রুটি)।

ভিতরে নেতিবাচক পরিবর্তন সংখ্যাকর ঝুঁকির উত্থানের কারণ হিসাবে অর্থনৈতিক ও আর্থিক ক্রিয়াকলাপগুলির নামকরণ করা যেতে পারে নিম্নরূপ:

- চুক্তির সম্পর্ক লঙ্ঘন যা করের গণনা এবং প্রদানকে প্রভাবিত করে;

- পরিকল্পনা পূরণে ব্যর্থতা; - আদালতের কার্যক্রমে অংশগ্রহণ;

- সত্তার দেউলিয়াত্ব, যার পরিণতিগুলি জরিমানা আকারে ক্ষতি, অ্যাকাউন্ট এবং সম্পত্তি বাজেয়াপ্ত করা এবং দেউলিয়াত্ব অন্তর্ভুক্ত করতে পারে।

একটি সংস্থার আর্থিক ক্রিয়াকলাপে উদ্ভূত ট্যাক্স ত্রুটিগুলিকে কয়েকটি গ্রুপে ভাগ করা যেতে পারে:

1) প্রাথমিক নথির অনুপস্থিতি বা ভুল সম্পাদন;

2) ট্যাক্স আইনের ভুল ব্যাখ্যা, পারফরমারদের অপর্যাপ্ত যোগ্যতা এবং ব্যবস্থাপনার নিয়ন্ত্রণের অভাবের কারণে ত্রুটিগুলি:

- করের ভিত্তির ভুল নির্ধারণ; - মেয়াদ অনুসারে আয় এবং ব্যয়ের ভুল পার্থক্য; - ট্যাক্স সুবিধার ভুল প্রয়োগ; - করের হারের ভুল নির্ধারণ;

3) কর ব্যবস্থার পরিবর্তনের জন্য অসময়ে প্রতিক্রিয়া;

4) পাটিগণিত (গণনা) ত্রুটি;

5) কর কর্তৃপক্ষের কাছে রিপোর্টিং ডকুমেন্টেশন দেরিতে জমা দেওয়া;

6) সত্তার আর্থিক অসচ্ছলতার কারণে বা পারফরমারদের ভুলে যাওয়ার কারণে কর বিলম্বিত করা।

2. অন্যান্য ধরনের ঝুঁকির সাথে সংযোগের বস্তু দ্বারা : লাভ হারানোর ঝুঁকি

dy, বাস্তব এবং অস্পষ্ট সম্পদের ক্ষতির ঝুঁকি, দেউলিয়া হওয়ার ঝুঁকি, বিনিয়োগ ইত্যাদি।

3. ব্যবসায়িক সত্তার জন্য পরিণতির ধরন অনুসারে: ট্যাক্স ঝুঁকি

নিয়ন্ত্রণ, করের বোঝা বৃদ্ধির ঝুঁকি, কর প্রকৃতির অপরাধমূলক বিচারের ঝুঁকি। ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকিগুলোকে নিয়মিত এবং কাস্টম ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকিতে ভাগ করা যায়। পরেরটি শুরু করা নিয়ন্ত্রণের সাথে যুক্ত আইন প্রয়োগকারী সংস্থাএকটি "রাজনৈতিক আদেশ" এর কাঠামোর মধ্যে, অপ্রীতিকর পরিস্থিতির সাথে সম্পর্কিত এবং যথেষ্ট সঠিকভাবে মূল্যায়ন করা যায় না। করের বোঝা বৃদ্ধির ঝুঁকিগুলিকে ট্যাক্সের ভিত্তি এবং হারের বৃদ্ধির ঝুঁকিতে ভাগ করা হয়েছে করের গণনার পদ্ধতিতে পরিবর্তনের কারণে, সেইসাথে ঝুঁকিগুলি

কার্যকলাপের পরিমাণ সম্প্রসারণের কারণে করের ভিত্তি বৃদ্ধি। ফৌজদারি বিচারের ঝুঁকিগুলি কেবলমাত্র ফৌজদারি মামলার সাপেক্ষে ব্যক্তিদের দ্বারা একটি করদাতা সত্তা পরিচালনার কার্যক্রম চালিয়ে যেতে অক্ষমতার সাথে সম্পর্কিত ফলাফলের পরিপ্রেক্ষিতে পরোক্ষভাবে মূল্যায়ন করা যেতে পারে। নোট করুন যে ফলাফলের ধরন দ্বারা শ্রেণীবদ্ধ ঝুঁকিগুলি কাজটিতে আলোচনা করা হয়েছে। যাইহোক, কাজের লেখকরা তাদের প্রত্যক্ষ মূল্যায়নের সমস্যাটি সমাধান না করে শুধুমাত্র এই ঝুঁকিগুলির সংঘটনের কারণগুলিকে রূপরেখা দিয়েছেন।

4. সম্ভাব্য ক্ষতির মাত্রা অনুযায়ী: অনুমোদিত, সমালোচনামূলক এবং কা-

বিপর্যয়মূলক ঝুঁকি। গুরুতর ক্ষতি প্রতিষ্ঠানের স্বচ্ছলতার জন্য হুমকি সৃষ্টি করে, বিপর্যয়কর ক্ষতি করদাতা সংস্থার অস্তিত্বের জন্য হুমকি হয়ে দাঁড়ায়।

5. ঘটনার সময় দ্বারা: ভবিষ্যত এবং বিদ্যমান ঝুঁকি। বিগত সময়ের জন্য ট্যাক্স অনুমোদনের বিদ্যমান ঝুঁকি রয়েছে, যার জন্য প্রতিবেদনগুলি কর কর্তৃপক্ষের কাছে জমা দেওয়া হয়। ভবিষ্যতের ঝুঁকিগুলি বর্তমান এবং আসন্ন করের সময়কালে সংস্থার ক্রিয়াকলাপের সাথে সম্পর্কিত, যার প্রতিবেদন ভবিষ্যতে কর কর্তৃপক্ষের কাছে জমা দেওয়া হবে।

সুতরাং, ভবিষ্যতের প্রত্যাশিত রাজ্যগুলি থেকে নেতিবাচক বিচ্যুতির কারণে করের আইনী সম্পর্কের ফলে একটি সত্তার আর্থিক ক্ষতির ঝুঁকি হিসাবে করের ঝুঁকি বোঝা উচিত, যার ভিত্তিতে এটি বর্তমান সময়ে সিদ্ধান্ত নেয়, বা সম্ভাবনা ইতিবাচক বিচ্যুতির ফলে অতিরিক্ত সুবিধা (আয়) গ্রহণ করা। গাণিতিক দৃষ্টিকোণ থেকে, ট্যাক্স পরিকল্পনায় ক্ষতির ঝুঁকি (∆pF) হল উদ্দেশ্যমূলক ফাংশনের মানগুলির সেট যা এই ফাংশনের মানগুলির বিষয়ে অনিশ্চয়তার ক্ষেত্রের অন্তর্গত, এবং যার জন্য কোম্পানি প্রত্যাশিত মান চেয়ে খারাপ. লক্ষ্য ঝুঁকির উপস্থিতি (∆pF) ফ্যাক্টর ঝুঁকির (∆pХ) উপস্থিতির ফলাফল। এইভাবে, ঝুঁকির উপস্থিতি (∆pF) F(X) ফাংশনের ভেরিয়েবল X-এর ভেক্টরের মান সম্পর্কিত অনিশ্চয়তার একটি অঞ্চলের অস্তিত্বের কারণে। পরিবর্তে, চলক X এর ভেক্টর অন্যান্য ভেরিয়েবলের একটি ফাংশন হতে পারে: X = X (Y), ইত্যাদি। সুতরাং, আপনি করতে পারেন

প্রথম, দ্বিতীয় এবং পরবর্তী স্তরের ফ্যাক্টর ঝুঁকির উপস্থিতি সম্পর্কে কথা বলুন।

ঝুঁকি ব্যবস্থাপনা তাদের তাত্পর্যের মূল্যায়নের উপর ভিত্তি করে; তাই, অধ্যয়নের পরবর্তী পর্যায়ে, ঝুঁকি মূল্যায়নের পদ্ধতিগত পদ্ধতির অন্বেষণ করা, সেইসাথে কর পরিকল্পনায় ঝুঁকি মূল্যায়নের জন্য তাদের মানিয়ে নেওয়া উপযুক্ত বলে মনে হয়।

2. নীতি, শনাক্তকরণের পদ্ধতি এবং ট্যাক্স ঝুঁকি মূল্যায়নের পদ্ধতি

2.1। ট্যাক্স ঝুঁকি সনাক্তকরণ এবং মূল্যায়নের নীতি

আর্থিক ও অর্থনৈতিক ক্রিয়াকলাপের একটি প্রধান নিয়ম বলে: "ঝুঁকি এড়াবেন না, তবে এটিকে সম্ভাব্য সর্বনিম্ন স্তরে হ্রাস করার চেষ্টা করুন" এবং এর জন্য ট্যাক্স ঝুঁকি সহ ঝুঁকিগুলি সঠিকভাবে পরিচালনা করা প্রয়োজন। এটি করার জন্য, মূল নীতিগুলি নির্ধারণ করা প্রয়োজন যা ট্যাক্স ঝুঁকি সনাক্তকরণ, মূল্যায়ন এবং হ্রাস করার লক্ষ্যে ক্রিয়াকলাপগুলির বাস্তবায়নকে গাইড করবে। এই নিম্নলিখিত অন্তর্ভুক্ত.

1. খরচ পর্যাপ্ততার নীতি।বাস্তবায়িত ঝুঁকি হ্রাস প্রকল্পের ব্যয় ট্যাক্স ঝুঁকির ফলে সম্ভাব্য ক্ষতির পরিমাণের বেশি হওয়া উচিত নয়।

তৈরি স্কিমের খরচের গ্রহণযোগ্য অনুপাত এবং ঝুঁকি হিসাবে প্রকাশ করা ট্যাক্স সঞ্চয়ের পরিমাণে এর রক্ষণাবেক্ষণের একটি পৃথক থ্রেশহোল্ড রয়েছে, যা স্কিমের সাথে সম্পর্কিত ঝুঁকির মাত্রা এবং মনস্তাত্ত্বিক কারণের উপর নির্ভর করতে পারে। অনুশীলনে, এই থ্রেশহোল্ডটি ঝুঁকির আকারের 50-90% হ্রাস করা হচ্ছে।

2. আইনি সম্মতির নীতি।ট্যাক্স অপ্টিমাইজেশান স্কিম

সরকারী ঝুঁকি অবশ্যই, নিঃসন্দেহে, অভ্যন্তরীণ এবং আন্তর্জাতিক উভয় আইনের ক্ষেত্রে বৈধ হতে হবে।

এই নীতিকে কখনও কখনও "সর্বনিম্ন প্রতিরোধ" কৌশলও বলা হয়। এর সারমর্মটি দ্বন্দ্ব বা প্রবিধানের "অবস্থান" এর উপর ভিত্তি করে কর ঝুঁকি হ্রাস স্কিম নির্মাণের অগ্রহণযোগ্যতার মধ্যে রয়েছে। যে ক্ষেত্রে আইনের কিছু বিধান বিতর্কিত এবং করদাতার পক্ষে এবং রাষ্ট্রের পক্ষে উভয়ই ব্যাখ্যা করা যেতে পারে, সেখানে হয় ভবিষ্যতে মামলার সম্ভাবনা, বা প্রকল্পটি চূড়ান্ত করার প্রয়োজন, বা অনানুষ্ঠানিক ব্যয়ের সাথে যুক্ত নিয়ন্ত্রকদের পেমেন্ট, এবং ইত্যাদি

3. গোপনীয়তার নীতি।প্রকৃত সম্পর্কে তথ্য অ্যাক্সেস

সম্পাদিত লেনদেনের উদ্দেশ্য এবং ফলাফল যতটা সম্ভব সীমিত হওয়া উচিত।

অনুশীলনে, এর অর্থ হল, প্রথমত, ঝুঁকি অপ্টিমাইজেশানের সামগ্রিক শৃঙ্খলে অংশগ্রহণকারী পৃথক পারফরমার এবং কাঠামোগত ইউনিটগুলিকে সম্পূর্ণ চিত্রটি কল্পনা করা উচিত নয়, তবে শুধুমাত্র নির্দিষ্ট স্থানীয় নির্দেশাবলী দ্বারা পরিচালিত হতে পারে। দ্বিতীয়ত, কর্মকর্তা ও মালিকদের আদেশ দেওয়া এবং রাখা এড়ানো উচিত সাধারণ পরিকল্পনাব্যক্তিগত শনাক্তকরণের উপায় ব্যবহার করে (হাতের লেখা, স্বাক্ষর, সীল, ইত্যাদি)।

গোপনীয়তার নীতির সাথে সম্মতি স্কিমে অংশগ্রহণকারী সমস্ত লিঙ্কের উপর সম্পূর্ণ নিয়ন্ত্রণ হারানোর সম্ভাবনায় পরিপূর্ণ। বেশিরভাগ কর হ্রাস কাঠামোর বৈশিষ্ট্যগুলির মধ্যে একটি

কর ব্যবস্থাপনার কার্যকারিতার একটি মূল্যায়ন সম্পূর্ণ হতে পারে না যদি একটি ব্যবসায়িক সত্তার কর ঝুঁকি এবং তার কর কৌশলের ক্ষেত্রে গৃহীত সিদ্ধান্তের কার্যকারিতার উপর তাদের প্রভাব বিবেচনা না করা হয়। আসুন আমরা লক্ষ করি যে বর্তমানে করের ঝুঁকিগুলির একটি নির্দিষ্ট শ্রেণিবিন্যাস ইতিমধ্যেই তৈরি করা হয়েছে, এবং সেইজন্য সেগুলি মূল্যায়নের পদ্ধতিগুলি।

