আন্তর্জাতিক ডবল ট্যাক্সেশন। বসবাসের নীতি এবং আঞ্চলিকতার নীতি

বিনিয়োগের অনুকূল পরিবেশ তৈরির দৃষ্টিকোণ থেকে, বিদেশী বিনিয়োগের পারস্পরিক সুরক্ষা এবং উত্সাহের বিষয়ে দ্বিপাক্ষিক চুক্তির সমাপ্তি গুরুত্বপূর্ণ। তারা দ্বিপাক্ষিক বিনিয়োগ সহযোগিতার মূল নীতি, মান এবং নিয়মগুলি ঠিক করে, যা তাদের স্বাক্ষর করেছে এমন দেশগুলির জন্য একটি স্থিতিশীল বিনিয়োগ ব্যবস্থা প্রদান করে।

ইউএসএসআর 20 শতকের 80 এর দশকের একেবারে শেষের দিকে বিদেশী বিনিয়োগের গ্যারান্টির বিষয়ে দ্বিপাক্ষিক আন্তর্জাতিক চুক্তিগুলি সমাপ্ত করতে শুরু করে, যখন একটি বাজার অর্থনীতির ভিত্তি রূপ নিতে শুরু করে। 1989 এর সময় সোভিয়েত ইউনিয়নআটটি অর্থনৈতিকভাবে উন্নত পশ্চিমা দেশের (গ্রেট ব্রিটেন, জার্মানি, কানাডা, ইতালি, ইত্যাদি) সাথে বিনিয়োগের উত্সাহ এবং পারস্পরিক সুরক্ষার বিষয়ে চুক্তিতে প্রবেশ করেছে। ফিনল্যান্ড বিদেশী বিনিয়োগের পারস্পরিক সুরক্ষার ক্ষেত্রে ইউএসএসআর-এর প্রথম অংশীদার হয়ে ওঠে। পরের বছর, 1990, ইউএসএসআর আরও চারটি অর্থনৈতিকভাবে উন্নত রাষ্ট্রের (অস্ট্রিয়া, স্পেন, সুইজারল্যান্ড,) সাথে অনুরূপ দ্বিপাক্ষিক চুক্তি করে। দক্ষিণ কোরিয়া), পাশাপাশি চীন এবং তুরস্কের সাথে। সুতরাং, 1989-1990কে অন্যান্য রাষ্ট্রের সাথে বিনিয়োগ সম্পর্কের আন্তর্জাতিক চুক্তি একত্রীকরণের প্রাথমিক পর্যায় বলা যেতে পারে।

রাশিয়ান ফেডারেশন একটি আইনি উত্তরসূরি হিসাবে বিদেশী বিনিয়োগ সুরক্ষার বিষয়ে দ্বিপাক্ষিক আন্তর্জাতিক চুক্তিতে অংশগ্রহণ করে সাবেক ইউএসএসআর. 12 ডিসেম্বর, 1991 সালে মিনস্কে স্বাক্ষরিত স্বাধীন রাষ্ট্রগুলির কমনওয়েলথ প্রতিষ্ঠার চুক্তি অনুসারে, রাশিয়া ইউএসএসআর দ্বারা সমাপ্ত আন্তর্জাতিক চুক্তির অধীনে অধিকার এবং বাধ্যবাধকতা গ্রহণ করে।

আন্তর্জাতিক ডবল ট্যাক্সেশন। বসবাসের নীতি এবং আঞ্চলিকতার নীতি

বসবাসের নীতি এবং আঞ্চলিকতার নীতি হল বিশ্বের বেশিরভাগ দেশে একজন ব্যক্তির করের অবস্থা নির্ধারণের জন্য মৌলিক ধারণা।

আবাসিক নীতি অনুসারে, ব্যবসায়িক ক্রিয়াকলাপের সমস্ত এখতিয়ারে প্রাপ্ত একটি ব্যবসায়িক সত্তার সমস্ত আয় সেই দেশে আয়করের সাপেক্ষে যেখানে ব্যক্তি বা আইনী সত্তা বাসিন্দা। আবাসিক অবস্থা আইন দ্বারা প্রতিষ্ঠিত হয়.

আঞ্চলিকতার নীতি অনুসারে, যা প্রতিটি রাজ্যের কর সার্বভৌমত্ব বাস্তবায়ন করে, একটি প্রদত্ত অঞ্চলে প্রাপ্ত সমস্ত আয় তাদের গঠনের এখতিয়ারে করের সাপেক্ষে। বিদেশী দেশে অবস্থিত প্রাপকদের অনুকূলে এই ধরনের আয় বিতরণ করার সময়, লাভের প্রত্যাবর্তনের উপর বিশেষ কর আরোপ করা হয়।

একটি আনুমানিক প্রক্রিয়ার ক্রিয়াকলাপ, যখন একই আয় একাধিক বা তার বেশি বার কর আরোপিত হতে পারে, নিম্নরূপ। বিকল্প এক: একটি দেশের একটি উৎস থেকে প্রাপ্ত আয় এবং অন্য দেশের বাসিন্দাদের দ্বারা প্রাপ্ত আয়ের উপর একই সাথে উভয় দেশে কর আরোপ করা যেতে পারে। বিকল্প দুই: একজন ব্যক্তি, যদি দুই দেশের আইন আবাসিক অবস্থা নির্ধারণের জন্য ভিন্ন মাপকাঠি ব্যবহার করে, তাহলে একই বছরে আয়কর প্রদানের উদ্দেশ্যে উভয় রাজ্যের বাসিন্দা হতে পারে এবং কর আরোপের বোঝার নিচে পড়ে যেতে পারে। তার আয়ের পুরো পরিমাণ।

সমস্ত দেশ তাদের কর আইনে শুধুমাত্র বাসস্থান নীতি ব্যবহার করলে এই সমস্যাটি দেখা দেবে না। কিন্তু কার্যত কোনো রাষ্ট্রই আঞ্চলিকতার নীতির ব্যবহার সম্পূর্ণরূপে পরিত্যাগ করতে পারে না, অর্থাৎ তার ভূখণ্ডে অবস্থানের সাথে সম্পর্কিত করের ভিত্তি গঠন করে আয়ের উৎসের উপর কর দিতে পারে না।

করের বস্তু এবং বিষয় (করদাতা) অবিচ্ছেদ্যভাবে সংযুক্ত। এই সম্পর্কের প্রকৃতির উপর নির্ভর করে, কর দুটি গ্রুপে বিভক্ত করা যেতে পারে:

বসবাসের নীতির উপর ভিত্তি করে কর (আবাসিক কর),

আঞ্চলিকতার নীতির উপর ভিত্তি করে কর (আঞ্চলিক কর)।

এই দুটি গোষ্ঠীর মধ্যে মৌলিক পার্থক্য হল যে আবাসিক করের ক্ষেত্রে বিষয় করের বিষয় নির্ধারণ করে, এবং আঞ্চলিক করের ক্ষেত্রে, বিপরীতভাবে, বস্তুটি করের বিষয় নির্ধারণ করে।

বসবাসের নীতি অনুসারে, রাজ্য এই রাজ্যের সীমানার বাইরে অবস্থিত উত্স থেকে প্রাপ্ত আয় সহ এই রাজ্যে স্থায়ীভাবে বসবাসকারী ব্যক্তিদের সমস্ত আয়ের উপর তার করের এখতিয়ার প্রসারিত করে।

এই নীতি শারীরিক এবং জন্য ভিন্নভাবে ব্যাখ্যা করা হয় আইনি সত্ত্বা.

যদি একজন ব্যক্তি 12 মাসের মধ্যে একটি ক্যালেন্ডার বছরে 183 দিনেরও কম সময় রাশিয়ার ভূখণ্ডে থাকে, তবে তিনি একজন অনাবাসী হিসাবে স্বীকৃত এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের বাইরে প্রাপ্ত আয়ের উপর কর প্রদান করবেন না।

ভিতরে বিভিন্ন দেশআইনি সত্ত্বাগুলিকে বিভিন্ন মানদণ্ডের ভিত্তিতে বাসিন্দা হিসাবে শ্রেণীবদ্ধ করা হয়। রাশিয়ায়, উদাহরণস্বরূপ, তারা এটির জন্য "নিগমকরণ" মানদণ্ড ব্যবহার করে: একটি আইনী সত্তা একটি রাজ্যের বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত হয় যদি এটি এটিতে প্রতিষ্ঠিত (নিবন্ধিত) হয়। ইতালিতে, "ব্যবসায়িক উদ্দেশ্য" মানদণ্ডটি প্রয়োগ করা হয়: একটি আইনী সত্তা সেই রাজ্যের বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত হয় যার অঞ্চলে এর বেশিরভাগ কার্যক্রম পরিচালিত হয়। পর্তুগালে, "কোম্পানীর বর্তমান পরিচালনার স্থান" এর মানদণ্ড প্রয়োগ করা হয়: এন্টারপ্রাইজটি সেই দেশের বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত হয় যেখানে সংস্থার ক্রিয়াকলাপগুলির বর্তমান পরিচালনা পরিচালনা করে এমন সংস্থাগুলি অবস্থিত।

আবাসিক নীতির উপর ভিত্তি করে কর আরোপ করা অর্থনৈতিকভাবে উন্নত দেশগুলির জন্য বিশেষভাবে উপকারী, যাদের নাগরিকরা তাদের রাষ্ট্রের সীমানার বাইরে ক্রিয়াকলাপ এবং পুঁজি স্থাপন থেকে উল্লেখযোগ্য আয় পায়। বিপরীতে, যে দেশগুলির অর্থনীতিতে বিদেশী বিনিয়োগ উল্লেখযোগ্য ভূমিকা পালন করে তারা আঞ্চলিকতার নীতির উপর ভিত্তি করে করের নীতি প্রয়োগ করে লাভবান হয়। এই ক্ষেত্রে, প্রাপকের জাতীয় বা আইনগত অবস্থা নির্বিশেষে, শুধুমাত্র একটি প্রদত্ত রাজ্যের অঞ্চলে প্রাপ্ত আয়ই করের সাপেক্ষে, এবং অন্যান্য দেশে এই রাজ্যের নাগরিকদের দ্বারা প্রাপ্ত আয় এই রাজ্যে কর থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্ত।

