الرقابة المصرفية على الامتثال للانضباط النقدي من قبل الشركات والمنظمات
ينص الإطار التنظيمي الحالي على قيام البنوك بإجراء فحوصات منهجية لامتثال المؤسسات للانضباط النقدي وظروف العمل نقدي.
يتم تحديد وتيرة ونطاق المؤسسات الخاضعة للتفتيش من قبل رئيس البنك، مع الأخذ في الاعتبار حجمها دوران النقدية، والامتثال لمتطلبات إجراءات إجراء المعاملات النقدية، وكذلك معلومات من السلطات الضريبية حول حقائق انتهاك الشركات لشروط العمل بالنقد. في هذه الحالة، يجب إجراء الفحص مرة واحدة على الأقل كل عامين.
يجب أن تكون الفترة التي يقوم فيها البنك بمراجعة حالة الانضباط النقدي للمؤسسة ثلاثة أشهر على الأقل. ويجب أن يكون لدى المفتش وثيقة تفويض بالتفتيش موقعة من رئيس البنك. يجب على المفتش أيضًا إبلاغ رئيس المؤسسة وكبير المحاسبين مسبقًا بالتفتيش القادم.
قبل بدء التفتيش، يقوم موظف البنك باختيار بيانات عن العمليات التي تقوم بها المؤسسة خلال الفترة الخاضعة للرقابة لاستلام وسحب الأموال من مكتب النقد في البنك والغرض المقصود منها، حد الرصيد النقدي في النقد التسجيل وإجراءات وتوقيت تسليم العائدات. ثم يتعرف على ميثاق المؤسسة، واتفاقية الحساب البنكي، وإذن البنك بشأن حق المؤسسة في إنفاق الإيرادات النقدية الثابتة، وشهادة نتائج المراجعة السابقة للمعاملات النقدية وغيرها من المستندات.
وفقًا للتشريع الحالي، من المتوقع أن تقوم البنوك بإجراء فحوصات الامتثال لإجراءات إجراء المعاملات النقدية في المؤسسة في المجالات التالية:
1. مسك دفاتر النقدية وغيرها المستندات النقدية. يتم مراعاة الامتثال للإجراء المعمول به لمعالجة عمليات استلام وإصدار النقد من مكتب النقد للمؤسسة، والحفاظ على نماذج الوثائق المحاسبية الأولية للمعاملات النقدية (الإيصالات والمصروفات). أوامر نقدية، مجلة تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة، دفتر النقدية، دفتر المحاسبة النقدية المقبولة والصادرة من أمين الصندوق)، إعداد تقرير أمين الصندوق اليومي عن المعاملات النقدية التي تتم وفقا للمستندات الواردة والصادرة، كشوف المرتبات.
2. اكتمال تسجيل المبالغ النقدية المستلمة من البنك. مطابقة الإدخالات في دفتر النقدية للبيانات المصرفية(بناء على المبالغ المستلمة من البنك والمودعة لدى البنك). إذا كان هناك تناقض بين بيانات البنك والقيود في دفتر النقدية، يتم تحديد أسباب هذه التناقضات. لا يتم التحقق من الوجود الفعلي للأموال في مكتب النقد الخاص بالمؤسسة من قبل ممثل البنك. ومع ذلك، إذا تراكم الرصيد النقدي في دفتر النقدية بكميات كبيرة، ولم يتناقص لفترة طويلة ويتجاوز بشكل كبير الإيصالات والإصدارات اليومية، يحق للمفتش أن يطلب من رئيس المؤسسة تعيين تدقيق لسجل النقد .
3. اكتمال إيداع الأموال في مكتب النقد التابع لمؤسسة مصرفية.يتم فحص الامتثال للإجراءات والمواعيد النهائية المتفق عليها لتسليم العائدات النقدية إلى المؤسسة المصرفية، ويتم تحديد مبلغ النقد المستلم في مكتب النقد خلال الفترة المدققة ومقارنته بمبلغ الأموال المودعة في البنك. يتم التحقق من إعادة الأموال غير المدفوعة إلى المؤسسة المصرفية في الوقت المناسب. أجور، للمدفوعات الاجتماعية وغيرها مال. يتم التحقق من مبالغ وتواريخ المبالغ النقدية المودعة لدى البنك وفقا للمفتش مع القيود في دفتر النقدية. في حالة وجود اختلافات بين بيانات المنشأة البنكية والقيود في دفتر النقدية، يتم توضيح أسباب هذه الاختلافات.