যে কোনো উদ্যোক্তা ক্রিয়াকলাপ সমস্ত ধরণের সম্ভাব্য ঝুঁকিতে পরিপূর্ণ, যা শিল্পের অনুচ্ছেদ 1 এ প্রদত্ত "উদ্যোক্তা কার্যকলাপ" ধারণার সংজ্ঞা দ্বারা নিশ্চিত করা হয়েছে। সিভিল কোডের 2 রাশিয়ান ফেডারেশন: "উদ্যোক্তা হল একটি স্বাধীন কার্যকলাপ যা নিজের ঝুঁকিতে সম্পাদিত হয়, যার লক্ষ্য আইন দ্বারা নির্ধারিত পদ্ধতিতে এই ক্ষমতায় নিবন্ধিত ব্যক্তিদের দ্বারা সম্পত্তির ব্যবহার, পণ্য বিক্রয়, কাজের কার্য সম্পাদন বা পরিষেবার বিধান থেকে নিয়মতান্ত্রিকভাবে মুনাফা অর্জন করা।"

আসুন আমরা স্মরণ করি যে অর্থনৈতিক সাহিত্যে "ঝুঁকি" ধারণাটিকে শর্তের এলোমেলো পরিবর্তনের কারণে প্রত্যাশিত লাভ, আয় বা সম্পত্তি, নগদ বা অন্যান্য সম্পদের অপ্রত্যাশিত ক্ষতির বিপদ হিসাবে সংজ্ঞায়িত করা হয়েছে। অর্থনৈতিক কার্যকলাপ, প্রতিকূল পরিস্থিতিতে. এই ক্ষেত্রে, ঝুঁকিগুলি ব্যবসায়, ব্যাংকিং, আর্থিক, ঋণ, মুদ্রা ইত্যাদিতে বিভক্ত।

ঝুঁকি একটি উদ্দেশ্যমূলক ঘটনা, যার প্রকৃতি ভবিষ্যতের ঘটনাগুলির অস্পষ্টতা দ্বারা নির্ধারিত হয়। ঝুঁকি ইতিবাচক এবং নেতিবাচক উভয় হতে পারে। যখন ট্যাক্স ত্রুটি, জরিমানা এবং এর মতো ঘটনার কথা আসে, তখন ঝুঁকি অবশ্যই নেতিবাচক। যদি আমরা করের বোঝা কমানোর কথা বলি, তাহলে একটি অর্থনৈতিক সত্তার ঝুঁকি ইতিবাচক এবং এটিকে চিহ্নিত করার জন্য আমরা বরং "সুযোগ" এবং "রিজার্ভ" শব্দগুলি ব্যবহার করব।

আর্ট অনুযায়ী. রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 8, একটি ট্যাক্সকে একটি বাধ্যতামূলক, স্বতন্ত্রভাবে অবাঞ্ছিত অর্থপ্রদান হিসাবে বোঝা যায় যা সংস্থা এবং ব্যক্তিদের উপর মালিকানার অধিকার, অর্থনৈতিক ব্যবস্থাপনা বা অপারেশনাল ম্যানেজমেন্টের অধিকার দ্বারা তাদের নিজস্ব তহবিলের বিচ্ছিন্নতার আকারে ধার্য করা হয়। রাষ্ট্র এবং (বা) পৌরসভার কার্যক্রমের জন্য আর্থিক সহায়তা।

যখন এই দুটি ধারণা একত্রিত হয়, তখন একটি নতুন ধারণা "কর ঝুঁকি" উপস্থিত হয়, যার অর্থ কর্মের (নিষ্ক্রিয়তা) কারণে করদাতার তহবিলের একটি অপ্রত্যাশিত বিচ্ছিন্নতার বিপদ। সরকারী সংস্থাএবং (বা) স্থানীয় সরকার।

"কর ঝুঁকি" ধারণাটি প্রণয়ন করার সময় এটির নেতিবাচক প্রকৃতি বোঝাতে হবে। অধিকন্তু, ট্যাক্স ঝুঁকির নেতিবাচক প্রকৃতি শুধুমাত্র করদাতাদের জন্য নয়, শিল্প অনুসারে স্বীকৃত ট্যাক্স আইনী সম্পর্কের সমস্ত বিষয়ের জন্যও কিছু নির্দিষ্ট ধরণের প্রকাশ রয়েছে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 9।

করদাতা, ট্যাক্স এজেন্ট এবং রাষ্ট্রের স্বার্থের প্রতিনিধিত্বকারী ট্যাক্স আইনি সম্পর্কের অন্যান্য বিষয়গুলির জন্য ট্যাক্স ঝুঁকির ধারণাটি আলাদা করা প্রয়োজন। তদুপরি, তাদের প্রত্যেকের জন্য তিনি থাকবেন বিভিন্ন আকারপ্রকাশ

উপরোক্ত বিষয়গুলি বিবেচনায় নিয়ে, "কর ঝুঁকি" ধারণার বিষয়বস্তু নিম্নরূপ প্রণয়ন করা যেতে পারে। আইনের বর্তমান নিয়মের উপর ভিত্তি করে, তার দ্বারা গৃহীত ভবিষ্যতের রাজ্যগুলি থেকে এই বিষয়ের জন্য নেতিবাচক বিচ্যুতির কারণে করের আইনী সম্পর্কের বিষয়ের জন্য আর্থিক এবং ট্যাক্স প্রক্রিয়ার সাথে সম্পর্কিত অন্যান্য ক্ষতির ঝুঁকি হিসাবে ট্যাক্স ঝুঁকি বোঝা যায়, যার ভিত্তিতে তিনি বর্তমান সময়ে সিদ্ধান্ত নেন।

এই সংজ্ঞাটি শুধুমাত্র করদাতাদের জন্য নয়, ট্যাক্স আইনি সম্পর্কের অন্যান্য অংশগ্রহণকারীদের জন্যও করের ঝুঁকির অস্তিত্বকে বোঝায়। উদাহরণস্বরূপ, রাষ্ট্রের নির্বাহী কর্তৃপক্ষ দ্বারা প্রতিনিধিত্ব করা রাষ্ট্রের জন্য (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 9), ট্যাক্স ঝুঁকির মধ্যে ট্যাক্স রাজস্ব হ্রাস রয়েছে, যা বাজেট রাজস্বের প্রধান উত্স। করদাতাদের জন্য, ট্যাক্স খরচ বৃদ্ধি, যা তাদের ব্যবসায়িক খরচের এক প্রকার, সম্পত্তির সম্ভাবনা হ্রাস করে এবং ফলস্বরূপ, ভবিষ্যতে তাদের মুখোমুখি সমস্যাগুলি সমাধান করার ক্ষমতা হ্রাস পায়।

করের ঝুঁকি যা আর্থিক শর্তে মূল্যায়ন করা যেতে পারে তাকে আর্থিক ঝুঁকি হিসাবে শ্রেণীবদ্ধ করা উচিত, যেহেতু অর্থ হল আর্থিক সম্পর্কের বস্তুগত ভিত্তি। উপরন্তু, ট্যাক্স সম্পর্ক আর্থিক সম্পর্কের অংশ।

ফৌজদারি দায়বদ্ধতার সাথে যুক্ত শুধুমাত্র ট্যাক্স ঝুঁকি অ-আর্থিক হিসাবে বিবেচিত হতে পারে। ফৌজদারি দায় আইনিভাবে আর্থিক শর্তে মূল্যায়ন করা যায় না, যেখানে অন্যান্য ধরনের দায়বদ্ধতার একটি আর্থিক মূল্য থাকতে পারে।

ট্যাক্স ঝুঁকির প্রধান বৈশিষ্ট্য হল:

• অর্থনৈতিক এবং আইনি তথ্যের অনিশ্চয়তার সাথে যুক্ত;
• আর্থিক ঝুঁকির একটি অবিচ্ছেদ্য উপাদান;
• ট্যাক্স আইনি সম্পর্কের অংশগ্রহণকারীদের জন্য প্রযোজ্য (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 9): করদাতা, ট্যাক্স এজেন্ট এবং রাষ্ট্রের স্বার্থের প্রতিনিধিত্বকারী অন্যান্য সত্তা;
• ট্যাক্স আইনি সম্পর্কের সমস্ত অংশগ্রহণকারীদের জন্য একটি নেতিবাচক প্রকৃতি আছে (অন্যান্য ধরনের ঝুঁকির বিপরীতে); ট্যাক্স আইনি সম্পর্কের প্রতিটি অংশগ্রহণকারীর জন্য নিজেকে আলাদাভাবে প্রকাশ করে।

ট্যাক্স ঝুঁকির ধরন বিভিন্ন মানদণ্ড অনুযায়ী শ্রেণীবদ্ধ করা যেতে পারে (চিত্র 6.1)।

• 1. দ্বারা কর ঝুঁকি বহনকারী বিষয়:রাষ্ট্রের করের ঝুঁকি, করদাতা, কর এজেন্ট, পরস্পর নির্ভরশীল ব্যক্তি। ভবিষ্যতে, করদাতাদের ঝুঁকির বিস্তারিত বিবরণ দেওয়া সম্ভব - আইনি সত্তা এবং ব্যক্তি এবং রাষ্ট্রের জন্য - কর প্রক্রিয়ার সাথে জড়িত বিভিন্ন আইন ও নির্বাহী কর্তৃপক্ষের জন্য।
• 2. উপর ভিত্তি করে ট্যাক্স ঝুঁকি নির্ধারণের কারণগুলি:বাহ্যিক এবং অভ্যন্তরীণ (অথবা পদ্ধতিগত এবং অনিয়মিত)। একটি করদাতা সংস্থার জন্য, উভয় গোষ্ঠীর ঝুঁকি থাকতে পারে: বাহ্যিকগুলি ট্যাক্সের অবস্থার পরিবর্তনের কারণে, অভ্যন্তরীণগুলি - ব্যবসায়িক সত্তার অকার্যকর কর নীতির কারণে উদ্ভূত হতে পারে।

রাষ্ট্রের জন্য, করের ঝুঁকিগুলিও বহিরাগত এবং অভ্যন্তরীণ ভাগে ভাগ করা যেতে পারে।

বাহ্যিক ঝুঁকিকরের ক্ষেত্রে আন্তর্জাতিক চুক্তির প্রভাব, অফশোর জোনগুলির কার্যক্রম এবং তারা যে শর্তগুলি প্রদান করে, ইত্যাদি দ্বারা নির্ধারিত হবে।

ভাত। 6.1।

ঘরোয়া– আইন প্রণয়ন প্রক্রিয়ায় রাষ্ট্রের কার্যাবলী সম্পাদনকারী আইন প্রণয়নকারী এবং নির্বাহী কর্তৃপক্ষের কার্যক্রম, সেইসাথে করদাতাদের (চিত্র 6.2)।

পদ্ধতিগত ঝুঁকি সব অর্থনৈতিক সত্তার জন্য সাধারণ বিভিন্ন কারণের ক্রিয়া দ্বারা সৃষ্ট হয়।

অনিয়মিত ঝুঁকি এমন কারণগুলির ক্রিয়া দ্বারা সৃষ্ট হয় যা সম্পূর্ণরূপে ব্যবসায়িক সত্তার কার্যকলাপের উপর নির্ভরশীল। করের ঝুঁকির ক্ষেত্রে, এই বিভাগটি অত্যন্ত স্বেচ্ছাচারী, যেহেতু প্রায়শই কর আইনের ব্যাখ্যায় একটি দ্বৈততা থাকে, আইনের পাঠ্যের ত্রুটিগুলির কারণে, সেইসাথে এর ইচ্ছাকৃত বিকৃত ব্যাখ্যার কারণে, যা সনাক্ত করা বেশ কঠিন।

• 3. অন্যান্য ধরণের ঝুঁকির সাথে সংযোগের বিষয় সম্পর্কে:হারানো লাভের ঝুঁকি, বাস্তব এবং অস্পষ্ট সম্পদের ক্ষতির ঝুঁকি, দেউলিয়া হওয়ার ঝুঁকি, বিনিয়োগের ঝুঁকি, ইত্যাদি। যেহেতু করের ঝুঁকির বিষয়বস্তু নির্দিষ্ট পরিস্থিতিতে ঝুঁকি এবং তাদের প্রকাশের বিষয়গুলি সম্বন্ধে প্রকাশ করা হয়, তাই আমরা বলতে পারি যে একটি জন্য করদাতা প্রতিষ্ঠানের ট্যাক্স খরচ যেমন অবজেক্ট এক ঘনিষ্ঠভাবে অন্যান্য ঝুঁকি বস্তুর সঙ্গে আন্তঃসংযুক্ত.
• 4. দ্বারা পরিণতির ধরন:ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকি, করের বোঝা বৃদ্ধির ঝুঁকি, ট্যাক্স প্রকৃতির অপরাধমূলক বিচারের ঝুঁকি। কর নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকিগুলিকে, নিয়মিত কর নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকি এবং কাস্টম ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকিতে ভাগ করা যায়।

ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকির মধ্যে রয়েছে আঞ্চলিক কর কর্তৃপক্ষের নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকি তাদের স্বাভাবিক কার্যক্রমের অংশ হিসেবে। আইন প্রয়োগকারী সংস্থার দ্বারা করের বোঝা বৃদ্ধির ঝুঁকি শুরু হতে পারে।

করের বোঝা বৃদ্ধির ঝুঁকির মধ্যে ট্যাক্স বেস বৃদ্ধি অন্তর্ভুক্ত হতে পারে, উভয়ই তাদের গণনার পদ্ধতিতে পরিবর্তনের কারণে এবং অর্থনৈতিক কার্যকলাপের সম্প্রসারণের সাথে যুক্ত তাদের গতিশীলতার সাথে সম্পর্কিত।