রাশিয়া সহ বেশিরভাগ দেশ আয় কর দেওয়ার সময় উপরের নীতিগুলির সংমিশ্রণ প্রয়োগ করে। যাইহোক, শুধুমাত্র আঞ্চলিকতার নীতির ভিত্তিতে বেশ কিছু কর ধার্য করা হয়। সুতরাং, রাশিয়ায়, ব্যক্তিদের জন্য সম্পত্তি কর রাশিয়ান ফেডারেশনের ভূখণ্ডে অবস্থিত রিয়েল এস্টেটে প্রদান করা হয়। এই ক্ষেত্রে, করদাতা যে কোনও ব্যক্তি - সম্পত্তির মালিক, রাশিয়ার নাগরিক এবং একজন বিদেশী, উভয়ই রাশিয়ার বাসিন্দা এবং একজন অনাবাসী।

অন্যদিকে, রাশিয়ান ফেডারেশনের একজন নাগরিক বা বাসিন্দা, বিদেশে সম্পত্তির মালিক, সংশ্লিষ্ট দেশের আইন অনুযায়ী সংশ্লিষ্ট ট্যাক্স প্রদান করেন, রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন অনুযায়ী নয়। একই সময়ে, রাশিয়ায় ট্যাক্স বেস নির্ধারণ করার সময় বিদেশে অবস্থিত সম্পত্তিও বিবেচনায় নেওয়া হয় না। একই সময়ে, বিদেশে অবস্থিত সম্পত্তির অপারেশন থেকে প্রাপ্ত আয় রাশিয়ায় করের সাপেক্ষে যদি এর প্রাপক একজন রাশিয়ান বাসিন্দা হয়।

এটা বিবেচনা করা উচিত যে ট্যাক্সগুলি যা মূলত একই রকম তা বিভিন্ন নীতি ব্যবহার করে তৈরি করা যেতে পারে। সুতরাং, ব্যক্তিদের সম্পত্তির কর নির্ধারণ আঞ্চলিকতার নীতির উপর ভিত্তি করে, সংস্থার সম্পত্তির উপর কর আবাসনের নীতির উপর ভিত্তি করে (করটি রাশিয়ান আইনি সত্তার নিজস্ব সম্পত্তির উপর তার প্রকৃত অবস্থান নির্বিশেষে আরোপ করা হয়), একটি স্থায়ী প্রতিনিধি অফিসের মাধ্যমে রাশিয়ায় পরিচালিত বিদেশী আইনী সত্তার সম্পত্তির উপর কর, - আঞ্চলিকতার নীতিতে।

এস.জি. পেপেলিয়ায়েভ,
নিরীক্ষা ও পরামর্শক প্রতিষ্ঠান "এফবিকে" এর কর ও আইন বিভাগের পরিচালক ড.

1. করের অবস্থা নির্ধারণ

একজন ব্যক্তি এবং রাষ্ট্রের মধ্যে অর্থনৈতিক সম্পর্ক স্থায়ী বসবাসের (আবাসনের) নীতির দ্বারা নির্ধারিত হয়, যার অনুসারে অর্থদাতাদের এমন ব্যক্তিদের মধ্যে বিভক্ত করা হয় যাদের একটি নির্দিষ্ট রাজ্যে স্থায়ী বসবাস রয়েছে (আবাসিক) এবং যাদের স্থায়ী বসবাস নেই এটা (অনাবাসী)।

"আবাসিক" ধারণাটি শুধুমাত্র ট্যাক্স আইন দ্বারা নয়, আইনের অন্যান্য শাখা দ্বারাও ব্যবহৃত হয়, উদাহরণস্বরূপ, মুদ্রা এবং অভিবাসন। প্রতিটি শিল্প নির্ধারণের জন্য নিজস্ব মানদণ্ড প্রয়োগ করে আইনি অবস্থাব্যক্তি অতএব, একজন ব্যক্তি যার উদ্দেশ্যে একজন বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত, উদাহরণস্বরূপ, মুদ্রা প্রবিধান একটি করের বাসিন্দা এবং তদ্বিপরীত নাও হতে পারে।

ট্যাক্স বাসিন্দারা তাদের বসবাসের রাজ্যের সম্পূর্ণ ট্যাক্স দায় বহন করে। তাদের যেকোন জায়গায় প্রাপ্ত আয়ের উপর ট্যাক্স দিতে হবে: তাদের বসবাসের রাজ্যের অঞ্চলের উত্স থেকে এবং অন্য কোনও অঞ্চলে।

অনাবাসীদের কর দায়বদ্ধতা সীমিত। তারা রাজ্যে কর প্রদান করে যদি তারা সেই রাজ্যের উত্স থেকে আয় পায়।

এই প্রধান পার্থক্য অন্যদের একটি সংখ্যা দ্বারা পরিপূরক হয়. নির্দিষ্ট সুবিধা প্রদান, আয় ঘোষণা, গণনা এবং কর প্রদানের সুনির্দিষ্ট বৈশিষ্ট্যগুলি প্রতিষ্ঠিত হতে পারে।

রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড প্রতিষ্ঠিত করে যে অনাবাসীরা শুধুমাত্র উৎস থেকে প্রাপ্ত আয়ের উপর আয়করের অধীন। রাশিয়ান ফেডারেশন, এবং বাসিন্দাদের জন্য - যে কোনও উত্স থেকে প্রাপ্ত আয় (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের পার্ট দুই এর অনুচ্ছেদ 209)। বাসিন্দাদের আয় সাধারণত 13% হারে এবং কিছু আয় 30 বা 35% হারে কর দেওয়া হয়। সমস্ত ক্ষেত্রে, অনাবাসীদের আয়ের উপর ট্যাক্স 30% হারে গণনা করা হয় (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের দ্বিতীয় অংশের অনুচ্ছেদ 224)। ট্যাক্স গণনা করার সময় অনাবাসীরা নির্দিষ্ট সুবিধা ব্যবহার করার অধিকারী নয়। উদাহরণ স্বরূপ, বিশেষ আদেশলভ্যাংশের ট্যাক্সেশন শুধুমাত্র রাশিয়ান ট্যাক্স বাসিন্দাদের জন্য প্রযোজ্য (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের দ্বিতীয় অংশের ধারা 214)। রাশিয়ান ফেডারেশনের উত্স থেকে অনাবাসীদের দ্বারা প্রাপ্ত আয় মান, সামাজিক এবং সম্পত্তি করের কর্তনের পরিমাণ দ্বারা হ্রাস পায় না (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের দ্বিতীয় অংশের অনুচ্ছেদ 210 এর অংশ 4)।

এই ধরনের পার্থক্যকে বৈষম্যমূলক বলে গণ্য করা যায় না। করের শর্ত বৈষম্যমূলক কিনা তা মূল্যায়ন করা অভিন্ন অবস্থায় ব্যক্তিদের তুলনা করা জড়িত। আন্তর্জাতিক আইনেও এই পদ্ধতি গ্রহণ করা হয়েছে।

এইভাবে, আয় এবং মূলধনের উপর করের মডেল কনভেনশন, অর্থনৈতিক সহযোগিতা ও উন্নয়ন সংস্থার (ওইসিডি) ফিসকাল অ্যাফেয়ার্স কমিটি দ্বারা তৈরি করা হয়েছে, আর্টে। 24 "অ-বৈষম্য" অনুমান করে যে করের আচরণ বৈষম্যমূলক কিনা তা মূল্যায়ন করার জন্য, করদাতারা "একই পরিস্থিতিতে" কিনা তা বিবেচনা করা প্রয়োজন। এটি করার জন্য, এটি প্রতিষ্ঠিত হয় যে করদাতাদের ক্রিয়াকলাপের আইনী এবং বাস্তব অবস্থা একই কিনা। একজন করদাতার বাসস্থান হল করদাতারা একই পরিস্থিতিতে আছে কি না তা নির্ণয় করার জন্য বিবেচনা করা বিষয়গুলির মধ্যে একটি।

এইভাবে, OECD মডেল কনভেনশন এই সত্য থেকে এগিয়ে যায় যে রাজ্যগুলি দ্বারা বাসিন্দা এবং অ-নিবাসীদের জন্য বিভিন্ন কর ব্যবস্থার প্রতিষ্ঠা নিজেই কোনও আইনি বা অন্যান্য নীতি লঙ্ঘন করে না এবং এই পরিস্থিতিটি অবশ্যই আন্তর্জাতিক সম্পর্কের ক্ষেত্রে বিবেচনায় নেওয়া উচিত।

আর. ডার্নবার্গ উল্লেখ করেছেন যে মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে, "30 শতাংশ আটকে রাখা ট্যাক্সকে বৈষম্যমূলক হিসাবে বিবেচনা করা হয় না, যেহেতু অনাবাসীরা আমেরিকান বাসিন্দাদের তুলনায় "অনুরূপ অবস্থার" বিষয় নয়: মার্কিন বাসিন্দাদের বিশ্ব আয়ের উপর কর দেওয়া হয়, যখন অনাবাসীরা সাধারণত উইথহোল্ডিং নিয়মের অধীনে শুধুমাত্র ইউএস-সম্পর্কিত আয়ের উপর কর আরোপ করা হয়েছে। উপরোক্ত অনুপ্রেরণা অনাবাসীদের জন্য কর অব্যাহতির জন্য বিভিন্ন নিয়ম প্রয়োগের অনুমতি দেয়, ট্যাক্স রিটার্ন (ফাইলিং স্ট্যাটাস) পূরণকারী ব্যক্তির নাগরিক অবস্থা নির্ধারণ করে, যার উপর আয়কর হার নির্ভর করে ইত্যাদি।" *১.
_____
*1 ডার্নবার্গ আরএল আন্তর্জাতিক ট্যাক্সেশন। ইংরেজি থেকে অনুবাদ। - এম.: ইউনিটি, 1997। পৃ. 115।

শিল্প অনুচ্ছেদ 2 অনুযায়ী. রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 11, রাশিয়ান ফেডারেশনে স্থায়ীভাবে বসবাসকারী ব্যক্তিরা হলেন বিদেশী এবং রাষ্ট্রহীন ব্যক্তি সহ, যারা প্রকৃতপক্ষে একটি ক্যালেন্ডার বছরে কমপক্ষে 183 দিন (এক বা একাধিক সময়কালে) এর ভূখণ্ডে উপস্থিত থাকেন। ; যে ব্যক্তিদের রাশিয়ান ফেডারেশনে স্থায়ী বাসস্থান নেই তারা হলেন সেই ব্যক্তিরা যারা একটি ক্যালেন্ডার বছরে 183 দিনের কম সময় ধরে এর অঞ্চলে বসবাস করেন (শারীরিক উপস্থিতি পরীক্ষা)। "একটি ক্যালেন্ডার বছরে" শব্দের অর্থ হল "নিবাসী" ধারণাটি রাশিয়ান ফেডারেশনে একজন ব্যক্তির বাসস্থানকে এক ক্যালেন্ডার বছরের মধ্যে কঠোরভাবে চিহ্নিত করে এবং দীর্ঘ সময়ের জন্য বাড়ানো যায় না। অন্য কথায়, রাশিয়ায় বসবাস বার্ষিক প্রতিষ্ঠিত হয়।