4. - صرف النقود من العائدات النقدية للمنشأةللأغراض المتفق عليها مع البنك وجود قرار من البنك بشأن حق هذا الاستخدام للنقد.
5. تنفيذ المدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية.وفي الوقت نفسه، يتم التحقق من التزام الشركة بالحد الأقصى لمبالغ المدفوعات النقدية. أساس تحديد المبلغ النقدي الذي تنفقه المؤسسة وتأكيد هذه النفقات هو الاتفاقية (العقد)، ونسخة من إيصال المبيعات، والفاتورة، وتقارير الأشخاص المسؤولين عن إنفاق الأموال النقدية المستلمة (حجم الأعمال في "التسويات" يتم التحقق من حساب الأشخاص المسؤولين). في هذه الحالة، يمكن اعتبار إعادة تسجيل مبالغ السلف الصادرة سابقًا في سلفة جديدة بمثابة إخفاء لتجاوز حد الرصيد النقدي.
6. الالتزام بحد الرصيد النقدي الذي وضعه البنك لكل يوم من أيام الفترة المراجعة، وتوقيت وإجراءات تسليم العائدات النقدية، وإعادة الأموال التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد إلى البنك مقابل الأجور والمزايا الاجتماعية والعمالية في الوقت المناسب.عند تحديد الانتهاكات، يصبح من الواضح متى وبأي مبلغ ولأي سبب تم تجاوز حد السجل النقدي. إذا تجاوزت المؤسسة بشكل متكرر حد الرصيد النقدي المحدد، فسيتم حساب متوسط مبلغ الرصيد النقدي الزائد (استنادًا إلى المبلغ وعدد الأيام التي تم فيها تجاوز حد الرصيد النقدي). على سبيل المثال، في أكتوبر، كان عدد الأيام التي تم فيها تجاوز الحد الأقصى 5، بمبلغ - 20 ألف روبل، 30.5،35.80 ألف روبل. (إجمالي 170 ألف روبل). وبذلك بلغ الرصيد النقدي الزائد 34 ألف روبل. (170 ألف روبل/5).
7. الاستخدام المقصود للنقد المستلم من البنكأي وفقًا للأغراض المحددة في الشيكات، بالإضافة إلى حل المشكلات الأخرى المتعلقة بإجراءات إجراء المعاملات النقدية.
يتم توثيق نتائج التفتيش في شهادة المعاملات النقدية، التي تم إعدادها في ثلاث نسخ. وينبغي أن تعكس بشكل كامل جميع القضايا المذكورة أعلاه. يتم توقيع الشهادة من قبل رئيس البنك وكبير محاسبيه وممثل البنك، ثم يتم النظر فيها من قبل رئيس البنك خلال ثلاثة أيام مع اتخاذ قرار باتخاذ الإجراءات بناءً على نتائج التدقيق.
إذا ثبت أن المؤسسة قد انتهكت شروط العمل بالنقد، والتسويات النقدية مع الكيانات القانونية التي تتجاوز الحد الأقصى للقاعدة، وعدم استلام النقد في السجل النقدي، وتراكم الأرصدة الزائدة في السجل النقدي، يرسل البنك تقديم إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب مع إرفاق النسخة الأولى من الشهادة لقبول إجراءات المسؤولية المالية والإدارية.
واستنادا إلى التقارير الواردة من البنك، ينظر مفتشو الضرائب في حالات الجرائم الإداريةوفرض الغرامات على المدانين وفقا لمقتضيات قانون المخالفات الإدارية الذي دخل حيز التنفيذ في 1 يوليو 2002 (الفصل 15 "الجرائم الإدارية في مجال المالية والضرائب والرسوم وسوق الأوراق المالية" ").