কর আইন লঙ্ঘনকারী করদাতা সংস্থাগুলির প্রধানদের জন্য ফৌজদারি মামলা শুরু করার এবং ফৌজদারিভাবে দায়বদ্ধ হওয়ার সম্ভাবনা রয়েছে বলে ফৌজদারি বিচারের ঝুঁকি রয়েছে।

যাইহোক, এই ধরনের ঝুঁকি সম্পূর্ণভাবে করদাতা সংস্থার কাছে প্রসারিত করা যাবে না।

ভাত। 6.2।

5. সম্ভাব্য ক্ষতির মাত্রা অনুযায়ী:গ্রহণযোগ্য, সমালোচনামূলক এবং বিপর্যয়মূলক ঝুঁকি। সুতরাং, একটি ব্যবসায়িক সত্তার জন্য একটি জটিল করের ঝুঁকির উদাহরণ হল করের মূল পরিমাণের সাথে একত্রে জরিমানা উপস্থাপন করা, যা করদাতা সংস্থার স্বচ্ছলতার জন্য হুমকিস্বরূপ।

ঝুঁকি মূল্যায়ন করার সময়, এর দুটি উপাদান বিশ্লেষণ করা হয়: সংঘটনের সম্ভাবনা এবং ক্ষতির প্রকৃতি। একটি ঝুঁকি ঘটার সম্ভাবনা একটি উদ্দেশ্য বা বিষয়গত পদ্ধতি দ্বারা নির্ধারিত হতে পারে। সম্ভাব্যতা নির্ণয় করার জন্য একটি উদ্দেশ্যমূলক পদ্ধতি হল ফ্রিকোয়েন্সি গণনার উপর ভিত্তি করে যার সাথে একটি ঝুঁকি ঘটনা ঘটে। সম্ভাব্যতা নির্ধারণের বিষয়গত পদ্ধতিটি বিভিন্ন অনুমানের ব্যবহারের উপর ভিত্তি করে: মূল্যায়নকারীর রায়, তার ব্যক্তিগত অভিজ্ঞতা, বিশেষজ্ঞের মূল্যায়ন ইত্যাদি। যখন সম্ভাব্যতা বিষয়ভিত্তিকভাবে নির্ধারিত হয়, বিশ্লেষণের বিভিন্ন বিষয় একই ঘটনার জন্য বিভিন্ন মান স্থাপন করতে পারে। ক্ষতির প্রকৃতি নির্ধারণ, এমনকি একটি বিষয়গত মূল্যায়নের ক্ষেত্রেও, মূল্যের ক্ষেত্রে অনুমানের উপর ভিত্তি করে।

ঝুঁকির স্তর বিশ্লেষণের জন্য বিষয়ভিত্তিক পদ্ধতি হিসাবে, সাদৃশ্য পদ্ধতি, ডিউ ডিলিজেন্স, সিদ্ধান্ত গাছের পদ্ধতি, মন্টে কার্লো (চিত্র 6.3) এর মতো গুণগত পদ্ধতিগুলি ব্যবহার করা সম্ভব।

ভাত। 6.3।

সাদৃশ্য পদ্ধতি একটি অনুরূপ পরিস্থিতির সাথে একটি নির্দিষ্ট বিশ্লেষিত ঝুঁকির ঘটনা বা পরিবর্তনের ধরণ, আকার এবং কারণগুলির তুলনা করে।

ডিউ ডিলিজেন্স পদ্ধতিটি বাহ্যিক পরিবেশের পরিবর্তন সম্পর্কে তথ্য সংগ্রহ এবং বিশ্লেষণের উপর ভিত্তি করে।

একটি সিদ্ধান্ত বৃক্ষ নির্মাণের পদ্ধতিতে পরিস্থিতির জন্য বিবেচিত বিকল্পগুলির একটি পূর্বাভাসযোগ্য সংখ্যা চিহ্নিত করা জড়িত এবং তাদের বাস্তবায়নের সম্ভাবনা নির্ধারণ এবং পরিমাণগত এবং নির্ধারণ করা অন্তর্ভুক্ত। মানের পরামিতিঝুঁকি, যার ভিত্তিতে মূল ঘটনাগুলির পূর্বাভাস দেওয়া হয়, একটি গ্রহণযোগ্য ঝুঁকি বিকাশের বিকল্প বেছে নেওয়ার ভিত্তি হিসাবে কাজ করে।

মন্টে কার্লো পদ্ধতি হল অনিশ্চয়তার আনুষ্ঠানিক বর্ণনার একটি পদ্ধতি, যা পরিস্থিতির পূর্বাভাস দেওয়া সবচেয়ে কঠিন এবং সিমুলেশন মডেলিংয়ের উপর ভিত্তি করে ব্যবহৃত হয়।

একটি প্রতিকূল করের ঘটনা (জরিমানা এবং জরিমানা) হওয়ার সম্ভাবনা নির্ধারণ করতে প্রয়োজনীয় পরিসংখ্যানগত তথ্যের অনুপস্থিতিতে তালিকাভুক্ত পদ্ধতিগুলি ব্যবহার করা হয়। পরিমাণগত ঝুঁকি মূল্যায়নের পদ্ধতিগুলি আর্থিক ব্যবস্থাপনা, আর্থিক বিশ্লেষণ, আর্থিক গণিত এবং নিজেই ঝুঁকি ব্যবস্থাপনায় নিবেদিত অনেক আধুনিক বিজ্ঞানীদের কাজগুলিতে উপস্থাপন করা হয়েছে। প্রায় সব পদ্ধতিই সম্ভাব্যতা তত্ত্বে সংজ্ঞায়িত নির্ভরতার উপর ভিত্তি করে।

প্রায়শই দেশীয় বিজ্ঞানীদের কাজগুলিতে, বিভিন্ন ধরণের আর্থিক ঝুঁকির মূল্যায়ন করার জন্য, গাণিতিক প্রত্যাশার মতো সূচকগুলি, সর্বাধিক প্রত্যাশিত মান থেকে একটি এলোমেলো পরিবর্তনশীলের প্রকৃত মানের মান বিচ্যুতি, বিচ্ছুরণ এবং প্রকরণের সহগ ব্যবহার করা হয়। প্রদত্ত সূচকগুলি অনেক বিদেশী বিজ্ঞানীদের দ্বারা আর্থিক ঝুঁকি মূল্যায়নের জন্য সুপারিশ করা হয়। ট্যাক্স ঝুঁকির সুনির্দিষ্ট বিষয়গুলি বিবেচনায় নিয়ে, আমরা এই সূচকগুলিকে তাদের পরিমাণগত মূল্যায়নের প্রক্রিয়াতে ব্যবহার করার পরামর্শ দিই, বিশেষ করে এমন ক্ষেত্রে যেখানে প্রভাব একটি করের উপর নয়, তবে তাদের সংমিশ্রণকে প্রভাবিত করে। তদুপরি, এই ক্ষেত্রে জরিমানা হওয়ার সম্ভাবনা কেবল একটির জন্য নয়, বেশ কয়েকটি করের জন্যও দেখা দিতে পারে, যার ট্যাক্স বেসগুলি অধ্যয়নাধীন সংস্থার জন্য একটি নির্দিষ্ট নির্ভরতায় রয়েছে।

কিছুটা কম সাধারণ পদ্ধতির বর্ণনা যেমন গণনা এবং প্রকরণের পরিসরের মূল্যায়ন, বিটা সহগের স্তর এবং চেবিশেভ মানদণ্ড; পদ্ধতিগত ঝুঁকি এবং রিটার্ন লিঙ্ক করার জন্য একটি মডেল ব্যবহার করে; সহভক্তি এবং পারস্পরিক সম্পর্ক। যাইহোক, আমরা করের ঝুঁকি মূল্যায়নের জন্য তাদের সুপারিশ করব না, যেহেতু করের ঝুঁকি সম্পর্কিত আধুনিক তথ্যে এই ধরনের মানদণ্ডের মানগুলি গণনা করার জন্য পর্যাপ্ত তথ্য নেই: হয় তুলনা করার কোনও ভিত্তি নেই, বা মানদণ্ডের বিষয়বস্তু নিজেই ফোকাস করা হয়েছে। বিশেষ করে সিকিউরিটিজের সাথে সম্পর্কিত ঝুঁকি মূল্যায়নের উপর।

তাদের ঝুঁকি উপাদানের উপর ভিত্তি করে করের সিদ্ধান্তের বিকল্পগুলি মূল্যায়ন করা বিশ্লেষণমূলক কার্যক্রমনিম্নলিখিত ধাপে সংগঠিত করা প্রয়োজন।

প্রথম পর্যায় হল তুলনার শর্তগুলি নির্ধারণ করা: ট্যাক্স সিদ্ধান্তের লক্ষ্য এবং এর মূল্যায়নের মুখোমুখি কাজগুলি; মূল্যায়নের সময় ব্যবধান (মুহূর্ত); ট্যাক্স এবং অ-ট্যাক্স তথ্যের প্রয়োজনীয়তা এবং তাদের বাস্তবায়নের সম্ভাবনা।

দ্বিতীয় পর্যায়ে একটি সূচক গঠন - একটি তুলনা মানদণ্ড; এটি ব্যবসায়িক সত্তার উন্নয়ন কৌশল দ্বারা পরিচালিত হওয়া আবশ্যক।

তৃতীয় পর্যায়টি হল সমস্ত তুলনামূলক বিকল্পগুলির জন্য মানদণ্ডের মানগুলির গণনা, তাদের মূল্যায়ন এবং সবচেয়ে সচেতন সিদ্ধান্ত নেওয়ার জন্য বিশ্লেষণাত্মক ব্যাখ্যা।

ট্যাক্স ঝুঁকি বিশ্লেষণ করার জন্য, ট্যাক্সেশন প্যারামিটারে পরিবর্তনের নিম্নলিখিত সম্ভাব্য সূচকগুলি ব্যবহার করার পরামর্শ দেওয়া হয়।

ট্যাক্সেশন প্যারামিটারে পরিবর্তনের গড় মুনাফা(Хср) – একজন করদাতার দ্বারা ট্যাক্সেশন প্যারামিটারে বৈধ পরিবর্তন থেকে গড় সঞ্চয়ের পরিমাণ, গাণিতিক প্রত্যাশার সূচক হিসাবে গণনা করা হয়:

কোথায় i 1 থেকে পৃ- করের সংখ্যা, যার মান ট্যাক্সেশন প্যারামিটার পরিবর্তনের কারণে পরিবর্তিত হয়; এল i - i-ম করের জন্য একটি অনুকূল ফলাফলের সম্ভাবনা (কোনও জরিমানা নেই); এন i - পরিমাণ i-অপ্টিমাইজেশনের আগে কর; ও i - ট্যাক্সেশন প্যারামিটার পরিবর্তন করার পরে i-ম করের পরিমাণ।

একটি নির্দিষ্ট করের পরিমাণ পরিবর্তন করাট্যাক্সেশন প্যারামিটারে পরিবর্তনের ফলে, এটা দেখায় যে কতটা আয় হয়েছে i-তম কর ( এক্স i) ট্যাক্সেশন প্যারামিটারের সেটে পরিবর্তনের কারণে:

ট্যাক্স প্যারামিটার পরিবর্তনের ঝুঁকি(ওহ) – কর ঝুঁকির পরম ওঠানামার একটি সূচক, যা মোট ট্যাক্স আহরণের প্রকৃত হ্রাসের আদর্শ বিচ্যুতি হিসাবে গণনা করা হয় ( এক্স i) তাদের সর্বাধিক প্রত্যাশিত মান থেকে ( এক্স av) ট্যাক্সেশন প্যারামিটারে পরিবর্তনের গড় মুনাফা:

যেখানে Pi হল একটি প্রতিকূল ফলাফলের সম্ভাবনা (i-th করের জন্য জরিমানার আবেদন): Pi = 1 – এল i

ট্যাক্সেশন প্যারামিটারে পরিবর্তনের ঝুঁকি-রিটার্ন অনুপাত (ভি x) কর ঝুঁকির আপেক্ষিক পরিবর্তনশীলতার একটি সূচক প্রকাশ করে, যা প্রকরণের সহগ হিসাবে গণনা করা হয়:

তালিকাভুক্ত মানদণ্ডের একটি বা তাদের সমন্বয়ের পছন্দটি নির্বাচিত কর ঝুঁকি ব্যবস্থাপনা কৌশলের উপর নির্ভর করে, যা তাদের সর্বোত্তম মানও নির্ধারণ করে (সারণী 6.2)।

উপস্থাপিত সারণী থেকে এটি দেখা যায় যে ট্যাক্সেশন প্যারামিটারে বৈধ পরিবর্তনের লক্ষ্যগুলি কর ঝুঁকি পরিচালনার জন্য একটি রক্ষণশীল বা মিশ্র কৌশলের সাথে মিলে যায়। অতএব, ট্যাক্স ম্যানেজারদের ট্যাক্সের ঝুঁকির প্রকৃত বৈশিষ্ট্যগুলি উপেক্ষা করে গড় লাভের অনুমান হিসাবে ট্যাক্স প্যারামিটারে পরিবর্তনগুলি ব্যবহার করার পরামর্শ দেওয়া হয় না।

সারণি 6.2।ট্যাক্স ঝুঁকি ব্যবস্থাপনা কৌশল বেছে নেওয়ার সময় ট্যাক্স প্যারামিটারে পরিবর্তনের ঝুঁকি মূল্যায়নের জন্য সম্ভাব্য সূচক ব্যবহার করা