কিছু দেশে, বাসস্থান নির্ধারণের সময়কাল ক্যালেন্ডার বছর নয়, কিন্তু কর বছর, যা ক্যালেন্ডার বছরের সাথে মিলিত নাও হতে পারে।

একজন ব্যক্তি যিনি নির্দিষ্ট সময়ের জন্য রাশিয়ান ফেডারেশনে বসবাস করেছেন তাকে সেই ক্যালেন্ডার বছরের শুরু থেকে বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত করা হয় যেখানে তিনি বাসিন্দার মর্যাদা অর্জন করেছিলেন। ফলস্বরূপ, রাশিয়ান ফেডারেশনে আগমনের আগে একজন বাসিন্দার দ্বারা প্রাপ্ত বিদেশী উত্স থেকে আয় রাশিয়ান ফেডারেশনে কর সাপেক্ষে আয়ের অন্তর্ভুক্তি সাপেক্ষে। একই পদ্ধতি প্রতিষ্ঠিত, উদাহরণস্বরূপ, কানাডা *1. কিছু দেশে, যেমন অস্ট্রিয়া, একজন ব্যক্তিকে একজন বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃতি দেওয়ার পরিণতিগুলি দেশে তার আগমনের আগের সময়কাল পর্যন্ত প্রসারিত হতে পারে না *2। ফলস্বরূপ, অস্ট্রিয়ায় আসার আগে বিদেশী উত্স থেকে এই জাতীয় ব্যক্তির প্রাপ্ত আয় অস্ট্রিয়ান আয়কর সাপেক্ষে আয়ের অন্তর্ভুক্ত নয়।
_____
*1 আন্তর্জাতিক নির্বাহীদের ট্যাক্সেশন। 1993 Klynveld পিট, Marwick Goerdeler. আমস্টারডাম। পৃষ্ঠা 35।

*2 ইবিড। পৃ. 9।

183 দিনের বিধান খুবই দুর্বল। এটির চারপাশে যাওয়া সহজ, বিশেষত সিআইএস-এর মধ্যে খোলা সীমান্তের পরিস্থিতিতে। এছাড়াও, "ক্যালেন্ডার বছর" নিয়মটি এমন পরিস্থিতির জন্য অনুমতি দেয় যেখানে কোনও বিষয় মোট এক বছরের জন্য রাশিয়ান ফেডারেশনের ভূখণ্ডে বাস করে, কিন্তু বাসিন্দা নয়, যেহেতু এই বছরটি এইভাবে ক্যালেন্ডার বছরের মধ্যে বিতরণ করা যায় না। যে তাদের প্রতিটিতে ব্যক্তি 183 দিনের বেশি বাঁচে না।

অন্যান্য দেশের আইন বসবাসের স্বীকৃতির জন্য আরও জটিল শারীরিক উপস্থিতি পরীক্ষা ব্যবহার করে। চিলির আইন অনুসারে, উদাহরণস্বরূপ, যদি একজন ব্যক্তি একটি কর বছরে ছয় মাস বা পরপর দুই কর বছরে ছয় মাস (পর্যায়ক্রমে বা পর্যায়ক্রমে) দেশে থাকেন তাহলে ট্যাক্স রেসিডেন্সি দেখা দেয়।

মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে, রেসিডেন্সি পরীক্ষায় দুটি শর্ত রয়েছে। প্রথমত, একজন ব্যক্তিকে একটি ক্যালেন্ডার বছরে কমপক্ষে 31 দিনের জন্য মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে থাকতে হবে। দ্বিতীয়ত, প্রদত্ত বছরের আগের দুটি ক্যালেন্ডার বছরে মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে এই ব্যক্তির বাসস্থান বিবেচনায় নেওয়া হয়। প্রথম পূর্ববর্তী বছরে, মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে বসবাসকারী দিনের এক তৃতীয়াংশ অ্যাকাউন্টে নেওয়া হয়, দ্বিতীয়টিতে - এক ষষ্ঠাংশ। যদি তিন বছরের জন্য সূচক যোগের যোগফল 183 দিনের সমান বা তার বেশি হয়, তবে ব্যক্তি মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত হবে। উদাহরণস্বরূপ, মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে কর্মরত একজন বিদেশী 2000 সালে 130 দিন, 1999 সালে 120 দিন এবং 1998 সালে 120 দিন বেঁচে ছিলেন। গণনা নিম্নরূপ বাহিত হয়.

	দিনের পরিমাণ, বসবাস একজন বিদেশি যুক্তরাষ্ট্রে	গুণাঙ্ক	পরিমাণ অ্যাকাউন্টিং দিন বাসস্থান মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে বিদেশী
			মোট: 190

যেহেতু মোট দিনের সংখ্যা 183 ছাড়িয়ে গেছে, এই লোকটি 2000 সালে মার্কিন বাসিন্দা হিসাবে বিবেচিত। এই ব্যক্তি যাতে পরের বছর, 2001 এর বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত না হয় তার জন্য তাকে অবশ্যই 119 দিনের কম মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে বসবাস করতে হবে।

এই নিয়মের একটি ব্যতিক্রম এমন ব্যক্তিদের জন্য করা হয়েছে যারা চিকিৎসার জন্য মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে আছেন (একজন ব্যক্তির অবস্থা নির্ধারণ করার সময় চিকিত্সার জন্য প্রয়োজনীয় সময় বিবেচনা করা হয় না) বা যারা বিশেষ উদ্দেশ্যে মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে এসেছেন (প্রশিক্ষণ, অফিসিয়াল ভ্রমণ, ইত্যাদি)।

আরেকটি গুরুত্বপূর্ণ ব্যতিক্রম ব্যক্তিদের উদ্বিগ্ন যাদের অন্য দেশের সাথে ঘনিষ্ঠ যোগাযোগ রয়েছে। যদি এলিয়েন একটি ক্যালেন্ডার বছরে 183 দিনের কম মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে থাকে, অন্য দেশে করযোগ্য বাড়ির মালিকানা থাকে এবং মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের তুলনায় মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের বাইরে শক্তিশালী সম্পর্ক থাকে (যেমন নির্ধারিত হয়, উদাহরণস্বরূপ, প্রবেশ করা চুক্তির তুলনা করে ইউনাইটেড স্টেটস এবং অন্যান্য দেশের সত্তা দ্বারা) তাহলে এই ব্যক্তিকে মার্কিন বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত করা হয় না, এমনকি যদি উপরে বর্ণিত দুটি শর্তের দ্বিতীয়টি সম্পূর্ণরূপে মেনে চলে।

বাসস্থান নির্ধারণের জন্য শারীরিক উপস্থিতি পরীক্ষা সবচেয়ে সাধারণ, কিন্তু একমাত্র উপায় নয়।

অন্য কথায়, রাষ্ট্রের সাথে করদাতার ব্যক্তিগত সংযোগগুলি কেবল সেই রাজ্যের ভূখণ্ডে তার প্রকৃত অবস্থানের দ্বারা নয়, অন্যান্য মানদণ্ড দ্বারাও চিহ্নিত করা হয়। এই মানদণ্ড অ্যাকাউন্টে নিতে বিভিন্ন আকারএকজন ব্যক্তি এবং রাষ্ট্রের মধ্যে সংযোগ।

বেশ কয়েকটি দেশে, একজন ব্যক্তি যদি সেই দেশে আবাসস্থল থাকে তবে তাকে বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃতি দেওয়া হয়। এই শব্দটির বিষয়বস্তু একটি নিয়ম হিসাবে, নাগরিক আইন দ্বারা নির্ধারিত হয়। অ্যাংলো-স্যাক্সন দেশগুলিতে, বাসস্থান প্রধানত একজন ব্যক্তির স্থায়ী বাসস্থানের উপস্থিতি দ্বারা চিহ্নিত করা হয়। প্রত্যেকের একটি বাসস্থান থাকতে হবে, এবং শুধুমাত্র একটি. একজন ব্যক্তি দুই বা ততোধিক দেশের বাসিন্দা হতে পারেন, কিন্তু সর্বদা শুধুমাত্র একটি বাসস্থান থাকে। প্রাথমিকভাবে, আবাস জন্মস্থানে দেখা দেয় এবং তারপরে ব্যক্তির ইচ্ছায় পরিবর্তন হতে পারে। একটি নতুন বসবাসের স্থানকে শুধুমাত্র তখনই আবাস বলা যেতে পারে যখন ব্যক্তি এটিকে স্থায়ী বাসস্থান হিসেবে বিবেচনা করেন *1।
_____
*1 রাজস্ব আইন। নীতি এবং অনুশীলন। জেমস কার্কব্রাইড এবং আবিম্বোলা এ. ওলোওফয়েকু। Tudor Business Publishing Ltd., 1998 দ্বারা GB-তে প্রকাশিত। P.47.