ينص هذا القانون على انتهاك إجراءات إجراء المعاملات النقدية، المعبر عنها في تنفيذ التسويات النقدية مع المنظمات الأخرى التي تتجاوز المبالغ المحددة، وعدم استلام (استلام غير كامل) النقد في السجل النقدي، وعدم الامتثال للإجراء لتخزين النقد الحر، وكذلك في تراكم النقد بما يتجاوز الحدود المقررة، يستلزم الفرض الغرامة الإدارية:
· بالنسبة للمسؤولين بمبلغ 40 إلى 50 الحد الأدنى للأجور؛
· على الكيانات القانونيةبمبلغ يتراوح بين 400 إلى 500 الحد الأدنى للأجور.
أدخل قانون الجرائم الإدارية لأول مرة المسؤولية الإدارية لمسؤولي البنك نفسه عن عدم الوفاء بواجباتهم في مراقبة امتثال المؤسسات والمنظمات لقواعد إجراء المعاملات النقدية. يستلزم فشل مسؤولي البنك في الوفاء بهذه الواجبات فرض غرامة إدارية عليهم بمبلغ يتراوح بين 20 إلى 30 الحد الأدنى للأجور.
تقوم جميع المؤسسات، بغض النظر عن شكلها التنظيمي والقانوني، بتخزين الأموال المتوفرة في المؤسسات المصرفية في حسابات مناسبة وبشروط تعاقدية. يخضع النقد المستلم في مكاتب النقد الخاصة بالمؤسسات للتسليم إلى المؤسسات المصرفية لإضافتها لاحقًا إلى حسابات هذه المؤسسات.
يمكن للشركات التبرع نقدًا إلى:
مباشرة إلى المكاتب النقدية للمؤسسات المصرفية؛
من خلال مكاتب النقد المشتركة في الشركات؛
شركات لجنة الدولة للاتصالات الاتحاد الروسيللتحويل إلى الحسابات المصرفية المناسبة؛
من خلال خدمة التحصيل للمؤسسات المصرفية أو خدمات التحصيل المتخصصة المرخصة من بنك روسيا.
يتم تحديد إجراءات وشروط إيداع النقد من قبل المؤسسات المصرفية لكل مؤسسة مخدومة بالاتفاق مع مديريها. وهذا يأخذ في الاعتبار الحاجة إلى تسريع دوران الأموال واستلامها في الوقت المناسب من مكاتب النقد خلال أيام عمل المؤسسات المصرفية. يمكن لمكاتب النقد الخاصة بالمؤسسات تخزين النقد ضمن الحدود التي يحددها البنك بالاتفاق مع إدارة المؤسسة. يتم تحديد الحد سنويًا لجميع المؤسسات، بغض النظر عن شكلها القانوني ومجال نشاطها، التي لديها سجل نقدي وتقوم بالمدفوعات النقدية.
بالنسبة للمنشأة التي لم تقدم حسابًا لوضع حد على رصيد النقد في السجل النقدي، يعتبر الحد صفرًا، ويعتبر النقد الذي لم تودعه المنشأة لدى البنك أعلى من الحد.
ولتحديد الحد، تقدم المؤسسة إلى البنك "عملية حسابية لتحديد حد الرصيد النقدي للمؤسسة وإصدار الإذن بإنفاق النقد من العائدات المستلمة في مكتب النقد الخاص بها."
إذا كان لدى المنشأة عدة حسابات في مؤسسات مصرفية مختلفة، فإنها، وفقًا لتقديرها، تنطبق على إحداها مع توقع وضع حد للرصيد النقدي في السجل النقدي، ثم تقوم بإخطار المؤسسات المصرفية الأخرى التي تكون الحسابات مفتوحة فيها حول حجم الحد.
يمكن مراجعة حد الرصيد النقدي خلال العام بالطريقة المنصوص عليها بناءً على طلب مبرر من المؤسسة (في حالة حدوث تغييرات في حجم الدوران النقدي، وشروط تسليم العائدات، وما إلى ذلك)، وكذلك وفقًا لـ اتفاقية الحساب البنكي. يجوز للمؤسسات الاحتفاظ بالنقود في سجلات النقد الخاصة بها بما يتجاوز الحدود المقررة فقط لإصدار الأجور والمدفوعات الاجتماعية والمنح الدراسية لمدة لا تزيد عن ثلاثة أيام عمل، بما في ذلك يوم استلام الأموال من البنك.