ট্যাক্স ঝুঁকি ব্যবস্থাপনা কৌশল	যে অবস্থান থেকে বিকল্পগুলি তুলনা করা হয়	ট্যাক্স ঝুঁকি মূল্যায়নের জন্য সম্ভাব্যতা সূচক	সর্বোত্তম বিকল্পের জন্য সূচক মান
আক্রমণাত্মক	ঝুঁকি বিবেচনা না করেই সর্বাধিক লাভ করা	ট্যাক্সেশন প্যারামিটারে পরিবর্তনের গড় মুনাফা	সর্বোচ্চ
রক্ষণশীল	অ্যাকাউন্টের সুবিধা গ্রহণ না করে ঝুঁকি হ্রাস করা	ট্যাক্স প্যারামিটারে পরিবর্তনের ঝুঁকি	সর্বনিম্ন
মিশ্র	ঝুঁকি-সুবিধা অনুপাতের অপ্টিমাইজেশন (সঞ্চয়)	ট্যাক্সেশন প্যারামিটারের উপর প্রভাবের ঝুঁকি-রিটার্ন অনুপাত	সর্বনিম্ন

উদাহরণ

কর সংক্রান্ত পরামিতিগুলিকে প্রভাবিত করার জন্য সবচেয়ে উপযুক্ত বিকল্প বেছে নেওয়ার বিষয়ে সিদ্ধান্ত নেওয়ার জন্য কর ঝুঁকি মূল্যায়নের জন্য সূচকগুলির ব্যবহার ব্যাখ্যা করা যাক। আমরা নিম্নলিখিত প্রাথমিক তথ্যের উপর ভিত্তি করে ট্যাক্স অপ্টিমাইজেশনের জন্য সবচেয়ে লাভজনক এবং নিরাপদ বিকল্প নির্ধারণ করব: অপ্টিমাইজেশনের আগে করের পরিমাণ ছিল 16,000 রুবেল; অপ্টিমাইজেশান বিকল্প A অনুসারে, এই পরিমাণটি 15,000 রুবেলে হ্রাস করা যেতে পারে; বিকল্প বি অনুযায়ী - 14,000 রুবেল পর্যন্ত। ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ দ্বারা জরিমানা প্রয়োগের সম্ভাবনা বিকল্পের জন্য একজন বিশেষজ্ঞ দ্বারা মূল্যায়ন করা হয় ক 10% এ, বিকল্প অনুযায়ী ভিতরে - 20% এর মধ্যে।

সমাধান:

সম্পাদিত গণনার উপর ভিত্তি করে, এটা স্পষ্ট যে লাভের দৃষ্টিকোণ থেকে, বিকল্প B সবচেয়ে পছন্দের, এবং ঝুঁকির দৃষ্টিকোণ থেকে, বিকল্প A সবচেয়ে পছন্দের।

ট্যাক্সেশন প্যারামিটারগুলিকে প্রভাবিত করার জন্য বিবেচনাধীন দুটি বিকল্পের একটি ব্যবহার করার পরামর্শের বিষয়ে চূড়ান্ত সিদ্ধান্ত নেওয়ার জন্য, প্রকরণের সহগ গণনা করা এবং বিবেচনাধীন বিকল্পগুলির জন্য এর মান তুলনা করা প্রয়োজন:

• ক) ভি = 31.6: 900 = 0.035 – বিকল্প A এর জন্য;
• খ) ভি = 178.9: 1600 = 0.11 – বিকল্প B এর জন্য।

প্রকরণের প্রাপ্ত সহগগুলির মানগুলি নির্দেশ করে যে বিকল্পের জন্য ঝুঁকি-রিটার্ন অনুপাত বেশি ভিতরে.এটি নির্দেশ করে যে প্রতি ইউনিট সঞ্চয় অপ্টিমাইজেশনের ফলে অপ্টিমাইজেশানের ফলে প্রাপ্ত যদি B এর ক্ষেত্রে একটি বেশি ঝুঁকি থাকে, তাই এই বিকল্পটি কম উপযুক্ত এবং সবচেয়ে যুক্তিসঙ্গত পছন্দটি হবে বিকল্প A।

ট্যাক্স ব্যবস্থাপনায় ট্যাক্স ঝুঁকি মূল্যায়নের জন্য সাধারণ স্কিম চিত্রে উপস্থাপন করা হয়েছে। 6.4।

ভাত। 6.4।

উদাহরণে আলোচিত সূচকগুলি এমন ক্ষেত্রে ব্যবহার করা যেতে পারে যেখানে প্রভাব একটি ট্যাক্সকে নয়, তাদের সংমিশ্রণকে প্রভাবিত করে। তদুপরি, এই ক্ষেত্রে জরিমানা হওয়ার সম্ভাবনা কেবল একটির জন্য নয়, বেশ কয়েকটি করের জন্যও দেখা দিতে পারে, যার ট্যাক্স বেসগুলি অধ্যয়নাধীন সংস্থার জন্য একটি নির্দিষ্ট নির্ভরতায় রয়েছে।

এটি লক্ষ করা উচিত যে ট্যাক্স ঝুঁকি ব্যবস্থাপনার প্রক্রিয়া, যার লক্ষ্য তার গ্রহণযোগ্য মান অর্জন করা, ঝুঁকির কারণগুলির বিশ্লেষণ এবং একটি মূল্যায়নের উপর ভিত্তি করে হওয়া উচিত। স্বতন্ত্র প্রজাতিট্যাক্স ঝুঁকি, যার ভিত্তিতে তাদের স্তর অপ্টিমাইজ করার জন্য ব্যবস্থা বিকাশের প্রয়োজনীয়তার বিষয়ে সিদ্ধান্ত নেওয়ার পরামর্শ দেওয়া হয়।

যেমন, ট্যাক্স পরিকল্পনার আকারে করের সিদ্ধান্তের মূল্যায়নের জন্য কর্মক্ষমতা সূচক (লক্ষ্য ফাংশন) হিসাবে, কেবলমাত্র উপার্জিত করের পরিমাণের ঐতিহ্যগত সূচকই নয়, নিম্নলিখিত মানদণ্ডগুলিও ব্যবহার করার পরামর্শ দেওয়া হয়: নেট লাভ, আপেক্ষিক স্তর করের বোঝা, ছাড়কৃত নগদ প্রবাহের মূল্য (সারণী 6.3)।

টেবিল 6.3.ট্যাক্স পরিকল্পনায় ট্যাক্স ঝুঁকি মূল্যায়নের জন্য উদ্দেশ্যমূলক ফাংশন

টার্গেটফাংশন	উদ্দেশ্য ফাংশন মডেল
উপার্জিত করের পরিমাণ	যেখানে N হল মোট ট্যাক্স পেমেন্টের পরিমাণ; Нi – i-th ট্যাক্স (ফি)
	যেখানে P হল লাভ; ডি - আয়; P - খরচ করা (কর সহ)
যেখানে UNN হল করের বোঝার স্তর; N - রিপোর্টিং সময়ের জন্য অর্জিত কর, পরোক্ষ সহ, কিন্তু ব্যক্তিগত আয়কর ব্যতীত; D - মোট আয়
কর প্রদানের জন্য ছাড়যুক্ত নগদ প্রবাহ	যেখানে কর প্রদানের জন্য DCF-কে নগদ প্রবাহ (ভবিষ্যত নগদ প্রবাহের বর্তমান মূল্য) ছাড় দেওয়া হয়; NP - ট্যাক্স পেমেন্ট প্রদেয় i-ম সময়কাল; r- ডিসকাউন্ট সহগ; পৃ- কর প্রদানের বার্ষিক সময়ের সংখ্যা; টি- আন্তঃ-বার্ষিক পেমেন্ট সাব-পিরিয়ডের সংখ্যা (মাসিক পরিকল্পনা সহ টি=12)

একটি ট্যাক্স স্কিমের মানের জন্য একটি গুরুত্বপূর্ণ মাপকাঠি হল অধ্যয়নকৃত প্রবিধানের সংখ্যা এবং বিশ্লেষণকৃত স্কিম সম্পর্কিত অন্যান্য নথি। এই ধরনের নথির একটি উল্লেখযোগ্য অংশ ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের ব্যাখ্যা নিয়ে গঠিত।

যেহেতু ট্যাক্স স্কিমগুলির প্রভাব কর হ্রাস করার বিভিন্ন পদ্ধতি ব্যবহারের মাধ্যমে সঞ্চালিত হয়, তাই তাদের বিবেচনা উপযুক্ত বলে মনে হয় (চিত্র 6.5)।

ভিতরে সাধারণ দৃষ্টিকোণএকটি সংস্থার ট্যাক্স পরিকল্পনা প্রক্রিয়ার মধ্যে ঝুঁকি ব্যবস্থাপনা সাবসিস্টেমের কাঠামো চিত্রে দেখানো হয়েছে। ৬.৬।

ভাত। 6.5।

ভাত। ৬.৬।

আর্থিক ঝুঁকি মূল্যায়নের জন্য আধুনিক পদ্ধতির বিশ্লেষণ, যা ইতিমধ্যে উল্লেখ করা হয়েছে, ট্যাক্স ঝুঁকি অন্তর্ভুক্ত, নিম্নলিখিত পদ্ধতিগুলি সনাক্ত করা সম্ভব করেছে যা কর পরিকল্পনায় কর ঝুঁকি মূল্যায়নের জন্য অভিযোজিত হতে পারে: বিশেষজ্ঞের মূল্যায়নের পদ্ধতি, রেটিং পদ্ধতি এবং সাদৃশ্য পদ্ধতি, গুণগত পদ্ধতির মূল্যায়নের সাথে সম্পর্কিত, সেইসাথে সিমুলেশন মডেলিংয়ের পদ্ধতি, সংবেদনশীলতা বিশ্লেষণ, একটি সিদ্ধান্ত গাছ তৈরি করা এবং পরিমাণগত পদ্ধতির সাথে সম্পর্কিত ট্যাক্স ফ্যাক্টরকে বিবেচনা করে বিরতি-বিন্দু নির্ধারণ করা (চিত্র 6.7)।

কর ঝুঁকি নির্ণয় করার জন্য বিশেষজ্ঞ এবং রেটিং পদ্ধতি, সেইসাথে সংবেদনশীলতা বিশ্লেষণের মতো পদ্ধতি ব্যবহার করার জন্য নির্দিষ্ট অ্যালগরিদম বিবেচনা করা যাক। উপরন্তু, আমরা সংক্ষিপ্তভাবে করের ঝুঁকি মূল্যায়নে অর্থনৈতিক এবং পরিসংখ্যানগত পদ্ধতি ব্যবহারের ক্ষেত্রগুলি বিবেচনা করব।

বিশেষ করে, বিশেষজ্ঞের মূল্যায়নের পদ্ধতি দ্বারা নির্ধারিত বিষয়গত সম্ভাবনার উপর ভিত্তি করে করের ঝুঁকি র‌্যাঙ্কিং করার পদ্ধতির ব্যাপক ব্যবহার করার পরামর্শ দেওয়া হয়, যা সবচেয়ে উল্লেখযোগ্য ঝুঁকি চিহ্নিত করতে দেয়।

ভাত। ৬.৭।

করদাতার জন্য তাদের স্তর অপ্টিমাইজ করার জন্য প্রতিরোধমূলক ব্যবস্থা বিকাশ করার জন্য। কৌশলটি দুটি শ্রেণীবিভাগের মানদণ্ড ব্যবহার করে চালানো যেতে পারে: ঘটনার উত্স এবং পরিণতির ধরন। মূল্যায়নের বস্তুনিষ্ঠতার জন্য প্রাপ্ত ডেটা পরীক্ষা করার জন্য, সেইসাথে রেটিং মূল্যায়নের বৈধতা বাড়ানোর জন্য, জোড়া অগ্রাধিকারের পদ্ধতি ব্যবহার করার সুপারিশ করা হয়। তারপরে মূল্যায়িত ধরনের ট্যাক্স ঝুঁকির সামগ্রিকতার চূড়ান্ত র‌্যাঙ্কিং একটি বিস্তৃত মূল্যায়নের ভিত্তিতে পরিচালিত হয়, যা ঝুঁকির তাৎপর্য সহগ (ওজন) এবং এর সম্ভাব্যতার পণ্য হিসাবে সংজ্ঞায়িত রেটিং পয়েন্ট দ্বারা প্রতিনিধিত্ব করা হয়। অ্যাভানগার্ড এলএলসি-এর উদাহরণ ব্যবহার করে ফলাফলের ধরন অনুসারে র‌্যাঙ্কিং ঝুঁকির ফলাফলগুলি টেবিলে উপস্থাপন করা হয়েছে। 6.4।

ঘটনার উত্স অনুসারে র্যাঙ্কিং ঝুঁকির ফলাফলগুলি টেবিলে প্রতিফলিত হয়। 6.5।

উদ্দেশ্যমূলক সম্ভাবনার ধারণার ভিত্তিতে কর নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকিগুলি মূল্যায়ন করার সময় অর্থনৈতিক-পরিসংখ্যানগত পদ্ধতি ব্যবহার করার পরামর্শ দেওয়া হয়, যা করদাতাদের সামগ্রিকতার জন্য ঝুঁকির গড় পরিমাণগত মূল্যায়ন নিশ্চিত করে। অতিরিক্ত কর, জরিমানা এবং সুদের ঝুঁকির মূল্যায়নের পাশাপাশি সম্পত্তি বাজেয়াপ্ত করা একটি গাণিতিক প্রত্যাশার ভিত্তিতে গঠিত হয়।