উদাহরণ স্বরূপ, নরওয়েজিয়ান আইন একজন ব্যক্তিকে সেই দেশে করের উদ্দেশ্যে আবাসিক হিসাবে স্বীকৃতি দেয় যদি সেই ব্যক্তি নরওয়েতে স্থায়ীভাবে বসবাস করে থাকে যা অস্থায়ী হিসাবে বিবেচনা করা যায় না। যদি করদাতার পরিবার নরওয়েতে থাকে, তবে বছরের বেশির ভাগ সময় বিদেশে কাটালেও তার আবাস বলে বিবেচিত হয়।

কিছু দেশে, আবাসিক ট্যাক্সেশন বৈশিষ্ট্য নির্ধারণের জন্য একটি অতিরিক্ত মানদণ্ড হিসাবে কাজ করে। উদাহরণস্বরূপ, যুক্তরাজ্যে এটি বিবেচনা করা হয় যে একজন বিদেশী যিনি ইউকে ট্যাক্স রেসিডেন্ট এই দেশে বসবাস করেন কি না। যদি না হয়, তাহলে এই ধরনের বাসিন্দা কিছু কর সুবিধা পান।

রাশিয়ান আইনে, "আবাসিক" ধারণা (বা অনুরূপ ধারণা) ব্যবহার করা হয় না এবং ট্যাক্সেশনের উপর প্রভাব ফেলে না।

ফ্রান্স এবং লুক্সেমবার্গের ট্যাক্স আইনও "অধিবাস" ধারণা ব্যবহার করে, কিন্তু উপরে বর্ণিত অর্থে নয়। এই দেশগুলিতে এটি আবাসিক ধারণার অনুরূপ।

স্থায়ী বসবাসের মানদণ্ডকে আবাসের মানদণ্ড থেকে আলাদা করা উচিত। একজন ব্যক্তি যে দেশে তার একটি স্থায়ী বাড়ি আছে, অর্থাৎ, তিনি এই বাড়ির মালিক বা মালিকানাধীন সেই দেশের একজন কর বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত হতে পারেন।

স্থায়ীত্ব মানে যে ব্যক্তি স্থায়ী ব্যবহারের জন্য বাসস্থান তৈরি এবং রক্ষণাবেক্ষণ করে এবং অল্প সময়ের জন্য নয়, অস্থায়ী থাকার জন্য। এই ক্ষেত্রে, আবাসন বলতে একটি বাড়ি, একটি অ্যাপার্টমেন্ট এবং একজন ব্যক্তির মালিকানাধীন বা ভাড়া করা রুমকে বোঝায়। এটি শুধুমাত্র গুরুত্বপূর্ণ যে ব্যক্তি এটি স্থায়ী প্রয়োজনের জন্য ব্যবহার করতে চান, এবং অস্থায়ী উদ্দেশ্যে নয়, যেমন ছুটির সময় বাসস্থান, ব্যবসায়িক ভ্রমণ, শিক্ষা ইত্যাদির জন্য। উদাহরণস্বরূপ, যদি একজন ব্যক্তি একটি রিসর্ট অবস্থানে একটি বাড়ির মালিক হন এবং বছরের পর বছর এটি ব্যবহার করেন, তবে শুধুমাত্র ছুটির জন্য, তাহলে এই ধরনের বাড়িটিকে করের উদ্দেশ্যে স্থায়ী বাসস্থান হিসাবে বিবেচনা করা যাবে না।

একজন ব্যক্তি যে দেশে তার একটি স্থায়ী বাড়ি আছে সেই দেশের কর বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত হতে পারে, সে আসলে সেখানে বসবাস করুক বা না করুক। উদাহরণস্বরূপ, ফরাসি আইন প্রতিষ্ঠা করে যে যদি একজন ব্যক্তি ফ্রান্সে একটি স্থায়ী বাড়ি বজায় রাখেন এবং তার পরিবার ফ্রান্সে থাকেন, তাহলে সেই ব্যক্তির ফ্রান্সে একটি বাড়ি আছে বলে বিবেচিত হয় যদিও সে বছরের বেশির ভাগ সময় বিদেশে থাকে।

যুক্তরাজ্যে, একজন ব্যক্তি যার একটি বাড়ি আছে তাকে একজন বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত করা হয় যদি তিনি বছরে অন্তত একবার দেশটিতে যান।

রাশিয়ান আইন করের উদ্দেশ্যে একটি স্থায়ী বাড়ির উপস্থিতি বিবেচনা করে না।

একজন ব্যক্তি সেই দেশের বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত হতে পারেন যেখানে তার অত্যাবশ্যক স্বার্থের কেন্দ্র অবস্থিত, অর্থাৎ, যেখানে করদাতার সবচেয়ে শক্তিশালী ব্যক্তিগত এবং অর্থনৈতিক সম্পর্ক রয়েছে। এই ধরনের সংযোগ স্থাপন এবং মূল্যায়ন করার জন্য, একজন ব্যক্তির জীবনের বিভিন্ন পরিস্থিতি একসাথে অধ্যয়ন করা প্রয়োজন। একই সঙ্গে তার পরিবার ও সামাজিক সম্পর্ক, পেশা, রাজনৈতিক, সাংস্কৃতিক এবং অন্যান্য কার্যকলাপ, ব্যবসায়িক কার্যকলাপের স্থান, কেন্দ্র যেখান থেকে তিনি তার সম্পত্তি পরিচালনা করেন, ইত্যাদি।

উদাহরণস্বরূপ, লুক্সেমবার্গের আইন অনুসারে, একজন ব্যক্তি যদি এই দেশের একটি করের বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত হয় যদি তার অর্থনৈতিক স্বার্থের কেন্দ্র থাকে। এর মানে হল যে ব্যক্তিটি লুক্সেমবার্গে বা একটি ব্যবসায় একটি বড় বিনিয়োগ করেছে, একজন ব্যক্তির অন্তর্গত, লুক্সেমবার্গের ভূখণ্ড থেকে পরিচালিত হয়, অথবা ব্যক্তি লাক্সেমবার্গে তার আয়ের সিংহভাগ পান।

ফ্রান্সে, একজন ব্যক্তি যদি সেখানে তার ব্যবসা চালিয়ে যান তবে তাকে একজন বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃতি দেওয়া যেতে পারে পেশাদার কার্যকলাপ, যা সহায়ক বা অতিরিক্ত (ব্যবসায়িক স্বার্থের কেন্দ্র) হিসাবে চিহ্নিত করা যায় না। একজন ব্যক্তি ফ্রান্সে তার প্রধান কার্যকলাপ হিসাবে বিবেচিত হয় যদি তিনি তার বেশিরভাগ সময় সেখানে ব্যয় করেন বা তার পেশাগত কার্যক্রম থেকে তার আয়ের 50% এর বেশি পান।

এই পদ্ধতির একটি অনন্য রূপ হল পর্তুগিজ আইন দ্বারা প্রতিষ্ঠিত নিয়ম। একজন ব্যক্তি পর্তুগিজ ট্যাক্সের বাসিন্দা হিসাবে বিবেচিত হতে পারেন যদি, প্রাসঙ্গিক বছরের 31 ডিসেম্বরের মতো, তিনি পর্তুগালে অবস্থিত একজন ব্যক্তির দ্বারা ব্যবহৃত একটি জাহাজ বা বিমানের ক্রুর সদস্য ছিলেন, যার প্রধান কার্যালয় বা তার দিনের পরিচালনার স্থান রয়েছে। সেখানে প্রতিদিনের কার্যক্রম।

বিরল ক্ষেত্রে, একজন ব্যক্তির কর আইন সরাসরি তার নাগরিকত্বের উপর নির্ভর করে। এই বিষয়ে অনন্য মার্কিন যুক্তরাষ্ট্র, যেটি তার নাগরিকদের বসবাসের স্থান নির্বিশেষে তাদের সকল আয়ের উপর আয়কর আরোপ করে। এই পদ্ধতিটি এই সত্য দ্বারা ন্যায়সঙ্গত যে "নাগরিকত্বের সুবিধাগুলি আঞ্চলিক সীমানা ছাড়িয়ে প্রসারিত। উদাহরণস্বরূপ, মার্কিন যুক্তরাষ্ট্র বিশ্বের যেকোনো দেশে তার নাগরিকদের সুরক্ষার জন্য সচেষ্ট। নাগরিকদেরও অধিকার আছে মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে ফিরে যাওয়ার এবং যখনই ইচ্ছা অংশগ্রহণ করার অর্থনৈতিক জীবনদেশগুলি প্রকৃতপক্ষে, একজন মার্কিন নাগরিকের একটি বীমা পলিসি (চুক্তি) আছে এবং কর হল তার খরচ" *1।
_____
*1 ডার্নবার্গ আরএল ডিক্রি। অপ পৃ. 33।

যেহেতু রাষ্ট্রের সাথে একজন ব্যক্তির রাজনৈতিক ও আইনগত সংযোগ শুধুমাত্র নাগরিকত্ব দ্বারা নির্ধারিত হতে পারে না, তাই এই সংযোগের বৈশিষ্ট্যযুক্ত অন্যান্য পরিস্থিতির ভিত্তিতেও বসবাস নির্ধারণ করা যেতে পারে। মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে, উদাহরণস্বরূপ, নাগরিকদের পাশাপাশি, কর বাসিন্দারা এমন ব্যক্তি যারা একটি আবাসিক পারমিট পেয়েছেন (তথাকথিত "সবুজ কার্ড")। একই নিয়ম ব্রাজিলে প্রযোজ্য: একজন বিদেশী যিনি স্থায়ী ভিসা নিয়ে দেশে প্রবেশ করেন তাকে আগমনের দিন থেকে একজন বাসিন্দা হিসাবে বিবেচনা করা হয়।

অবশেষে, স্বাধীন ইচ্ছার ফলে একজন ব্যক্তি একটি দেশের বাসিন্দা হতে পারেন। উদাহরণস্বরূপ, প্রথমবারের জন্য মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে আগত একজন বিদেশী নাগরিক "আবেদনের মাধ্যমে" ট্যাক্স রেসিডেন্সি অর্জন করতে পারেন, তবে সেখানে প্রতিষ্ঠিত আছে নির্দিষ্ট নিয়ম *1.
_____
*1 এই সম্পর্কে দেখুন: Dernberg R.L. ডিক্রি। অপ পৃষ্ঠা 35।

"আবেদনের মাধ্যমে" ট্যাক্স রেসিডেন্সির উত্থানকে এমন ক্ষেত্রে বিভ্রান্ত করা উচিত নয় যেখানে ট্যাক্স রেসিডেন্সি উদ্ভূত হওয়ার কারণে একজন ব্যক্তি যে দেশে এসেছেন সেখানকার বাসিন্দা হওয়ার অভিপ্রায়ের কারণে। প্রথম ক্ষেত্রে, বাসস্থান করদাতার ইচ্ছায় উত্থাপিত হয়, এবং দ্বিতীয়টিতে - আইনের জোরে।

উদাহরণস্বরূপ, যদি একজন ব্যক্তি কর্মচারী হিসাবে যুক্তরাজ্যে আসেন এবং দেশে থাকার সময়কাল কমপক্ষে দুই বছর হয়, তাহলে তিনি আগমনের মুহূর্ত থেকে আইন দ্বারা একজন বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত।

কিছু দেশের আইন করদাতাদের বাসিন্দা এবং অ-নিবাসীদের মধ্যে বিভাজন জটিল করে তোলে, পৃথক গোষ্ঠী চিহ্নিত করে। ইউকে, উদাহরণস্বরূপ, বাসিন্দাদের দুটি বিভাগে বিভক্ত করা হয়েছে: স্থায়ী বাসিন্দা *1 (সাধারণত বাসিন্দা) এবং অ-স্থায়ী বাসিন্দা (অ-সাধারণ বাসিন্দা)। উদাহরণস্বরূপ, তিন বছরের বেশি সময় ধরে যুক্তরাজ্যে অবস্থানকারী ব্যক্তিরা স্থায়ী বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত। তাদের ট্যাক্স স্ট্যাটাস আবাসিক মর্যাদা হারানোর আরও জটিল সময়কাল এবং বিদেশে প্রাপ্ত আয়ের নির্দিষ্ট ধরণের ট্যাক্সের বিশেষত্ব দ্বারা আলাদা করা হয়।
_____
*1 এই ধারণাটি কখনও কখনও "সাধারণ বাসিন্দা" হিসাবে অনুবাদ করা হয়।