من أجل تحقيق أقصى قدر من جذب النقد إلى مكاتب النقد الخاصة بها من خلال التحصيل الكامل وفي الوقت المناسب للعائدات النقدية من المؤسسات، تقوم المؤسسات المصرفية مرة واحدة على الأقل كل عامين بالتحقق من الامتثال للانضباط النقدي في المؤسسة. في حالة اكتشاف فائض نقدي أو انتهاكات أخرى للانضباط النقدي، يتم تطبيق تدابير المسؤولية على المؤسسات وفقًا للتشريعات الحالية.
يتم تحديد نطاق المؤسسات الخاضعة للتفتيش من قبل رؤساء مؤسسات البنك، اعتمادًا على حجم التداول النقدي والمعلومات المتاحة للبنك حول امتثال المؤسسة للإجراءات المعمول بها، بما في ذلك المعلومات الواردة من السلطات التنظيمية الأخرى.
لإجراء التحقق، يتم تحديد معلومات حول استلام وسحب الأموال النقدية من مكتب النقد بالبنك، ومبلغ الحد المحدد، ومدى توفر الإذن بإنفاق جزء من العائدات على الفور، وتوقيت وإجراءات إيداع النقود في الحساب الجاري محددة.
أثناء التفتيش، يجب على موظف البنك استخدام وثائق المصدرلمحاسبة المعاملات النقدية (دفتر اليومية النقدية، والإيصالات، ودفتر النقدية)، وتقارير الأشخاص المسؤولين عن إنفاق المبالغ الخاضعة للمحاسبة، وإيصالات المبيعات، والفواتير، والفواتير، وتقارير أمين الصندوق وغيرها من الوثائق.
وبناء على نتائج التفتيش، يتم استخلاص الاستنتاجات وتقديم التوصيات إلى إدارة المؤسسة لإزالة أوجه القصور. يتم تحرير شهادة نتائج التفتيش من ثلاث نسخ (إذا لم يتم العثور على انتهاكات، ثم في نسختين) وتوقيعها من قبل رئيس المؤسسة وكبير المحاسبين وموظف البنك الذي أجرى التفتيش.
تتم مراجعة نتائج التفتيش خلال ثلاثة أيام من قبل رئيس المؤسسة المصرفية أو نائبه. عند إثبات وقائع الانتهاكات، يتم نقل النسخة الأولى من الشهادة إلى سلطات دائرة الضرائب الحكومية في مكان تسجيل دافع الضرائب لتحديد العقوبات.
لإجراء مراجعة للسجل النقدي، يتم تعيين لجنة بأمر من رئيس المؤسسة، والتي تضع الفعل. إذا كشفت المراجعة عن نقص أو فائض في الأشياء الثمينة في السجل النقدي، يشير القانون إلى مقدارها وظروف حدوثها.
في ظروف الصيانة الآلية للدفاتر النقدية، يجب التحقق من التشغيل الصحيح لبرنامج معالجة المستندات النقدية.
تنعكس نتائج هذا المخزون في قوائم الجرد التي تم تجميعها وفقًا للنماذج المعتمدة بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88 "عند الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لتسجيل المعاملات النقدية وتسجيل نتائج المخزون" ":
- INV-15 "قانون المخزون النقدي"؛
- INV-16 "قائمة جرد الأوراق المالية ونماذج وثائق الإبلاغ الصارمة."
دعونا نلقي نظرة فاحصة على الإجراء الخاص بملء كل مستند.
يستخدم تقرير الجرد النقدي (النموذج رقم INV-15) ليعكس نتائج الجرد للتوفر الفعلي للأموال والأشياء الثمينة والمستندات المختلفة (النقد والطوابع والشيكات (دفاتر الشيكات) وغيرها) الموجودة في نقد المنظمة مكتب.