টেবিল 6.4।কর ঝুঁকির র‌্যাঙ্কিং ফলাফলের ধরন দ্বারা শ্রেণীবদ্ধ

টেবিল 6.5। উত্সের উত্স দ্বারা শ্রেণীবদ্ধ ট্যাক্স ঝুঁকির র্যাঙ্কিং

ঝুঁকি	বিশেষজ্ঞের মূল্যায়ন অনুযায়ী গড় সম্ভাবনা, %		পেয়ার করা অগ্রাধিকার পদ্ধতি ব্যবহার করে তাত্পর্য সহগ
	প্রাথমিক তথ্য	অনুমানের বিস্তার নির্মূল করার পর
ট্যাক্স ত্রুটির ঝুঁকি
কর আইনের দ্বিগুণ পড়ার ঝুঁকি
কর কমানোর জন্য কোম্পানির ক্ষমতা কমাতে পদ্ধতি ব্যবহার করে রাষ্ট্রের ঝুঁকি
অর্থনৈতিক ও আর্থিক কর্মকাণ্ডে নেতিবাচক পরিবর্তনের ঝুঁকি
কর পরিকল্পনায় ত্রুটির ঝুঁকি
ট্যাক্স বেস নির্ধারণের পদ্ধতি পরিবর্তনের ঝুঁকি
বাতিলের ঝুঁকি ট্যাক্স
বর্তমান করের হারের স্তরে পরিবর্তনের ঝুঁকি
ট্যাক্স প্রদানের শর্তাবলী পরিবর্তনের ঝুঁকি
নতুন ধরনের ট্যাক্স এবং ফি প্রবর্তনের ঝুঁকি

নিবন্ধিত ঝুঁকি ইভেন্টগুলির জন্য গড় ক্ষতি দ্বারা একটি ঝুঁকি ইভেন্টের সম্ভাবনার গুণফল।

এই ঝুঁকিগুলির সাথে সম্পর্কিত আর্থিক ক্ষতির পরিমাণের পরিসংখ্যানগত তথ্যের অভাবের কারণে সম্ভাব্যতার মানদণ্ডের ব্যবহারের উপর ভিত্তি করে একজন করদাতাকে দেউলিয়া ঘোষণা করার এবং সংস্থার কর্মকর্তাদের প্রশাসনিক এবং ফৌজদারি দায়বদ্ধতার ঝুঁকিগুলি মূল্যায়ন করার পরামর্শ দেওয়া হচ্ছে৷ এই ক্ষেত্রে, এই ঝুঁকিগুলির সম্ভাব্যতা গণনা দ্বারা নির্ধারিত হয় একটি অসফল ফলাফল সহ ইভেন্টের সংখ্যার মোট সংখ্যার অনুপাত হিসাবে। এর ধরন দ্বারা কর নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকি মূল্যায়নের ফলাফলের একটি সারাংশ টেবিলে দেখা যেতে পারে। ৬.৬। উপরন্তু, করের বোঝা বৃদ্ধির করের ঝুঁকি মূল্যায়ন করতে অর্থনৈতিক-পরিসংখ্যানগত পদ্ধতি এবং সংবেদনশীলতা বিশ্লেষণ ব্যবহার করা যুক্তিযুক্ত।

টেবিল 6.6। Avangard LLC ডেটার উপর ভিত্তি করে ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণ ঝুঁকি মূল্যায়ন

ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণ ঝুঁকির ধরন	ঝুঁকির সম্ভাবনা	গড় ক্ষতি, হাজার রুবেল।	ঝুঁকির পরিমাণ, হাজার রুবেল।
একটি ডেস্ক অডিটের ফলাফলের উপর ভিত্তি করে অতিরিক্ত কর মূল্যায়নের ঝুঁকি
একটি ডেস্ক অডিটের ফলাফলের উপর ভিত্তি করে জরিমানা আদায়ের ঝুঁকি
একটি ডেস্ক অডিটের ফলাফলের উপর ভিত্তি করে জরিমানা আদায়ের ঝুঁকি
আর্ট অনুসারে করদাতা-সংস্থার (ট্যাক্স এজেন্ট-সংস্থা) সম্পত্তির ব্যয়ে ট্যাক্স (ফি) সংগ্রহের পাশাপাশি জরিমানা পাঠানোর ঝুঁকি। বেলিফ পরিষেবাতে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 47
একটি করদাতা-সংস্থা বা একটি কর এজেন্ট-সংগঠনের সম্পত্তি বাজেয়াপ্ত করার সিদ্ধান্তের ঝুঁকি আর্ট অনুসারে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 77 (পরিদর্শন দ্বারা গ্রেপ্তার)
একটি সালিশি আদালতে জরিমানা অধীনে ঋণ সংগ্রহ করার জন্য একটি রেজোলিউশন পাঠানোর ঝুঁকি
একজন করদাতাকে দেউলিয়া ঘোষণা করার জন্য সালিশি আদালতে আবেদন পাঠানোর ঝুঁকি
প্রশাসনিক দায়বদ্ধতার ঝুঁকি
ফৌজদারি বিচারের ঝুঁকি

ঝুঁকি ব্যবস্থাপনা বা ট্যাক্স ঝুঁকি ক্ষতিপূরণ উদ্দেশ্যমূলকভাবে ঝুঁকি ঘটার সম্ভাবনা হ্রাস এবং যদি তারা ঘটলে ক্ষতি কমানোর সম্ভাবনা অনুমান করে। ট্যাক্স ঝুঁকি বিভিন্ন আকারে প্রভাবিত হতে পারে: হ্রাস, সংরক্ষণ, স্থানান্তর।

ব্যবহৃত পদ্ধতির কার্যকারিতা মূল্যায়ন করার জন্য বিশ্লেষণাত্মক কাজ পরিচালনা করার পরে এক বা অন্য ঝুঁকি ব্যবস্থাপনা পদ্ধতি বেছে নেওয়ার বিষয়ে সিদ্ধান্ত নেওয়ার পরামর্শ দেওয়া হয়। গৃহীত ব্যবস্থার ফলস্বরূপ, এটি সম্ভব:

• ঝুঁকি হ্রাস, যা ব্যবহারিক নির্মূল পর্যন্ত বা সম্ভাব্য ক্ষতি হ্রাস করা পর্যন্ত এর সংঘটনের সম্ভাবনা হ্রাস করে;
• ঝুঁকি বজায় রাখা - সাধারণত ঝুঁকি বজায় রাখাকে একটি সমাধান হিসাবে বেছে নেওয়া হয় যখন ঝুঁকি হ্রাস (প্রতিরোধ) করার ব্যবস্থার খরচ যদি এটি ঘটে তবে ক্ষতির পরিমাণের চেয়ে স্পষ্টভাবে বেশি হয়।

অন্য কথায়, কর প্রদানের ব্যয়, ন্যূনতম ব্যয় এবং করদাতার ঝুঁকির অনুপাত একটি সূত্র হিসাবে উপস্থাপন করা যেতে পারে

Tsnp + Nopt + R< Ноб,

যেখানে Tsnp হল ট্যাক্স কমানোর ব্যবস্থার মূল্য; Nopt - অপ্টিমাইজড ট্যাক্স পেমেন্ট; P - ট্যাক্স কমানোর ঝুঁকি; Nob - যথারীতি ট্যাক্স পেমেন্ট।

এইভাবে, যদি মোট ট্যাক্স ন্যূনতমকরণ, অপ্টিমাইজ করা ট্যাক্স পেমেন্ট এবং আর্থিক শর্তে ট্যাক্স পরিকল্পনা ঝুঁকির মূল্যায়ন অপ্টিমাইজেশনের আগে করের পরিমাণের তুলনায় উল্লেখযোগ্যভাবে কম হয়, তাহলে কর পরিকল্পনা করদাতার জন্য একটি অর্থনৈতিকভাবে লাভজনক ব্যবসা (চিত্র 6.8) .

ঝুঁকি ব্যবস্থাপনার পরবর্তী রূপ হল এর স্থানান্তর, যেমন দায় এবং সম্ভাব্য ক্ষতি তৃতীয় পক্ষের কাছে স্থানান্তরিত হয়। কর ঝুঁকি হস্তান্তর করার সবচেয়ে সাধারণ উপায় হল বীমার মাধ্যমে।

কখনও কখনও "ট্যাক্স রিস্ক হেজিং" শব্দটি ট্যাক্স-সম্পর্কিত নিবন্ধগুলিতে উপস্থিত হয়। হেজিং (বীমা) সাধারণত অতিরিক্ত লেনদেনের বাস্তবায়নকে বোঝায় যা অস্থির এবং অস্থির বাজারে লেনদেনের বিরূপ পরিণতিগুলিকে কভার করা সম্ভব করে।

ভাত। ৬.৮।

হেজিং ট্যাক্স ঝুঁকি মানে কিছু লেনদেনের করের বোঝা বৃদ্ধি অন্যান্য লেনদেনের উপর করের বোঝা হ্রাস দ্বারা অফসেট করা উচিত। সম্ভবত একটি আরও সুনির্দিষ্ট শব্দ, যার অর্থ "হেজিং ট্যাক্স ঝুঁকি" শব্দের কাছাকাছি, তা হল "কর ঝুঁকির বৈচিত্র্যকরণ" শব্দটি। ট্যাক্স ঝুঁকির বৈচিত্র্যকরণে অনেক করদাতা, লেনদেনের ধরন এবং ট্যাক্স স্কিমগুলির একযোগে ব্যবহার জড়িত, যা ব্যবসায়িক সংস্থার একটি উপাদানের সাথে করের সমস্যার ক্ষেত্রে, সামগ্রিক করের ক্ষতি কমাতে দেয়।

মান পরিপ্রেক্ষিতে তাদের বৈশিষ্ট্যগুলির সামগ্রিকতার তুলনার ভিত্তিতে ট্যাক্স সমাধান বিকল্পগুলির মূল্যায়নের উপর আলাদাভাবে চিন্তা করা সার্থক, যা নির্দিষ্ট ধরণের, বিকল্প এবং তুলনা সূচকগুলির ব্যবহার বোঝায়, পদ্ধতিগতভাবে একে অপরের সাথে সম্পর্কযুক্ত (চিত্র 6.9) .

আপনি যদি খরচ সূচকের উপর ভিত্তি করে ট্যাক্স সমাধান বিকল্পগুলির তুলনা করার পরিকল্পনা করেন, তাহলে নিম্নলিখিত তুলনা বৈশিষ্ট্যগুলির সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ একটি মানদণ্ড কার্যকর হবে:

• প্রকার অনুসারে - প্রস্তাবিত একটি (করের প্যারামিটার পরিবর্তনের জন্য একটি বিকল্প) এর সাথে ভিত্তি বিকল্পের (সাধারণ মোডে) তুলনা করা জড়িত;
• টাইপ - একটি একক-ফ্যাক্টর বিকল্প একটি মাল্টিফ্যাক্টর এক সঙ্গে তুলনা করার জন্য একটি টুল, যেখানে বিভিন্ন পরিস্থিতিতেএবং পরামিতি (কর এবং অন্যান্য খরচ, লাভজনকতা, ঝুঁকি, ইত্যাদি);
• তুলনা পদ্ধতি হল পরবর্তী অর্থনৈতিক সূচকের মানগুলির একটি পরম তুলনা (সূচকের পার্থক্য)

ভাত। ৬.৯।

তালিকাভুক্ত বৈশিষ্ট্যগুলি এ.এন. মেদভেদেভ দ্বারা প্রস্তাবিত পূর্বে আলোচিত তুলনা মানদণ্ডের অভিব্যক্তির সাথে মিলে যায়।

আসুন আমরা নিম্নলিখিত ডেটা ব্যবহার করে এ.এন. মেদভেদেভের মানদণ্ড ব্যবহার করে ট্যাক্স অপ্টিমাইজেশন কর্মের সম্ভাব্যতা মূল্যায়ন করি:

• অপ্টিমাইজেশনের আগে কর্পোরেট আয়কর গণনা করার উদ্দেশ্যে গৃহীত আয়ের পরিমাণ হল 107 মিলিয়ন রুবেল, পরে এটি 103 মিলিয়ন রুবেল;
• খরচের পরিমাণ - অপ্টিমাইজেশনের আগে -
• 91 মিলিয়ন রুবেল, এটি একটি আইনি উপায়ে চালানোর পরে -
• 92 মিলিয়ন রুবেল;
• ট্যাক্স অপ্টিমাইজেশান ব্যবস্থার খরচ - 120 হাজার রুবেল;
• আনুমানিক ঝুঁকি মান - 0.6 মিলিয়ন রুবেল।

আসুন নিম্নলিখিত গণনা করা যাক।

• 1. করযোগ্য লাভের পরিমাণ গণনা করুন:
  • ক) 107 – 91 = 16 মিলিয়ন রুবেল। - অপ্টিমাইজেশনের আগে;
  • খ) 103 – 92 = 11 মিলিয়ন রুবেল। - অ্যাকাউন্ট অপ্টিমাইজেশান গ্রহণ.
• 2. কর্পোরেট আয়করের পরিমাণ নির্ধারণ করা যাক:
  • ক) 16 × 0.2 = 3.2 মিলিয়ন রুবেল। - অপ্টিমাইজেশনের আগে;
  • b) 11 × 0.2 = 2.2 মিলিয়ন রুবেল। - অ্যাকাউন্ট অপ্টিমাইজেশান গ্রহণ.
• 3. আসুন অপ্টিমাইজেশান অপারেশন চালানোর জন্য মানদণ্ড গণনা করি এবং এই ক্ষেত্রে এটির বাস্তবায়ন মূল্যায়ন করি: 3.2 > 2.2 + 0.12 + 0.6, অর্থাৎ 3.36 > 2.92

সুতরাং, বিবৃতিটি সত্য, তাই মানদণ্ডটি সন্তুষ্ট।

উপস্থাপিত প্রাথমিক তথ্যের উপর ভিত্তি করে, আমরা উপসংহারে পৌঁছাতে পারি যে বিবেচনাধীন অপ্টিমাইজেশন বিকল্পটি পরিচালনা করা যুক্তিযুক্ত, যেহেতু মানদণ্ডের অন্তর্নিহিত অসমতা সন্তুষ্ট, যেমন অপ্টিমাইজেশান অপারেশনের ফলে ট্যাক্স খরচের পরিমাণ পূর্বের তুলনায় কম হবে।