জাপানে, অস্থায়ী বাসিন্দারা হলেন করদাতা যারা জাপানে পাঁচ বছর পর্যন্ত আবাসিক অবস্থা বা আবাসিক অবস্থান পেয়েছেন, যদি না তারা জাপানের স্থায়ী বাসিন্দা হওয়ার ইচ্ছা প্রকাশ করেন। যে ব্যক্তিরা এই ধরনের অভিপ্রায় ব্যক্ত করেছেন বা পাঁচ বছরেরও বেশি সময় ধরে বাসিন্দা (অধিবাস করেছেন) তারা স্থায়ী বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত। যদিও জাপানের স্থায়ী বাসিন্দাদের অন্য কোথাও অর্জিত আয়ের উপর ট্যাক্স দিতে হবে, অস্থায়ী বাসিন্দারা বিদেশী-উৎস আয়ের উপর কর থেকে রেহাই পাচ্ছেন তবে শর্ত থাকে যে আয় আসলে জাপানে দেওয়া হয় না বা জাপানে পাঠানো হয়।

রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন বাসিন্দাদের বা অনাবাসীদের কোনও শ্রেণীতে পার্থক্য করে না।

2. দ্বৈত বসবাসের কারণে দ্বৈত কর এড়ানো

বাসস্থান নির্ধারণের উপরোক্ত পন্থাগুলি বিভিন্ন রাজ্যে ভিন্নভাবে প্রয়োগ করা হয়। ফলস্বরূপ, এটি হতে পারে যে একজন ব্যক্তি একই সাথে দুই বা ততোধিক দেশের বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত। এর ফলে একাধিক কর আরোপ হবে কারণ প্রতিটি রাজ্য সেই ব্যক্তির মোট আয়ের উপর কর দাবি করবে।

উদাহরণস্বরূপ, একজন মার্কিন নাগরিক যার ফ্রান্সে একটি বাড়ি আছে, যেখানে তার পরিবার থাকে, রাশিয়ায় কাজ করে এবং সেখানে একটি ক্যালেন্ডার বছরে ছয় মাসের বেশি সময় কাটায়। তিনি তিনটি রাজ্যের বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত হবেন, যার প্রত্যেকটি ব্যক্তি বছরের জন্য উপার্জন করা সমস্ত কিছুর উপর কর আদায় করার দাবি করবে।

এই সমস্যাটি বিশেষ নিয়ম প্রতিষ্ঠার মাধ্যমে সমাধান করা যেতে পারে, অন্যান্য ফর্মের চেয়ে রাষ্ট্রের সাথে নির্দিষ্ট ধরণের সম্পর্কের পছন্দ করে। যেহেতু এই নিয়মগুলি রাজ্যগুলির মধ্যে উদ্ভূত দ্বন্দ্বের সমাধান করে, তাই আয়ের দ্বিগুণ কর এড়ানোর জন্য আন্তর্জাতিক চুক্তির মাধ্যমে এগুলি প্রতিষ্ঠিত হতে পারে।

রাশিয়ান ফেডারেশনের অংশগ্রহণে সমাপ্ত বেশিরভাগ চুক্তি OECD মডেল কনভেনশনের উপর ভিত্তি করে।

দ্বৈত বসবাসের সমস্যা সমাধান করার সময়, কনভেনশন স্থায়ী বসবাসের মানদণ্ডকে অগ্রাধিকার দেয়। যদি একজন ব্যক্তি, একটি রাষ্ট্রের আইনের ভিত্তিতে, তার বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত হয় কারণ সেখানে তার একটি স্থায়ী বাড়ি রয়েছে এবং অন্যটির - কারণ তিনি একটি নির্দিষ্ট সময়ের বেশি সময় ধরে সেখানে থাকেন, তাহলে আন্তর্জাতিক চুক্তি OECD মডেল কনভেনশনের ভিত্তিতে গৃহীত আয় এবং সম্পত্তির দ্বিগুণ কর এড়ানোর ক্ষেত্রে, এটি শুধুমাত্র প্রথম রাষ্ট্রের বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত হবে।

যদি উভয় দেশেই একজন ব্যক্তির স্থায়ী বাড়ি থাকে, তাহলে সেই ব্যক্তির নিকটতম ব্যক্তিগত ও অর্থনৈতিক সম্পর্ক রয়েছে তাকে অগ্রাধিকার দেওয়া হয়।

যাইহোক, একটি পরিস্থিতি সম্ভব যখন একজন ব্যক্তির একই সময়ে একাধিক রাজ্যে বাড়ি থাকে এবং কোন রাজ্যটি তার গুরুত্বপূর্ণ স্বার্থের কেন্দ্র তা নির্ধারণ করা অসম্ভব। এটিও সম্ভব যে উভয় রাজ্যের বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত একজন ব্যক্তির উভয়ের মধ্যেই স্থায়ী বাড়ি নেই। এই ক্ষেত্রে, OECD মডেল কনভেনশন সুপারিশ করে যে একজন ব্যক্তিকে চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত করা হবে যেখানে সে সাধারণত বসবাস করে। এই ক্ষেত্রে, যে কোনও ঠিকানায় দেশে বসবাসের বিষয়টি বিবেচনায় নেওয়া প্রয়োজন, এবং কেবল স্থায়ী বসবাসের জায়গায় নয়। কেন একজন ব্যক্তিকে কোন ভূখণ্ডে থাকতে বাধ্য করা হয়েছিল তা গুরুত্বপূর্ণ নয়।

OECD মডেল কনভেনশন অভ্যাসগত বসবাসের উপর ভিত্তি করে দ্বৈত বসবাসের সমস্যা সমাধানের জন্য কোন নির্দিষ্ট সময়সীমা স্থাপন করেনি। যাইহোক, এই নথির অর্থের মধ্যে, বরং দীর্ঘ সময়ের বিবেচনা করা উচিত, যাতে করে করদাতার স্বাভাবিক বসবাসের স্থান যথাসম্ভব নির্ভুলভাবে নির্ধারণ করা যায়।

কিছু ক্ষেত্রে, দ্বৈত বসবাসের সমস্যাটি অভ্যাসগত বসবাসের মানদণ্ডের ভিত্তিতে সমাধান করা যায় না, উদাহরণস্বরূপ, যখন একজন ব্যক্তি এমন একটি দেশে বসবাস করেন না যা তাকে বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃতি দেয় বা অভ্যাসগতভাবে বসবাসকারী হিসাবে স্বীকৃত হয়। এই দুই দেশ। এই ধরনের পরিস্থিতিতে, নাগরিকত্বের চিহ্নটি কার্যকর হয়: ব্যক্তি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত হবে যার সে একজন নাগরিক।

পরিশেষে, যদি একজন ব্যক্তি যিনি উভয় চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের আইনের অধীনে একজন বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত হন তিনি উভয়েরই নাগরিক না হন বা দ্বৈত নাগরিকত্ব পান, তাহলে OECD মডেল কনভেনশন সুপারিশ করে যে ব্যক্তির করের অবস্থার প্রশ্নটি উল্লেখ করা হবে। চুক্তিকারী রাষ্ট্রের আর্থিক বা কর কর্তৃপক্ষ একটি সম্মত সিদ্ধান্তের জন্য।

3. বসবাসের অবসান

একজন ব্যক্তি দেশে ট্যাক্স রেসিডেন্ট হওয়া বন্ধ করে দেয় এই কারণে যে রেসিডেন্সির উদ্ভবের দিকে পরিচালিত পরিস্থিতি আর বিদ্যমান নেই। উদাহরণস্বরূপ, যদি পরের বছর রাশিয়ান ফেডারেশনের একজন ট্যাক্স রেসিডেন্ট প্রকৃতপক্ষে থাকবে না রাশিয়ান অঞ্চল 183 দিনের বেশি, তারপর তিনি সংশ্লিষ্ট ক্যালেন্ডার বছরের শুরু থেকে "স্বয়ংক্রিয়ভাবে" অনাবাসী হিসাবে স্বীকৃত।

কিছু দেশে, যেমন ইউকে, কর বছর দুটি ভাগে বিভক্ত হতে পারে। তাদের একটিতে, একজন ব্যক্তি ট্যাক্স রেসিডেন্ট হিসাবে স্বীকৃত হতে পারে, এবং অন্যটিতে, একজন অনাবাসী। অন্য কথায়, করদাতা প্রাসঙ্গিক কর বছরের শুরু থেকে নয়, দেশ থেকে প্রস্থানের দিন থেকে তার বাসিন্দার মর্যাদা হারায়।

কিছু দেশের আইন একটি বিশেষ "বাফার" সময়কাল প্রতিষ্ঠা করে যার সময় একজন ব্যক্তি যিনি একজন বাসিন্দা হিসাবে যোগ্যতা অর্জন করা বন্ধ করে দেন তিনি একজন বাসিন্দা হিসাবে কর প্রদান করতে থাকেন। উদাহরণস্বরূপ, মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে, যেখানে নাগরিকরা করের বাসিন্দা, সেখানে একজন করদাতা যিনি কর প্রদানকে অপ্টিমাইজ করার জন্য নাগরিকত্ব ত্যাগ করেন, তাকে পরবর্তী 10 বছরের জন্য একজন নাগরিকের (নিবাসী) মতো কর প্রদান চালিয়ে যেতে হবে। সুইডিশ আইন বলে যে একজন ব্যক্তি যার সুইডেনে স্থায়ী বাড়ি আছে বা দেশ ছাড়ার আগে কমপক্ষে দশ বছর ধরে দেশে বসবাস করেছেন তাকে সম্ভাব্য পরবর্তী পাঁচ বছরের জন্য বাসিন্দা হিসাবে বিবেচনা করা হবে। যাইহোক, একজন ব্যক্তির এই অনুমান খন্ডন করার অধিকার আছে প্রমাণ করে যে তার আর সুইডেনের সাথে উল্লেখযোগ্য সম্পর্ক নেই।