يتم وضع نتائج الجرد في نسختين وتوقيعها من قبل جميع أعضاء اللجنة والأشخاص المسؤولين عن سلامة الأشياء الثمينة، ويتم لفت انتباه رئيس المنظمة إليها. يتم نقل نسخة واحدة من القانون إلى قسم المحاسبة في المنظمة، والثانية تبقى لدى الشخص المسؤول ماليا.
عندما يكون هناك تغيير في الأشخاص المسؤولين ماليا، يتم وضع القانون في ثلاث نسخ. يتم تحويل نسخة واحدة إلى الشخص المسؤول ماليا الذي قام بتسليم الأشياء الثمينة، والثانية إلى الشخص المسؤول ماليا الذي قبل الأشياء الثمينة، والثالثة إلى قسم المحاسبة.
أثناء الجرد، لا يتم تنفيذ عمليات استلام وإصدار النقد والأشياء الثمينة والمستندات المختلفة.
لا يجوز إجراء الجرد إذا كانت عمولة الجرد غير مكتملة. لا يسمح بالمحو أو البقع في المخزون. يتم التفاوض على التصحيحات والتوقيع عليها من قبل أعضاء اللجنة والشخص المسؤول ماليا.
يتم استخدام جرد الأوراق المالية ونماذج وثائق الإبلاغ الصارمة (النموذج رقم INV-16) لعكس نتائج جرد التوافر الفعلي للأوراق المالية ونماذج وثائق الإبلاغ الصارمة وتحديد الاختلافات الكمية مع البيانات المحاسبية.
يتم تحرير الجرد من نسختين، موقعة من قبل الأشخاص المسؤولين في لجنة الجرد والشخص (الأشخاص) المسؤولين مالياً. يتم نقل نسخة واحدة من المخزون إلى قسم المحاسبة في المنظمة، بينما تبقى النسخة الثانية مع الشخص (الأشخاص) المسؤولين ماليًا الذين يقبلون الأوراق المالية أو نماذج وثائق التقارير الصارمة لحفظها.
إذا كانت هناك نماذج مستندات تقارير صارمة مرقمة برقم واحد، فسيتم تجميع مجموعة تشير إلى عدد المستندات الموجودة فيها.
قبل بدء الجرد، يتم أخذ إيصال من كل شخص مسؤول مالياً أو مجموعة من الأشخاص المسؤولين عن سلامة الأوراق المالية ونماذج وثائق الإبلاغ الصارمة. يتم تضمين الإيصال في الجزء العلوي من قائمة المخزون.
عندما يكون هناك تغيير في الأشخاص المسؤولين ماليا، يتم إعداد المخزون في ثلاث نسخ. يتم نقل نسخة واحدة إلى الشخص المسؤول ماليا الذي قبل الأوراق المالية ونماذج وثائق الإبلاغ الصارمة؛ النسخة الثانية - إلى الشخص المسؤول ماليا الذي سلم الأوراق المالية ونماذج وثائق الإبلاغ الصارمة؛ النسخة الثالثة للمحاسبة.
في الصفحة الأخيرة من النموذج، قبل توقيع رئيس الهيئة، يتم إعطاء خطين مجانيين لتسجيل أرقام المستندات الأخيرة في حالة حركة الأوراق المالية ونماذج مستندات الإبلاغ الصارمة أثناء الجرد.
عند المعالجة الآلية للبيانات لتسجيل نتائج المخزون، يتم إصدار النموذج رقم INV-16 إلى اللجنة على الورق ووسائط الكمبيوتر مع الأعمدة المكتملة من 1 إلى 10. في المخزون، تقوم اللجنة بملء العمودين 11 و 12 حول التوفر الفعلي الأوراق المالية ونماذج وثائق التقارير الصارمة.
بالإضافة إلى الشيكات "الداخلية"، يتم التحقق من امتثال المنظمة لحد الرصيد النقدي من قبل مسؤولي البنك الذي يخدم هذه المنظمة. إذا كانت الجريمة بموجب المادة. 15.1 "انتهاك إجراءات التعامل بالنقد وإجراء المعاملات النقدية" من قانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي، يجب على البنك المراقب إحالة القضية إلى السلطات الضريبية، والتي بموجب الجزء 1 من الفن . 23.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي يعتبر هذه الجرائم.