একই সময়ে, এ.এন. মেদভেদেভের বিবেচিত মানদণ্ডে ট্যাক্স ঝুঁকি মূল্যায়নে এর ব্যবহারে কিছু বিধিনিষেধ রয়েছে। প্রথমত, ট্যাক্সেশন প্যারামিটারগুলিকে প্রভাবিত করার জন্য দুই বা ততোধিক বিকল্পের তুলনা করার জন্য এটি ব্যবহার করা যাবে না। দ্বিতীয়ত, কখন পরিমাপট্যাক্স অপ্টিমাইজেশান ঝুঁকি কোনভাবেই ঝুঁকির আনুমানিক মূল্য গণনা করার পদ্ধতি নির্ধারণ করে না, এটি হওয়ার সম্ভাবনা এবং সম্ভাব্য প্রতিকূল ফলাফলের মাত্রা বিবেচনা করে। প্রথম এবং আংশিকভাবে দ্বিতীয় ত্রুটিটি কাটিয়ে উঠতে, এ.এন. মেদভেদেভের মানদণ্ডের সাথে আর্থিক ঝুঁকি মূল্যায়নে ঐতিহ্যগতভাবে ব্যবহৃত সূচকগুলিকে একত্রিত করার একটি পদ্ধতি ব্যবহার করা যেতে পারে যখন ট্যাক্স ঝুঁকি মূল্যায়ন করা যেতে পারে।

যাইহোক, করের ঝুঁকি মূল্যায়নের পদ্ধতিগত সমস্যা সম্পূর্ণভাবে কাটিয়ে ওঠা তখনই সম্ভব যখন ট্যাক্স ত্রুটি এবং অপরাধের ধরন এবং তাদের উপর প্রযোজ্য নিষেধাজ্ঞার পরিসংখ্যান থাকে। ট্যাক্স ঝুঁকি, যেকোনো ঝুঁকির মতো, অবশ্যই গাণিতিকভাবে প্রকাশের ক্ষতির সম্ভাবনা থাকতে হবে, যা অবশ্যই পরিসংখ্যানগত তথ্যের উপর ভিত্তি করে হতে হবে। তারা অনুপস্থিত থাকলে, এই ধরনের সম্ভাব্যতার বিশেষজ্ঞ মূল্যায়নের উপর নির্ভর করুন।

ট্যাক্স ঝুঁকি শুরু করার প্রধান কারণগুলির মধ্যে একটি হল ত্রুটি। ত্রুটির সম্ভাবনা অনেকগুলি কারণের উপর নির্ভর করে: অ্যাকাউন্টিং কর্মীদের অপর্যাপ্ত যোগ্যতা, সংস্থায় তাদের ঘাটতি, অ্যাকাউন্টিং রেজিস্টারগুলিতে প্রতিফলিত ব্যবসায়িক লেনদেনের জটিলতা এবং পরিমাণ এবং অপারেশনের স্কেল। বৃহৎ আকারের ব্যবসায়িক লেনদেন কর ঝুঁকি বাড়ায় যখন ভুলভাবে রেকর্ড করা লেনদেনের আকার ছোট আয়তনের অনুরূপ লেনদেনের চেয়ে করদাতার প্রতিষ্ঠানের জন্য আরও প্রতিকূল পরিণতি ঘটায়।

করের ঝুঁকির পরিমাণ পরিমাপ করার জন্য, যেকোন স্বতন্ত্র কর্মের সমস্ত সম্ভাব্য ফলাফল এবং ফলাফলের সম্ভাবনা নিজেরাই জানা প্রয়োজন। সম্ভাব্যতা মানে একটি নির্দিষ্ট ফলাফল পাওয়ার সম্ভাবনা। পর্যাপ্ত পরিসংখ্যানগত তথ্যের অভাবের কারণে, কর ত্রুটির ফ্রিকোয়েন্সি সম্পর্কে একটি ধারণা বর্তমানে শুধুমাত্র বিশেষজ্ঞদের অনুমান দ্বারা দেওয়া যেতে পারে ব্যক্তিগত অভিজ্ঞতাবিশেষজ্ঞ এবং সালিসি অনুশীলন বিশ্লেষণ.

• টিখোনভ ডি.এন., লিপনিক এল.জি.ট্যাক্স পরিকল্পনা এবং ট্যাক্স ঝুঁকি হ্রাস. এম.: আলপিনা বিজনেস বুকস, 2004।
• ঠিক আছে.
• টিখোনভ ডি.এন., লিপনিক এল। জি.ডিক্রি। অপ.
• মেদভেদেভ এ.এন.ট্যাক্স পেমেন্ট কিভাবে পরিকল্পনা: বাস্তব. হাত উদ্যোক্তাদের জন্য। এম.: ইনফ্রা-এম, 1996।

"অর্থ", 2011, N 1

বাহ্যিক এবং অভ্যন্তরীণ উভয় পরিবেশের অনিশ্চয়তা অনিবার্যভাবে ব্যবস্থাপনা বাস্তবায়নে ঝুঁকির উপস্থিতি ঘটায়। ঝুঁকি মানবিক কার্যকলাপের যেকোন প্রকারের অন্তর্নিহিত, যা অনেকগুলি শর্ত এবং কারণের সাথে জড়িত যা মানুষের দ্বারা নেওয়া সিদ্ধান্তের ইতিবাচক ফলাফলকে প্রভাবিত করে।

আধুনিক অর্থনৈতিক অভিধানে ঝুঁকিকে সংজ্ঞায়িত করা হয়েছে প্রত্যাশিত মুনাফা, আয় বা সম্পত্তি, তহবিল এবং অন্যান্য সম্পদের অপ্রত্যাশিত ক্ষতির ঝুঁকি হিসাবে অর্থনৈতিক কার্যকলাপের অবস্থার বা প্রতিকূল পরিস্থিতিতে একটি এলোমেলো পরিবর্তনের কারণে।

অন্যান্য লেখকরা ঝুঁকিকে কিছু প্রাকৃতিক ঘটনা এবং মানব সমাজের ক্রিয়াকলাপের সুনির্দিষ্ট থেকে উদ্ভূত ক্ষতির সম্ভাব্য বিপদ হিসাবে বোঝেন। একটি অর্থনৈতিক বিভাগ হিসাবে, ঝুঁকি এমন একটি ঘটনা যা ঘটতে পারে বা নাও হতে পারে। এই ধরনের ঘটনা ঘটলে, তিনটি অর্থনৈতিক ফলাফল সম্ভব:

• নেতিবাচক (ক্ষতি, ক্ষতি, ক্ষতি);
• শূন্য (নিরপেক্ষ);
• ধনাত্মক (লাভ, লাভ, লাভ)।

ট্যাক্স ঝুঁকির ধারণা এখনও বিকশিত হয়নি। তদুপরি, এমনকি ট্যাক্স ঝুঁকিগুলি কীসের প্রতিনিধিত্ব করে সেই প্রশ্নের খুব প্রণয়নও নতুন।

ট্যাক্স ঝুঁকি প্রায়শই অনিশ্চয়তা মানে যা নেতিবাচক পরিণতি হতে পারে।

"কর ঝুঁকি" শব্দটি খুব কমই ব্যবহৃত হয়। প্রায়শই বৈজ্ঞানিক প্রচলনে এবং ব্যবসায়িক অনুশীলনে "ব্যাংকিং ঝুঁকি", "অডিট ঝুঁকি", "মুদ্রার ঝুঁকি", "বীমা ঝুঁকি" এর মতো ধারণা শোনা যায়। যদি করের ঝুঁকির একটি সংজ্ঞা থাকে তবে এটি প্রধানত করদাতার দৃষ্টিকোণ থেকে প্রণয়ন করা হয়।

V. Narezhny-এর মতে করের ঝুঁকি হল রাষ্ট্রীয় সংস্থা এবং (বা) স্থানীয় সরকারগুলির কর্মের (নিষ্ক্রিয়তা) কারণে করদাতার তহবিলের একটি অপ্রত্যাশিত বিচ্ছিন্নতার বিপদ।

A.Yu অনুযায়ী. চে, করদাতার দৃষ্টিকোণ থেকে করের ঝুঁকি হল করের ব্যাখ্যায় করদাতা এবং কর কর্তৃপক্ষের মধ্যে মতবিরোধের কারণে একটি কর নিরীক্ষার সময় তাকে অতিরিক্ত কর (শুল্ক), জরিমানা এবং জরিমানা মূল্যায়ন করার সম্ভাবনা (হুমকি)। আইন, যার ফলে একটি অর্থনৈতিক সত্তার বোঝার জন্য ট্যাক্স দায় একটি বাস্তব বৃদ্ধি হতে পারে

স্পষ্টতই, রাষ্ট্রের অবস্থান থেকে, করের ঝুঁকির সংজ্ঞা সম্পূর্ণ ভিন্ন বিষয়বস্তু রয়েছে। রাষ্ট্রের অবস্থানের প্যারাডক্সটি এই সত্যে নিহিত যে, একটি পৃথক কোম্পানির ক্ষেত্রে কর ঝুঁকির প্রধান জেনারেটর হওয়ার কারণে, এটি আর্থিক ক্ষেত্রেও ট্যাক্স ঝুঁকি ব্যবস্থাপনার বিষয়। রাষ্ট্রের দৃষ্টিকোণ থেকে, তার অনুমোদিত সংস্থাগুলি দ্বারা প্রতিনিধিত্ব করে, ট্যাক্স ঝুঁকি হল বাজেট এবং রাজ্যের অতিরিক্ত বাজেটের তহবিলে করের ঘাটতির সম্ভাবনা (হুমকি) যা করদাতাদের দ্বারা ট্যাক্স ন্যূনতমকরণ পদ্ধতি ব্যবহার করার কারণে, সম্ভাব্য কারণে। কর আইনে কিছু ত্রুটির জন্য।

সুতরাং, ভিজি অনুসারে। Panskova, ট্যাক্স ঝুঁকি ট্যাক্স আইনি সম্পর্ক সব অংশগ্রহণকারীদের জন্য আর্থিক ক্ষতির সম্ভাবনা হিসাবে চিহ্নিত করা উচিত.

আইনি সত্ত্বা, একটি নিয়ম হিসাবে, মূল্যায়ন এবং কর ঝুঁকি ভবিষ্যদ্বাণী. মূল্যায়ন সংস্থার কার্যকারিতা মূলত ঝুঁকি শ্রেণীবিভাগ দ্বারা নির্ধারিত হয়। সম্ভব প্রকৃতির দ্বারা নেতিবাচক পরিণতিট্যাক্স ঝুঁকি নিম্নরূপ বিভক্ত করা হয়.

কর নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকি। ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকি নিজেই গুরুতর নয়। কিন্তু কিছু কোম্পানির কাজ কেবল ট্যাক্স অডিটের দ্বারা পঙ্গু হয়ে যায়, যার ফলে অতিরিক্ত আর্থিক ক্ষতি হয়।

অতিরিক্ত বকেয়া ও জরিমানা আদায়ের ঝুঁকি। সাধারণভাবে, এই ঝুঁকিটি প্রায়শই ভবিষ্যদ্বাণী করা হয়: এটি অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা পরিষেবা দ্বারা বা বাহ্যিক নিরীক্ষা ডেটার উপর ভিত্তি করে মূল্যায়ন করা যেতে পারে।

নিষেধাজ্ঞা এবং জরিমানা ঝুঁকি. এটি একটি বেশ উল্লেখযোগ্য ঝুঁকি। ট্যাক্স লঙ্ঘনের জন্য জরিমানা বকেয়া পরিমাণের 40% পর্যন্ত পৌঁছাতে পারে - এই ধরনের পরিস্থিতিতে, জরিমানা আসলে কোম্পানির আর্থিক অবস্থা পরিবর্তন করতে পারে।

করের বোঝা বাড়ার আশঙ্কা। করদাতার পর কর কর্তৃপক্ষের অনুরোধে সমন্বয় করেছে আর্থিক বিবৃতি, এটা দেখা যাচ্ছে যে তিনি সম্পূর্ণ ভিন্ন আর্থিক অবস্থার অধীনে অপারেটিং ছিল. এবং শেষ পর্যন্ত, বিনিয়োগকারী বুঝতে পারে যে কোম্পানিটি ইচ্ছাকৃতভাবে তাকে প্রতারিত করেছে, ব্যবসায়িক পরিকল্পনার সাথে রিপোর্টিং সামঞ্জস্য করার জন্য একটি স্কিম ব্যবহার করে।

তারল্য হ্রাস বা হ্রাসের ঝুঁকি। তারল্য হ্রাস করার মাধ্যমে, একটি কোম্পানি শুধুমাত্র দেউলিয়া হতে পারে না, বরং তার বিনিয়োগের আকর্ষণও হারাতে পারে, যার ফলে আতঙ্ক এবং তার আর্থিক অবস্থার আরও অবনতি ঘটে।

সম্পদ বাজেয়াপ্ত হওয়ার ঝুঁকি। কর কর্তৃপক্ষের অধিকার আছে, নির্দিষ্ট পরিস্থিতিতে, চলতি হিসাব সহ কোম্পানির সম্পদ বাজেয়াপ্ত করার।

কোম্পানির কার্যক্রম স্থগিত হওয়ার ঝুঁকি। এই ধরনের ঝুঁকির সবচেয়ে আকর্ষণীয় উদাহরণগুলির মধ্যে মিথ্যা উদ্যোক্তা বা একটি কোম্পানি তার রাষ্ট্রীয় নিবন্ধন ঠিকানায় অবস্থিত নয়।