আইন বিশেষ পদ্ধতি স্থাপন করতে পারে যা কর বাসিন্দাদের দেশ ছেড়ে চলে যাওয়া এবং তাদের বাসিন্দার মর্যাদা হারানোর ক্ষেত্রে অবশ্যই অনুসরণ করতে হবে। উদাহরণস্বরূপ, সাইপ্রাস ছেড়ে যাওয়ার সময়, একজন ব্যক্তিকে ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছ থেকে ট্যাক্সের বাধ্যবাধকতা পূরণের বিষয়ে একটি বিশেষ শংসাপত্র গ্রহণ করতে হবে। ব্রাজিলে একটি অনুরূপ প্রয়োজনীয়তা প্রতিষ্ঠিত হয়েছে: যে করদাতা দেশ ছেড়ে চলে যাচ্ছেন তাদের ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে বছরের বিগত অংশে প্রাপ্ত আয়ের একটি ঘোষণা জমা দিতে হবে, গণনা করা ট্যাক্স পরিশোধ করতে হবে এবং যদি থাকে তবে সমস্ত ট্যাক্স ঋণ পরিশোধ করতে হবে।

উদাহরণ স্বরূপ, অস্ট্রিয়ার আইনে করদাতাকে বসবাসের অবসানের কর কর্তৃপক্ষকে অবহিত করতে হবে। কিছু দেশে, আইন বাসিন্দা বিদেশী নাগরিকদের দ্বারা তাদের ট্যাক্স বাধ্যবাধকতা পূরণের জন্য বিশেষ গ্যারান্টি স্থাপন করে। মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে প্রতিষ্ঠিত হিসাবে, একজন বাসিন্দা বা অনাবাসী এলিয়েন ফেডারেল আয়কর আইনের সাথে সম্মতির শংসাপত্র ছাড়া দেশ ত্যাগ করতে পারবেন না। এই নিয়ম অস্থায়ী দর্শক বা মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে ফিরে যেতে ইচ্ছুক ব্যক্তিদের জন্য প্রযোজ্য নয় *1.
_____
*1 ডার্নবার্গ আরএল অপ পৃ. 65।

যদি বাসস্থান দেশ থেকে প্রস্থানের সময় শেষ না হয়, কিন্তু কর বছরের শেষে, প্রস্থানের আগে জমা দেওয়া ঘোষণার পাশাপাশি যে বাসিন্দা দেশ ছেড়েছেন, তাকে বছরের জন্য একটি চূড়ান্ত ঘোষণা জমা দিতে হবে সম্পূর্ণ এটি সমস্ত করদাতাদের জন্য নির্ধারিত পদ্ধতিতে এবং সময়সীমার মধ্যে জমা দেওয়া হয়। এই নিয়ম প্রতিষ্ঠিত হয়েছে, উদাহরণস্বরূপ, ফ্রান্সে।

রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড প্রতিষ্ঠিত করে যে একজন বিদেশী নাগরিক, রাশিয়ান ফেডারেশন ছেড়ে চলে গেলে, প্রস্থানের তারিখের এক মাস আগে, কর কর্তৃপক্ষের কাছে বর্তমান কর মেয়াদে প্রাপ্ত আয়ের ঘোষণা জমা দিতে বাধ্য (বা বিগত সময়ের মধ্যে, যদি ঘোষণা এখনও জমা না দেওয়া হয়)। ঘোষণা দাখিল করার তারিখ থেকে 15 দিনের মধ্যে, বকেয়া ট্যাক্স অবশ্যই পরিশোধ করতে হবে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের দ্বিতীয় অংশের অনুচ্ছেদ 229)। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড সরাসরি বিদেশী নাগরিকদের বাধ্যবাধকতা নির্ধারণ করে না - রাশিয়ান ফেডারেশনের কর বাসিন্দাদের বছরের শেষে একটি চূড়ান্ত ঘোষণা জমা দেওয়ার জন্য। যাইহোক, যেহেতু রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স রেসিডেন্সি পুরো ট্যাক্স সময়ের (বছর) জন্য প্রতিষ্ঠিত হয়েছে এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড ভবিষ্যতের সময়কালে বসবাস হারানোর পরিকল্পনাকারী ব্যক্তিদের জন্য কোনো ব্যতিক্রম করে না, তাই বিদেশী নাগরিক সহ এই ধরনের ব্যক্তিরা , সাধারণত প্রতিষ্ঠিত পদ্ধতি অনুসারে বছরের ফলাফলের জন্য ট্যাক্স রিটার্ন জমা দিতে হবে।

রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড রাশিয়ান নাগরিকদের দেশ ছেড়ে চলে যাওয়া এবং ট্যাক্স রেসিডেন্সি হারানোর বিষয়ে কোনও বিশেষ নিয়ম প্রতিষ্ঠা করে না। সম্ভবত, এটি একটি আইনী ফাঁক হিসাবে বিবেচনা করা যেতে পারে।

4. আন্তর্জাতিক চুক্তি দ্বারা অনাবাসীদের ট্যাক্স দায় পরিবর্তন

দ্বৈত কর এড়ানোর জন্য চুক্তি (সম্মেলন), একটি নিয়ম হিসাবে, চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রগুলির একটির অঞ্চলে যে ব্যক্তিদের স্থায়ী আবাস নেই তাদের জন্য কর প্রদান থেকে অব্যাহতি প্রদান করে। উদাহরণস্বরূপ, আর্ট। 1 মার্চ, 1985 এর আয় এবং সম্পত্তির দ্বিগুণ কর এড়ানোর জন্য ইউএসএসআর সরকার এবং স্পেন সরকারের মধ্যে কনভেনশনের 12 যে পারিশ্রমিক নির্ধারণ করে যে একজন ব্যক্তির দ্বারা প্রাপ্ত পারিশ্রমিক একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে স্থায়ীভাবে বসবাসের জন্য অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে চাকরির জন্য। শুধুমাত্র প্রথম রাজ্যে কর আরোপ করা যেতে পারে, যদি না প্রাপক অন্য রাজ্যে এক বা একাধিক সময়ের জন্য মোট 183 দিনের বেশি কর বছরে উপস্থিত থাকে। নির্মাণ ও ইনস্টলেশন কাজে নিয়োজিত ব্যক্তিদের জন্য, এই সময়কাল 12 মাস পর্যন্ত বাড়ানো হয়েছে; আমন্ত্রিত ব্যক্তিদের জন্য সরকার সংস্থাঅথবা শিক্ষাদান, পরিচালনার উদ্দেশ্যে একটি প্রতিষ্ঠান, সরকারী শিক্ষা বা গবেষণা প্রতিষ্ঠান বৈজ্ঞানিক গবেষণাএবং তাই - তিন বছর পর্যন্ত, এবং ছাত্র, ছাত্র, স্নাতক ছাত্র এবং প্রশিক্ষণার্থীদের জন্য স্কলারশিপ এবং অন্যান্য পরিমাণে তাদের সহায়তা করার উদ্দেশ্যে জীবনযাত্রার মান, - ছয় বছর পর্যন্ত।

অনুরূপ নিয়ম জাতীয় আইনে থাকতে পারে, উদাহরণস্বরূপ, মার্কিন যুক্তরাষ্ট্র।

5. নাগরিকত্বের মানদণ্ড

করের বাধ্যবাধকতা নির্ধারণ করতে, বসবাসের মানদণ্ড ছাড়াও, নাগরিকত্বের মানদণ্ড প্রয়োগ করা হয়। বেশ কিছু মৌলিক আন্তর্জাতিক নথি দেশের বাজেটের বাধ্যবাধকতায় নাগরিক এবং বিদেশীদের সমান অধিকার প্রদান করে। অতএব, নাগরিকত্বের নীতি বিদেশী নাগরিকদের ট্যাক্স বাধ্যবাধকতা বাড়ানোর জন্য ব্যবহার করা যাবে না: করের প্রধান পরামিতি - হার, সুবিধা, কর পদ্ধতি - একই হতে হবে। OECD মডেল কনভেনশন বলে যে "একটি চুক্তিকারী রাষ্ট্রের নাগরিকদের অন্য চুক্তিকারী রাষ্ট্রে এমন কোনো কর বা তার সাথে যুক্ত কোনো প্রয়োজনের অধীন করা হবে না যা সেই অন্য রাষ্ট্রের নাগরিকরা যে কর বা সংশ্লিষ্ট প্রয়োজনীয়তার চেয়ে আলাদা বা বেশি বোঝা হয়ে থাকে। একই পরিস্থিতিতে, বিশেষ করে বাসিন্দাদের সাথে সম্পর্কিত হলে অধীন হতে পারে” (ধারা 24)। অন্য কথায়, কনভেনশন জাতীয় উত্সের ভিত্তিতে কর বৈষম্যকে নিষিদ্ধ করে, যার মানে হল যে এক রাজ্যের নাগরিকরা অন্য রাজ্যে ট্যাক্স চিকিত্সার অধীন হতে পারে না যা কর প্রদানকারী রাষ্ট্রের নাগরিকদের জন্য প্রযোজ্য আচরণের চেয়ে কম অনুকূল। এই নীতিটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের সমস্ত নাগরিকদের জন্য প্রযোজ্য, এবং শুধুমাত্র যারা তাদের বাসিন্দা নয়।

অ-বৈষম্য বিধি মেনে চলার দৃষ্টিকোণ থেকে দুই করদাতাদের উপর প্রযোজ্য বিভিন্ন কর নিয়ম বিশ্লেষণ করার সময়, এটা নির্ধারণ করা প্রয়োজন যে করের পার্থক্য ভিন্ন জাতীয়তার একমাত্র পরিণতি বা ট্যাক্সের জন্য তাৎপর্যপূর্ণ অন্যান্য পার্থক্য আছে কিনা: বাসস্থান , বৈবাহিক অবস্থা, ইত্যাদি

একই সময়ে, ট্যাক্স আইন শুধুমাত্র করদাতার জাতীয়তার উপর ভিত্তি করে কিছু পার্থক্য স্থাপন করতে পারে। আয় ঘোষণার কিছু বৈশিষ্ট্য (দেশে আগমনের তারিখ থেকে একটি নির্দিষ্ট সময়ের মধ্যে প্রত্যাশিত আয়ের বিষয়ে বিদেশী এবং রাষ্ট্রহীন ব্যক্তিদের দ্বারা ঘোষণাপত্র ফাইল করা ইত্যাদি) এবং কর প্রদান ভিন্ন হতে পারে। এই পার্থক্যগুলি বিদেশী নাগরিকদের দ্বারা করের বাধ্যবাধকতার প্রকৃত পরিপূর্ণতা নিশ্চিত করার লক্ষ্যে বিশেষ কর নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থা স্থাপনের প্রয়োজনীয়তার কারণে। এই ধরনের পার্থক্যের অর্থ বৈষম্যহীন প্রয়োজনীয়তার লঙ্ঘন নয়, যেহেতু তারা করের পরিমাণকে প্রভাবিত করে না।