ফৌজদারি বিচারের ঝুঁকি। আর্ট অনুযায়ী. রাশিয়ান ফেডারেশনের ক্রিমিনাল কোডের 199, কর ফাঁকি একটি ফৌজদারি অপরাধ। এই বিষয়ে, একজন পরিচালকের জন্য ফৌজদারি মামলার ঝুঁকি সম্ভবত সবচেয়ে গুরুতর ঝুঁকি।

দেউলিয়া হওয়ার ঝুঁকি। এখানে দেউলিয়া হওয়ার ঝুঁকির অস্তিত্বের জন্য সময়সীমা নির্ধারণ করার পরামর্শ দেওয়া হচ্ছে। কর লঙ্ঘন মোকাবেলার জন্য বিভাগ অনুযায়ী, ঝুঁকির প্রকৃত জীবন 6 বছর। তার ঝুঁকি মূল্যায়নে, লেখক অ্যাকাউন্টিং ডকুমেন্টেশনের জন্য আইনত প্রতিষ্ঠিত স্টোরেজ সময়কাল হিসাবে 5 বছর ব্যবহার করেন।

বাস্তবতার মাত্রা অনুযায়ী ঝুঁকির শ্রেণীবিভাগ, A.V দ্বারা প্রস্তাবিত। Bryzgalin, সুস্পষ্ট, সম্ভাব্য এবং লুকানো ঝুঁকি অন্তর্ভুক্ত। সুস্পষ্ট বিষয়গুলি হল যে করদাতা তার কার্যকলাপে ইচ্ছাকৃতভাবে আইন লঙ্ঘন করে। বর্তমান কর আইনের দ্বিগুণ ব্যাখ্যার সম্ভাবনার কারণে সম্ভাব্য ঝুঁকি রয়েছে। কর কর্তৃপক্ষের নিয়মের নিজস্ব আর্থিক ব্যাখ্যা রয়েছে। সমান্তরালভাবে, একটি বিচারিক ব্যাখ্যাও রয়েছে, যা সর্বদা বিষয়বস্তুতে অভিন্ন হয় না। একটি অনানুষ্ঠানিক ব্যাখ্যা আছে, যা আইনজীবী, বিজ্ঞানের প্রতিনিধি এবং কর বিশেষজ্ঞরা দিয়ে থাকেন। লুকানো ঝুঁকি যা করদাতা সচেতন নয়। একটি সাধারণ উদাহরণ হল ফ্লাই-বাই-নাইট কোম্পানিগুলির সাথে, যখন ট্যাক্স অডিটের সময় পরিদর্শক আবিষ্কার করেন যে করদাতার 200 কাউন্টারপার্টির মধ্যে অডিট করা হচ্ছে, বেশ কয়েকটি ফ্লাই-বাই-নাইট কোম্পানির বৈশিষ্ট্য রয়েছে। অডিটের অধীনে করদাতা এই সম্পর্কে জানতে পারে না, যেহেতু তিনি তাদের কাছ থেকে পণ্য পেয়েছেন।

সময় অনুসারে ঝুঁকিগুলিকে গোষ্ঠীবদ্ধ করে, আমরা অতীত, বর্তমান এবং ভবিষ্যতের ঝুঁকিগুলিকে আলাদা করতে পারি। অতীতের ঝুঁকি ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণের জন্য সীমাবদ্ধতার বিধি দ্বারা সীমাবদ্ধ। বর্তমান সময়ের ঝুঁকিগুলি আজ গৃহীত সিদ্ধান্তগুলির কারণে উদ্ভূত সমস্যাগুলির পূর্বাভাস দিচ্ছে। ভবিষ্যতের ঝুঁকি - রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডে করদাতাদের পরিস্থিতি আরও খারাপ করে এমন নিয়মগুলিতে পূর্ববর্তী শক্তি দেওয়ার উপর নিষেধাজ্ঞা রয়েছে, তবে বিচারিক অনুশীলনের সংশোধন হিসাবে ভবিষ্যতের এমন ঝুঁকি রয়েছে। ভবিষ্যতের কর ঝুঁকিগুলির মধ্যে একটি A.V. Bryzgalin ডবল চেকিং ঝুঁকি কল.

অনিশ্চয়তার বিভিন্ন কারণ রয়েছে (ঝুঁকি বিভাগ): তথ্য ঝুঁকি, প্রক্রিয়া ঝুঁকি, পরিবেশগত ঝুঁকি এবং সুনামগত ঝুঁকি। আমি প্রস্তাবিত শ্রেণিবিন্যাস সম্পর্কে আরও বিশদে থাকতে চাই, যা লেখকের মতামত অনুসারে সবচেয়ে আকর্ষণীয় বলে মনে হয়।

প্রথমত, কর মূল্যায়ন (তথ্য ঝুঁকি) করার প্রয়োজন থেকে উদ্ভূত অনিশ্চয়তা। করদাতা এবং কর কর্তৃপক্ষের দ্বারা আইনের অস্পষ্ট ব্যাখ্যার ঝুঁকি রাশিয়ার জন্য আরেকটি সাধারণ ঝুঁকি। অভিজ্ঞতা দেখায় যে করের ঝুঁকিগুলি সেইসব লেনদেনের সাথে থাকে যা অনুকূল করের ফলাফল অর্জনের জন্য করা হয়। আপনাকে বুঝতে হবে: যখন একটি এন্টারপ্রাইজ ট্যাক্স সংরক্ষণ করতে চায়, তখন এটি সম্ভাব্য ঝুঁকির একটি এলাকায় থাকে এবং তাই চরম সতর্কতার সাথে কাজ করতে হবে। পরিকল্পিত লেনদেনের আইনী এবং ট্যাক্স বিশ্লেষণের সময়, একটি নিয়ম হিসাবে, তথাকথিত ট্যাক্স ঝুঁকিগুলি চিহ্নিত করা হয় - এমন পরিস্থিতিতে যখন এমনকি একজন বিশেষজ্ঞও "অর্থ দিতে বা না দিতে" প্রশ্নের দ্ব্যর্থহীনভাবে উত্তর দেওয়া কঠিন বলে মনে করেন।

প্রতিষ্ঠিত বিচারিক অনুশীলনের ভিত্তিতে ঝুঁকির মাত্রা মূল্যায়ন করা যেতে পারে, এবং এর অনুপস্থিতিতে, প্রয়োজনীয় নজির তৈরি করার জন্য এবং এর মাধ্যমে কর "টাইম মেশিন" শুরু করার জন্য আপনার নিজের থেকে একটি আইনি বিবাদ শুরু করা উচিত। কঠোরভাবে বলতে গেলে, রাশিয়ায় মামলা আইন আনুষ্ঠানিকভাবে স্বীকৃত নয়। কিন্তু সংক্ষেপে, সবকিছুই আলাদা: বিচারকরা চান না যে তাদের সিদ্ধান্তগুলি বাতিল করা হোক, এবং তাই তারা উচ্চ আদালতের অবস্থান বিবেচনা করার চেষ্টা করে।

সালিশি আদালতের বিদ্যমান ব্যবস্থার কারণে, বেশিরভাগ আইনি বিরোধের জন্য ক্যাসেশন আদালতের সিদ্ধান্ত চূড়ান্ত। কেস রাশিয়ান ফেডারেশনের সর্বোচ্চ সালিসি আদালতে পৌঁছায় খুব কমই, শুধুমাত্র একটি ব্যতিক্রম হিসাবে। অতএব, যদি কোনও বিষয়ে রাশিয়ান ফেডারেশনের সুপ্রিম আরবিট্রেশন কোর্ট থেকে কোনও সংশ্লিষ্ট স্পষ্টীকরণ না থাকে, তবে "তাদের" জেলা আদালতের অনুশীলন করদাতা এবং কর কর্তৃপক্ষের জন্য প্রথম এবং আপীল মামলার আদালতের জন্য নিষ্পত্তিমূলক হবে।

দ্বিতীয়ত, ট্যাক্সের বাধ্যবাধকতাগুলির ভুল পূর্ণতা, ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং বা ট্যাক্স পরিকল্পনায় ত্রুটি (প্রক্রিয়া ঝুঁকি) এর সাথে যুক্ত ঝুঁকির একটি গ্রুপ। প্রক্রিয়া ঝুঁকি বিভিন্ন উপগোষ্ঠীতে বিভক্ত করা যেতে পারে:

1. একটি নির্দিষ্ট লেনদেনের সাথে সম্পর্কিত ঝুঁকি। ট্যাক্স ঝুঁকির ঝুঁকির পরিপ্রেক্ষিতে, একটি গ্রুপের মধ্যে বাণিজ্যের সাথে পণ্যের স্বাভাবিক সরবরাহের তুলনা করা অসম্ভব, এমনকি সীমান্ত অতিক্রম করার সময়ও। ঝুঁকি দেখা দেয় যখন একটি কোম্পানি একটি বড় বা অস্বাভাবিক লেনদেনে প্রবেশ করে (কর্মী, সিস্টেম, ডাটাবেস, নিয়ন্ত্রণ পদ্ধতি সম্পূর্ণরূপে ঝুঁকি মোকাবেলা করার জন্য কনফিগার করা হয় না)। এই বিভাগে ট্যাক্স গণনার প্রক্রিয়ায় প্রযুক্তিগত বা বাস্তবগত ত্রুটির ঝুঁকি এবং (বা) তাদের অর্থপ্রদানে বিলম্ব অন্তর্ভুক্ত রয়েছে। এই ধরনের ঝুঁকির বিপদ এই সত্যেও প্রকাশ করা হয় যে প্রতিটি পৃথক ঝুঁকি ছোট হতে পারে, কিন্তু একসাথে নেওয়া হলে তারা একটি হুমকির পরিস্থিতি তৈরি করতে পারে, বিশেষ করে যদি এন্টারপ্রাইজের শাখাগুলির একটি বিস্তৃত নেটওয়ার্ক থাকে। কোম্পানি ম্যানেজমেন্টকে অবশ্যই জিজ্ঞাসা করতে হবে যে ঝুঁকিগুলি স্তুপীকৃত হলে কী হবে; ফলাফল নিরপেক্ষ করার জন্য যথেষ্ট সম্পদ আছে কি; এমন পরিস্থিতি অনুযায়ী উন্নয়নের ফলাফল গ্রহণযোগ্য হবে কি না। আপনাকে সবচেয়ে খারাপ পরিস্থিতির জন্য প্রস্তুত থাকতে হবে। এই ধরনের ঝুঁকিকে সাধারণত পোর্টফোলিও ঝুঁকি বলা হয়। এই পরিস্থিতিতে, একটি নথি প্রবাহ ব্যবস্থা স্থাপন, অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ, এবং বহিরাগত নিরীক্ষকদের দ্বারা একটি পুঙ্খানুপুঙ্খ নিরীক্ষা সাহায্য করতে পারে।
2. ব্যবস্থাপনার সিদ্ধান্ত গ্রহণের প্রক্রিয়ার সাথে ট্যাক্স বা অ্যাকাউন্টিং পরিষেবাগুলি জড়িত না হলে সাধারণ ব্যবস্থাপনার ত্রুটি এবং তদারকি থেকে ঝুঁকি উদ্ভূত হয়। অনুশীলনে, এর মানে হল যে কোম্পানির একটি পরিষ্কার নেই সাংগঠনিক কাঠামোঝুকি ব্যবস্থাপনা. তদনুসারে, আরও বিশেষায়িত বিভাগগুলি কোম্পানির ক্রিয়াকলাপগুলির পরিকল্পনার সাথে জড়িত, বিশেষত তথাকথিত অ-মানকগুলি, এবং কেবল তাদের ফলাফলগুলি প্রতিফলিত করে না, আমরা ঝুঁকি ব্যবস্থাপনার বিষয়ে আরও যুক্তিযুক্তভাবে কথা বলতে পারি।
3. চুক্তি খারাপভাবে নথিভুক্ত করা হয়. অন্যতম সাধারণ কারণনেতিবাচক করের পরিণতির ঘটনাটি এন্টারপ্রাইজ দ্বারা সম্পাদিত লেনদেনের অপর্যাপ্ত ডকুমেন্টারি প্রমাণ। এটা কোন কাকতালীয় ঘটনা নয় যে ঘোষিত লেনদেনটি বাস্তবে সম্পন্ন হয়েছে কিনা তা যাচাই করার জন্য কর কর্তৃপক্ষ ক্রমবর্ধমানভাবে সম্পূর্ণ ডকুমেন্টেশন জমা দেওয়ার দাবি করছে। দুর্ভাগ্যবশত, প্রায়শই এই ডকুমেন্টেশন হয় অপর্যাপ্ত বা সম্পূর্ণ অনুপস্থিত।

অর্থনৈতিক সম্ভাব্যতার ডকুমেন্টারি প্রমাণ উল্লেখযোগ্যভাবে করের ঝুঁকি হ্রাস করে, তবে বিদ্যমান এই মুহূর্তেএটা ট্যাক্স আইন দ্বারা নিয়ন্ত্রিত হয় না: আমরা শুধুমাত্র সম্পর্কে কথা বলতে পারেন সাধারণ নীতিএই ধরনের নথির প্রস্তুতি।

দুর্ভাগ্যবশত, জন্য সম্প্রতিআমরা ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণের অদ্ভুততার সাথে সম্পর্কিত একটি স্পষ্টভাবে সংজ্ঞায়িত প্রবণতা পর্যবেক্ষণ করছি। এই বিষয়ে, চালান প্রস্তুতের সাথে পরিস্থিতি উল্লেখ না করা অসম্ভব। উদাহরণস্বরূপ, যে ব্যক্তি চালানটিতে স্বাক্ষর করেছেন তার স্বাক্ষরের একটি ডিকোডিংয়ের অনুপস্থিতি, বা প্রতিপক্ষের আইনি ঠিকানায় ত্রুটি, এই চালানে মূল্য সংযোজন কর (ভ্যাট) পরিশোধ করতে অস্বীকার করার কারণ হিসাবে কাজ করে, পরিমাণ যার মধ্যে 100, 200, বা 500 মিলিয়ন ঘষা হতে পারে। এই ক্ষেত্রে, ইনভয়েসে পরিবর্তন করার জন্য এন্টারপ্রাইজের রেফারেন্স বা রাজস্বের উপর ট্যাক্স জমা এবং বাজেটে ট্যাক্স প্রদানের সত্যতা নিশ্চিত করে প্রতিপক্ষের পাল্টা-চেকগুলি বিবেচনায় নেওয়া হয় না। অর্থাৎ, ক্রেতা বিক্রেতাকে কর প্রদান করে এবং পরবর্তীতে এই কর বাজেটে স্থানান্তরিত করার অর্থ বাজেটে প্রদত্ত ভ্যাট অফসেট করার প্রাক্তনের অধিকার নয়। এই দ্বন্দ্বের সমাধানের জন্য বর্তমানে পর্যাপ্ত বিচারিক অনুশীলনের আহ্বান জানানো হয়েছে, এবং পরবর্তীকালে, এই সমস্যার একটি আইনী নিষ্পত্তি।

তৃতীয়ত, কর কর্তৃপক্ষ এবং আদালত (পরিবেশগত ঝুঁকি) দ্বারা কর আইন প্রয়োগের ফলে উদ্ভূত ঝুঁকি। এই বিভাগে বিভিন্ন পরিস্থিতিতে ট্যাক্স আইন প্রয়োগের অনিশ্চয়তা থেকে উদ্ভূত ঝুঁকি, এবং ট্যাক্স আইন বা অনুশীলনে সম্ভাব্য পরিবর্তনের ঝুঁকি, সেইসাথে অপ্রত্যাশিত আদালতের সিদ্ধান্ত, "ক্ষমতা পরিবর্তন", ফেডারেল মন্ত্রী থেকে শুরু করে এবং ট্যাক্স ইন্সপেক্টরের সাথে শেষ। কোম্পানি পরিচালনা একটি খুব কঠিন কাজের সম্মুখীন হতে পারে যদি কোম্পানির শাখা ভৌগলিকভাবে রাশিয়া জুড়ে ছড়িয়ে ছিটিয়ে থাকে, যেহেতু আমাদের দেশে সেন্ট পিটার্সবার্গে আইনটি মস্কোর চেয়ে ভিন্নভাবে ব্যাখ্যা করা হয়। ব্যবসা দেশের সীমানা ছাড়িয়ে গেলে পরিস্থিতি আরও জটিল হয়। সংস্থাটি এই ঝুঁকিগুলি ঘটার সম্ভাবনাকে প্রভাবিত করতে পারে না এবং তাই এগুলিকে বাহ্যিক ঝুঁকি হিসাবেও মনোনীত করা যেতে পারে।

চতুর্থত, সুনামগত ঝুঁকি হল কোম্পানির সুনাম নষ্ট করার ঝুঁকি।

বিভিন্ন মানদণ্ড অনুসারে ট্যাক্স ঝুঁকির শ্রেণীবিভাগ প্রকাশ করেছে, আমাদের মতে, ট্যাক্স ঝুঁকির সংজ্ঞার প্রধান ত্রুটি, যা আর্থিক ক্ষতির সম্ভাবনা হিসাবে মনোনীত হয়েছিল। এটা স্পষ্ট যে কোম্পানির ক্ষতি যদি দেউলিয়া হওয়ার ঝুঁকি, কোম্পানির কার্যক্রম স্থগিত করার ঝুঁকি, কোম্পানির সুনামের ক্ষতির ঝুঁকি, কোম্পানির কর্মকর্তাদের ফৌজদারি মামলার ঝুঁকিকে শ্রেণীবদ্ধ করা হয় কারণ ট্যাক্স ঝুঁকি খাঁটিভাবে আর্থিকভাবে হ্রাস করা যায় না। ক্ষতি প্রকৃতপক্ষে, নেতিবাচক পরিণতির বেশিরভাগই এক বা অন্যভাবে কোম্পানির জন্য আর্থিক ক্ষতির দিকে পরিচালিত করে, তবে সেগুলি তাদের মধ্যে সীমাবদ্ধ নয়। সুতরাং, A.V অনুযায়ী Grachev, ট্যাক্স ঝুঁকি বাস্তব আর্থিক ক্ষতি আকারে না শুধুমাত্র প্রকাশ করা যেতে পারে, কিন্তু রাষ্ট্র এবং পৌর কর্তৃপক্ষের কর্মের নেতিবাচক আইনি পরিণতি হিসাবে.

এই বিষয়ে, আমাদের মতে, ট্যাক্স রিলেশনের সকল অংশগ্রহণকারীদের জন্য যে কোনো ধরনের নেতিবাচক পরিণতির সম্ভাবনা হিসাবে ট্যাক্স ঝুঁকি সংজ্ঞায়িত করা সঠিক হবে।

সাহিত্য

1. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B. আধুনিক অর্থনৈতিক অভিধান। এম.: ইনফ্রা-এম, 2007। পি. 358।
2. Tsyrkunova T.A., Migunova M.I. ট্যাক্স ঝুঁকি: সারমর্ম এবং শ্রেণীবিভাগ // অর্থ এবং ক্রেডিট। 2005. এন 33. এস. 48 - 53।
3. Narezhny V. M&A ট্যাক্স ঝুঁকি অধিকার ছাড়া // পরামর্শদাতা. 2008. N 1।
4. চে এ.ইউ. ট্যাক্স ঝুঁকি সম্পর্কে // ট্যাক্স বুলেটিন। 2007. N 10।
5. পিনস্কায়া এম.আর. ট্যাক্স ঝুঁকি: সারমর্ম এবং প্রকাশ // অর্থ. 2009. N 2।
6. পানসকভ ভি.জি. ট্যাক্স ঝুঁকি: করদাতা এবং রাষ্ট্র // ট্যাক্স বুলেটিন। 2009. N 1।
7. Pavlenko N.A. কীভাবে ট্যাক্স ঝুঁকি শ্রেণীবদ্ধ করবেন // আপনার ট্যাক্স আইনজীবী। 2008. N 12।
8. Bryzgalin A. দ্বিতীয় সর্ব-রাশিয়ান ট্যাক্স কংগ্রেসে বক্তৃতা 18 - 19.11.2008।
9. গ্র্যাচেভ এ.ভি. ট্যাক্স ঝুঁকি এবং অন্যায্য ব্যবসায়িক অনুশীলনের ঝুঁকি // অর্থ. 2009. N 3।

ও.ভি.গর্দিভা

ট্যাক্স কনসালট্যান্ট

নতুন ধরণের প্রবর্তনের সাথে যুক্ত অপ্রত্যাশিত আর্থিক ক্ষতির সম্ভাবনা, বিদ্যমান করের পরিমাণ বৃদ্ধি, এন্টারপ্রাইজ দ্বারা ব্যবহৃত বাতিলকরণ বা, কর প্রদানের পদ্ধতি এবং সময় পরিবর্তনের সাথে সম্পর্কিত।

করের ঝুঁকির মধ্যে রয়েছে কর আইনগত সম্পর্কের বিষয়ের জন্য তার দ্বারা অনুমান ভবিষ্যতের রাজ্যগুলি থেকে এই বিষয়ের জন্য নেতিবাচক বিচ্যুতির কারণে কর প্রক্রিয়ার সাথে সম্পর্কিত আর্থিক এবং অন্যান্য ক্ষতির জন্য বিপদ অন্তর্ভুক্ত, আইনের বর্তমান নিয়মগুলির উপর ভিত্তি করে যা তিনি বর্তমান সময়ে সিদ্ধান্ত নেন।

কর আইনের অপর্যাপ্ত বিশদ বিবরণ এবং এর স্বতন্ত্র বিধানের অস্পষ্টতার ক্ষেত্রেও করের ঝুঁকি দেখা দেয়। এই ক্ষেত্রে, করদাতার কর ঝুঁকিগুলি তাদের ঝুঁকিপূর্ণ কর নীতির ব্যবহার, কর আইনের বিধানগুলির দ্বৈততার সুবিধা নেওয়ার প্রচেষ্টার পাশাপাশি ব্যবসায়িক সত্তা দ্বারা একটি অকার্যকর কর নীতি বাস্তবায়নের কারণে দেখা দেয়। .

করের ঝুঁকি রাষ্ট্র এবং করদাতার অবস্থান থেকে বিবেচনা করা হয়। এইভাবে, রাষ্ট্র (অনুমোদিত কর কর্তৃপক্ষ দ্বারা প্রতিনিধিত্ব করে) এবং করদাতাদের মধ্যে ট্যাক্স ঝুঁকির উত্থানের কারণগুলির সিস্টেমে উল্লেখযোগ্য পার্থক্যগুলি স্পষ্টভাবে দৃশ্যমান, যার ফলস্বরূপ ট্যাক্স ঝুঁকির প্রকাশের পার্থক্যও পরিলক্ষিত হয়।

ট্যাক্স ঝুঁকি তিনটি প্রধান গ্রুপ আছে.

গ্রুপ	ডিকোডিং
আমি - ট্যাক্স এবং এমনকি ফৌজদারি দায়বদ্ধতার একটি স্পষ্ট হুমকি	স্থূল কর ফাঁকির ক্ষেত্রে ঝুঁকি দেখা দেয়। এই ধরনের পরিস্থিতিতে, দায়বদ্ধ হওয়ার বিপদ খুব বেশি। বাস্তবে, ফৌজদারি মামলাগুলি বিবেচনা করার সময়, আদালত অপরাধীদের কারাদণ্ডের প্রকৃত সাজা প্রদান করে এমন ঘটনাগুলি ক্রমবর্ধমান হয়।
II - আইন প্রণয়নের অশুদ্ধতা এবং অনিশ্চয়তার কারণে ট্যাক্স দায়বদ্ধতার বিপদ	ঝুঁকি দেখা দেয় যখন কর আইনে কোনো প্রশ্নের সুস্পষ্ট উত্তর নেই। বিশেষজ্ঞ, নিরীক্ষক এবং অর্থ মন্ত্রণালয় একমত নয়, বিচারিক অনুশীলন অভিন্ন নয়, এবং আপিল সুপ্রিম কোর্ট এখনও তার আইনি অবস্থান তৈরি করেনি। এমনকি যদি কোনও সংস্থা ইতিবাচক সালিশি অনুশীলনের দ্বারা পরিচালিত হয়, তবে সুপ্রিম আরবিট্রেশন কোর্ট একটি ভিন্ন সিদ্ধান্ত নেওয়ার সম্ভাবনা রয়েছে।
III - বিষয়গত ঝুঁকি	কর পরিদর্শকদের ব্যক্তিগত রায়ের ঝুঁকি এবং তাদের কর আইনের ব্যাখ্যা এবং নিরীক্ষিত সংস্থার কার্যক্রম। প্রতিষ্ঠানের কাউন্টারপার্টিগুলির মধ্যে শেল কোম্পানিগুলি পরীক্ষা করার সময় সনাক্তকরণের ঝুঁকি, যখন কোম্পানিগুলি প্রায়শই, উদ্দেশ্যমূলক কারণে, তাদের সমস্ত প্রতিপক্ষকে পরীক্ষা করতে পারে না এবং এটি করার কর্তৃত্ব তাদের নেই।

আর্থিক করের ঝুঁকিগুলি আর্থিক শর্তে মূল্যায়ন করা যেতে পারে (এছাড়া, ট্যাক্স সম্পর্ক আর্থিক সম্পর্কের অংশ)। ফৌজদারি দায় আইনিভাবে আর্থিক শর্তে মূল্যায়ন করা যায় না, যেখানে অন্যান্য ধরনের দায়বদ্ধতার একটি আর্থিক মূল্য থাকতে পারে।

ট্যাক্স ঝুঁকি বিভিন্ন ধরনের আছে:

• ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণ ঝুঁকিকর ন্যূনতমকরণের ক্ষেত্রে করদাতার কার্যকলাপের স্তরের উপর উল্লেখযোগ্যভাবে নির্ভর করে। একজন আইন মেনে চলা করদাতার জন্য, কর নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকিগুলি খুবই কম এবং সম্ভবত ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের দ্বারা এলোমেলো ত্রুটি ঘটতে এবং সনাক্ত করার সম্ভাবনার উপর নির্ভর করে। ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং. একজন করদাতা যিনি কর কমানোর জন্য সক্রিয় পদক্ষেপ নেন, এই ঝুঁকিগুলি উল্লেখযোগ্যভাবে বৃদ্ধি পায়;
• করের বোঝা বৃদ্ধির ঝুঁকি— এই ঝুঁকিগুলি দীর্ঘমেয়াদী অর্থনৈতিক প্রকল্পগুলির বৈশিষ্ট্য, যেমন নতুন উদ্যোগ, রিয়েল এস্টেট এবং সরঞ্জামগুলিতে বিনিয়োগ, দীর্ঘমেয়াদী ঋণ। এই ধরনের ঝুঁকির মধ্যে রয়েছে নতুন করের উত্থান, বিদ্যমান করের হার বৃদ্ধি এবং কর সুবিধা বাতিল করা;
• ফৌজদারি বিচারের ঝুঁকি- ফৌজদারি কোডের অধীনে অপরাধের জন্য ফৌজদারি বিচারের অংশ হিসাবে করদাতাদের জন্য উল্লেখযোগ্য আর্থিক ক্ষতিও হতে পারে।