পারস্পরিকতার নীতির উপর ভিত্তি করে সুবিধার বিধানের বিষয়ে সিদ্ধান্ত নেওয়ার সময় করদাতার নাগরিকত্ব গুরুত্বপূর্ণ: যদি একটি রাষ্ট্র করের পরিমাণ হ্রাস করে বা অন্য রাজ্যের নাগরিকদের জন্য কোনো সুবিধা প্রদান করে, তবে অন্য রাষ্ট্র, পারস্পরিকতার নীতি দ্বারা পরিচালিত, প্রথম নাগরিকদের একই সুবিধা প্রদান করে। পারস্পরিকতার নীতিটি শিল্পে প্রয়োগ করা হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের দ্বিতীয় অংশের 215, যা প্রতিষ্ঠিত করে যে কূটনৈতিক এবং কনস্যুলার পদমর্যাদার বিদেশী রাষ্ট্রের প্রতিনিধি অফিসের প্রধান এবং কর্মীদের আয়, তাদের পরিবারের সদস্য এবং কিছু অন্যান্য ব্যক্তিদের আয় করের অধীন নয়, তবে শর্ত থাকে যে প্রাসঙ্গিক বিদেশী রাষ্ট্রের আইন সংশ্লিষ্ট ব্যক্তিদের ক্ষেত্রে অনুরূপ পদ্ধতি স্থাপন করে, অর্থাৎ, এই বিদেশী রাষ্ট্রে রাশিয়ান কূটনৈতিক এবং কনস্যুলার সংস্থার কর্মীরা একই সুবিধা ভোগ করে।

আমাদের দেশের পূর্ববর্তী আইনটি কেবল পারস্পরিকতার নীতি অনুসারে ট্যাক্সের বাধ্যবাধকতা হ্রাস করার অনুমতি দেয়নি, তবে সোভিয়েত নাগরিকদের বিরুদ্ধে করের বৈষম্যের প্রতিক্রিয়া হিসাবে বিদেশী ব্যক্তিদের কর আরোপের জন্য কঠোর শর্ত প্রয়োগেরও অনুমতি দেয়।

বিপ্লবোত্তর রাশিয়ার আইনে বিদেশীদের করের স্থিতির ক্ষেত্রে অন্যান্য খুব "আকর্ষণীয়" সমাধান রয়েছে, উদাহরণস্বরূপ, তার উৎপত্তির রাজ্য দ্বারা বিদেশীর ট্যাক্স দায় এক ধরণের খালাসের ব্যবহার। 25 জানুয়ারী, 1919-এর কাউন্সিল অফ পিপলস কমিসারের ডিক্রি বিদেশী দেশের নাগরিকদের জন্য 10 বিলিয়ন এককালীন জরুরি বিপ্লবী ট্যাক্স প্রয়োগের বিষয়ে নির্ধারণ করেছিল যে আরএসএফএসআর-এর সাথে নিরপেক্ষ ক্ষমতার বিশেষ চুক্তি করার সময়, ছাড় দেওয়া সম্ভব। একটি নির্দিষ্ট দেশের নাগরিকরা তাদের পক্ষ থেকে উপযুক্ত ক্ষতিপূরণের বিধান সাপেক্ষে জরুরী কর প্রদান থেকে।

মান অনুযায়ী আন্তর্জাতিক চুক্তিবর্তমান রাশিয়ান আইন শুধুমাত্র পারস্পরিকতার নীতির উপর ভিত্তি করে বিদেশীদের সহজ কর আরোপের অনুমতি দেয়, কিন্তু ভারী করের নয়।

রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের পার্ট 1 এর 3 অনুচ্ছেদ স্থাপন করে যে ট্যাক্স এবং ফি প্রকৃতির বৈষম্যমূলক হতে পারে না এবং সামাজিক, জাতিগত, জাতীয়, ধর্মীয় এবং অন্যান্য অনুরূপ মানদণ্ডের উপর ভিত্তি করে ভিন্নভাবে প্রয়োগ করা যায় না। মালিকানা, ব্যক্তির নাগরিকত্ব বা মূলধনের উৎপত্তিস্থলের উপর নির্ভর করে কর এবং ফি, ট্যাক্স সুবিধাগুলির পার্থক্যযুক্ত হার স্থাপন করার অনুমতি নেই।

বিদেশী বিশেষজ্ঞকে আকৃষ্ট করার ক্ষেত্রে রাষ্ট্রের বিশেষ স্বার্থের ক্ষেত্রে কর আইন কিছু সুবিধা প্রদান করতে পারে। 07.12.1991 N 1998-1 তারিখের রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন "ব্যক্তিগত আয়করের উপর" *1 প্রদান করে যে যদি একটি রাশিয়ান এন্টারপ্রাইজ একজন বিদেশী নাগরিক-প্রযুক্তিগত বিশেষজ্ঞকে আমন্ত্রণ জানায় এবং চুক্তিতে তাকে ভ্রমণের খরচ প্রদানের ব্যবস্থা করা হয়। রাশিয়ায় তার অবস্থান, যদিও এই জাতীয় ব্যয় এবং এর অঞ্চলের মধ্যে চলাচলের সাথে সম্পর্কিত নয়, এই অর্থপ্রদানগুলি করযোগ্য পরিমাণে অন্তর্ভুক্ত নয়, যদিও অন্যান্য সংস্থাগুলিতে অনুরূপ অর্থপ্রদানগুলি পরিপূরক হিসাবে বিবেচিত হয় মজুরিএবং একটি সাধারণ ভিত্তিতে আয়কর সাপেক্ষে. রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড আর এই ধরনের সুবিধা প্রদান করে না।
_____
*1 রাশিয়ান ফেডারেশনের গণপ্রতিনিধিদের কংগ্রেস এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের সুপ্রিম কাউন্সিলের গেজেট। 1992, এন 12. পি. 591।

চীনে, যেখানে বিদেশ থেকে আর্থিক, উপাদান এবং প্রযুক্তিগত সংস্থান সক্রিয়ভাবে আকর্ষণ করার নীতি অনুসরণ করা হচ্ছে এবং আধুনিক প্রযুক্তি, বিদেশীদের ট্যাক্সেশন উল্লেখযোগ্য সংখ্যক সুবিধা এবং কর সংগ্রহের জন্য একটি সরলীকৃত পদ্ধতি দ্বারা চিহ্নিত করা হয়। সেখানে নাগরিক এবং বিদেশীদের মধ্যে করের পার্থক্য বেশ তাৎপর্যপূর্ণ, যে কারণে বিদেশী নাগরিকদের উপর আয়কর সংক্রান্ত একটি আইন পাস করা হয়েছিল।

"ট্যাক্স রেসিডেন্সি" শব্দটি একটি নির্দিষ্ট দেশের ট্যাক্স সিস্টেমের সাথে একটি কোম্পানি বা ব্যক্তির অধিভুক্তি বোঝায়। বাসিন্দা নিজেই রাজ্যের কাছে ট্যাক্সের দায় বহন করে, যা প্রাপ্ত সমস্ত আয়ের জন্য অর্থ প্রদানের তার বাধ্যবাধকতায় প্রকাশিত হয়। তদুপরি, এমনকি অন্যান্য দেশে অর্জিতদেরও বিবেচনায় নেওয়া হয়। যে কোনো ব্যক্তি তার নাগরিকত্ব এবং জাতীয়তা নির্বিশেষে মর্যাদা পেতে পারেন।

একজন ব্যক্তি একই সময়ে দুটি রাজ্যের বাসিন্দা হতে পারেন যদি তাদের জাতীয় স্তরে এই শব্দটিকে সংজ্ঞায়িত করার জন্য বিভিন্ন মানদণ্ড থাকে। এছাড়াও, এমন পরিস্থিতি রয়েছে যেখানে একজন ব্যক্তি কোনও দেশের বাসিন্দা নয়। কিন্তু উপযুক্ত মর্যাদার অভাব তাকে বাধ্যতামূলক অর্থ প্রদান থেকে রেহাই দেয় না। এটা ঠিক যে এই ক্ষেত্রে কোন নেই, যার কারণে বিশ্বব্যাপী আয় কর আরোপ করা হয়।

ট্যাক্স রেসিডেন্সির সারাংশ

এই ধারণার মূল সারমর্মটি হল যে শুধুমাত্র এর নাগরিকই নয়, যারা এতে বাস করেন বা বাণিজ্যিক কার্যক্রম পরিচালনা করেন তারাও একটি নির্দিষ্ট দেশের ট্যাক্স আইনের অধীন। এইভাবে, দেশীয় আইনগুলি আন্তর্জাতিক প্রকৃতিতে পরিণত হয় কারণ তারা অন্যান্য দেশের নাগরিক এবং কোম্পানিগুলিকে প্রভাবিত করে।

এই নীতিটি পশ্চিম ইউরোপীয় দেশগুলিতে খুব স্পষ্টভাবে প্রকাশিত হয়েছে। এই রাজ্যগুলির ভূখণ্ডে, লক্ষ লক্ষ লোক যারা তাদের নাগরিক নয় স্থায়ীভাবে বা অস্থায়ীভাবে বাস করে। তাদের অধিকাংশ, অন্য নাগরিকত্ব থাকার, সম্পূর্ণরূপে একটি নির্দিষ্ট ট্যাক্স নিয়ম সাপেক্ষে ইউরোপীয় দেশ. এটা উল্লেখ করা উচিত যে মধ্যে পশ্চিম ইউরোপকরের ক্ষেত্র নিয়ন্ত্রণকারী আন্তর্জাতিক চুক্তির সিস্টেমটি ভালভাবে উন্নত। এটির জন্য ধন্যবাদ, যে কোনও বিতর্কিত বা অস্পষ্ট বিষয়ে দ্রুত একটি পারস্পরিক উপকারী সিদ্ধান্ত নেওয়া হয়।

ট্যাক্স রেসিডেন্সি বরাদ্দ করার জন্য ভিত্তি

বেশিরভাগ ক্ষেত্রে, একটি নির্দিষ্ট রাজ্যের একজন নাগরিকও একজন করের বাসিন্দা। তবে তিনি যদি তার সময়ের একটি উল্লেখযোগ্য অংশ বিদেশে ব্যয় করেন তবে নিম্নলিখিত শর্তগুলি পূরণ হলে তিনি মর্যাদা পেতে পারেন:

• বছরে অন্তত একশত তেরাশি দিন দেশে বসবাস। এই ফ্যাক্টর বিশ্বের অধিকাংশ দেশে নির্ণায়ক. কিন্তু নিয়মের ব্যতিক্রমও আছে। এইভাবে, মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে, স্ট্যাটাস এমন ব্যক্তিদের দ্বারা প্রাপ্ত হয় যারা এই শর্তটি তিনজনের জন্য পূরণ করেছে সাম্প্রতিক বছর. ইংল্যান্ডে, আপনাকে কমপক্ষে চার বছরের জন্য বার্ষিক দেশটিতে যেতে হবে। এই ক্ষেত্রে, সমস্ত দর্শনের মোট সময়কাল কমপক্ষে একানব্বই দিন হতে হবে।
• ভাড়া বা নিজস্ব আবাসনের প্রাপ্যতা। সুইজারল্যান্ড, জার্মানি এবং নেদারল্যান্ডের মতো দেশগুলি এমন একজন ব্যক্তিকে মর্যাদা দেয় যে দীর্ঘ সময়ের জন্য একটি অ্যাপার্টমেন্ট কিনে বা ভাড়া নেয়। যদি একজন ব্যক্তির বেশ কয়েকটি রাজ্যে রিয়েল এস্টেট থাকে, তবে তিনি সেই দেশের বাসিন্দা হন যেখানে তার ব্যক্তিগত স্বার্থ রয়েছে।
• দেশে ব্যক্তিগত এবং অর্থনৈতিক স্বার্থের স্থানীয়করণ (অর্থাৎ পরিবার এবং কাজ)। এই শর্তটি ফ্রান্স, ইতালি এবং বেলজিয়ামের জন্য একটি অগ্রাধিকার। একজন ব্যক্তি প্রাসঙ্গিক দেশের বাসিন্দা বলে বিবেচিত হয় যদি তার সন্তান, পত্নী বা পরিবারের অন্যান্য সদস্যরা সেখানে থাকে বা বসবাস করে। তদুপরি, দেশে তার থাকার সময়কাল বিবেচনায় নেওয়া হয় না। কিছু ক্ষেত্রে, ব্যক্তিগত বা অর্থনৈতিক স্বার্থ নির্ধারণ করা কঠিন। তারপরে ব্যক্তিকে সেই দেশে মর্যাদা দেওয়া হয় যেখানে তিনি স্থায়ীভাবে বসবাস করেন। স্থায়ী বাসস্থান একযোগে একাধিক রাজ্যে জারি করা হলে, স্ট্যাটাস তার নাগরিকত্ব দেশে জারি করা হয়.
• নাগরিক মর্যাদা থাকা। ফিলিপাইন, মার্কিন যুক্তরাষ্ট্র এবং বুলগেরিয়া স্থানীয় পাসপোর্টধারী একজন ব্যক্তিকে মর্যাদা দেয়, এমনকি যদি তার কাজ অন্য দেশে থাকে। দ্বৈত নাগরিকত্ব বা তার অনুপস্থিতির ক্ষেত্রে, সমস্যার সমাধান স্থানীয় কর্তৃপক্ষের বিবেচনার উপর ছেড়ে দেওয়া হয়।

আইনি সত্তার জন্য, তাদের কার্যক্রম একটি নির্দিষ্ট রাষ্ট্রের করের এখতিয়ারের অধীনে পড়ে যদি দুটি শর্ত পূরণ করা হয়। প্রথমত, সংস্থাটিকে অবশ্যই সে দেশে বাণিজ্যিক কার্যক্রমে নিয়োজিত করতে হবে। এবং দ্বিতীয়ত, এটির একটি নিবন্ধিত প্রতিনিধি অফিস বা শাখা থাকতে হবে।

ট্যাক্স রেসিডেন্সি কি বাধ্যবাধকতা অন্তর্ভুক্ত করে?

যে ব্যক্তিরা এই মর্যাদা পান তাদের অবশ্যই তাদের যে কোনো আয়ের উপর কর দিতে হবে। এর মধ্যে রয়েছে বেতন, ব্যবসা থেকে আয়, ব্যাঙ্ক আমানত, অন্যান্য সম্পদ, সুবিধা, ইত্যাদি। সমস্ত আয় যেখানেই গৃহীত হোক না কেন, কর সাপেক্ষে। কখনও কখনও এটি দ্বিগুণ অর্থপ্রদানের দিকে পরিচালিত করে।

এমন পরিস্থিতি এড়াতে অনেক দেশ একে অপরের সঙ্গে চুক্তি করে। সুতরাং, রাশিয়া তাদের বেশিরভাগ ইউরোপীয় দেশগুলির সাথে রয়েছে, যার কারণে তার অঞ্চলে প্রাপ্ত আয় বিদেশে বিবেচনা করা হয় না। কিন্তু একই সময়ে, রাশিয়ান বাড়িতে একটি ঘোষণা জমা দিতে হবে।

ইউনাইটেড ট্রেডার্সের সমস্ত গুরুত্বপূর্ণ ইভেন্টের সাথে আপ টু ডেট থাকুন - আমাদের সাবস্ক্রাইব করুন

রাশিয়ান ফেডারেশনের বাসিন্দাদের ব্যক্তি এবং/অথবা আইনি সত্তা হিসাবে বিবেচনা করা হয়, সেইসাথে এন্টারপ্রাইজ এবং সংস্থাগুলি যেগুলি আইনি সত্তা নয়, যাদের অর্থনৈতিক স্বার্থ রাশিয়ান ফেডারেশনের অঞ্চলে কেন্দ্রীভূত।

প্রতি আবাসিক ব্যক্তিবলা:

§ স্থায়ীভাবে বা অস্থায়ীভাবে (এক বছরেরও বেশি সময় ধরে (365 + 1 দিন) রাশিয়ান ফেডারেশনের ভূখণ্ডে বসবাসকারী;

§ অস্থায়ীভাবে রাশিয়ার বাইরে অবস্থিত (এক বছরের কম);

§ বেসামরিক কর্মচারী (কূটনীতিক সহ) এবং সামরিক কর্মী - বিদেশে কর্মরত রাশিয়ান ফেডারেশনের নাগরিক, দেশের বাইরে তাদের থাকার সময়কাল নির্বিশেষে;

§ বিদেশে অধ্যয়নরত শিক্ষার্থী এবং চিকিৎসাধীন ব্যক্তিরা, বিদেশে তাদের বসবাসের দৈর্ঘ্য নির্বিশেষে।

প্রতি আবাসিক আইনি সত্তাবলা:

§ আইনী সত্তা রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন অনুসারে তার অঞ্চলে একটি আইনি ঠিকানা (যৌথ উদ্যোগ সহ), পাশাপাশি বিদেশী বিনিয়োগকারীদের সম্পূর্ণ মালিকানাধীন, তাদের সহায়ক এবং (অথবা) নির্ভরশীল ব্যবসায়িক ইউনিট, যদি সেখানে থাকে উপাদান নথিঅন্যথায় নির্দিষ্ট নয় (উদাহরণস্বরূপ, এন্টারপ্রাইজটি এক বছরেরও কম সময়ের জন্য দেশে কাজ করবে);

§ ইক্যুইটি অংশগ্রহণ সহ এবং রাশিয়ান বিনিয়োগকারীদের সম্পূর্ণ মালিকানাধীন উদ্যোগ, তাদের শাখা, প্রতিনিধি অফিস এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের ভূখণ্ডে অবস্থিত অফিস;

§ দেশের বাইরে অবস্থিত রাশিয়ান ফেডারেশনের বাসিন্দা এবং তাদের কর্মীদের 10 জনেরও কম কর্মচারী থাকা আইনি সত্তার শাখা, প্রতিনিধি অফিস এবং অফিস;

§ দেশের ভূখণ্ডে অবস্থিত রাশিয়ান ফেডারেশনের অনাবাসী আইনী সত্ত্বার শাখা, প্রতিনিধি অফিস এবং অফিস, যদি না অন্যথায় সংবিধান নথিতে উল্লেখ করা থাকে, যেমন তারা এক বছরেরও কম সময় ধরে কাজ করছে বা 10 জনের বেশি কর্মচারী আছে;

§ দেশের বাইরে অবস্থিত রাশিয়ান ফেডারেশনের কূটনৈতিক এবং অন্যান্য সরকারী মিশন।

অনাবাসীরাশিয়ান ফেডারেশন এমন ব্যক্তি এবং/অথবা আইনি সত্ত্বাকে অন্তর্ভুক্ত করে যাদের অর্থনৈতিক স্বার্থ দেশের অর্থনৈতিক অঞ্চলের বাইরে কেন্দ্রীভূত।

প্রতি অনাবাসিক ব্যক্তিবলা:

§ দেশের বাইরে স্থায়ীভাবে বা বর্ধিত সময়ের জন্য (365 + 1 দিন) বসবাসকারী ব্যক্তিরা;

§ ব্যক্তি যারা রাশিয়ান ফেডারেশনের ভূখণ্ডে এক বছরেরও কম সময় ধরে আছেন;

§ বেসামরিক কর্মচারী, কূটনৈতিক কর্পের সদস্য এবং সামরিক কর্মী - রাশিয়ান ফেডারেশনে কর্মরত বিদেশী রাষ্ট্রের নাগরিক, তাদের থাকার দৈর্ঘ্য নির্বিশেষে;

§ বিদেশী শিক্ষার্থী এবং চিকিৎসাধীন ব্যক্তিরা, আমাদের দেশে তাদের থাকার দৈর্ঘ্য নির্বিশেষে।

প্রতি আইনি সত্ত্বা-অনাবাসীবলা:

§ আইনী সত্তা বিদেশী রাষ্ট্রের আইন অনুসারে তৈরি এবং তাদের ভূখণ্ডে অবস্থিত; রাশিয়ান বিনিয়োগের অংশীদারিত্ব সহ প্রাতিষ্ঠানিক ইউনিট; সম্পূর্ণরূপে রাশিয়ান বিনিয়োগকারীদের মালিকানাধীন উদ্যোগ, সেইসাথে তাদের সহায়ক সংস্থা, শাখা এবং অফিস, যদি না অন্যথায় উপাদান নথিতে উল্লেখ করা হয়;

§ বিদেশী বিনিয়োগের ইক্যুইটি অংশগ্রহণ সহ এন্টারপ্রাইজ এবং সম্পূর্ণরূপে বিদেশী বিনিয়োগকারীদের মালিকানাধীন এন্টারপ্রাইজগুলি, সেইসাথে তাদের সহায়ক, শাখা এবং অফিসগুলি যা রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন অনুসারে তৈরি করা হয়েছিল, যদি না উপাদান নথিতে নির্দিষ্ট করা থাকে;

§ আইনি সত্তার শাখা এবং প্রতিনিধি অফিস - দেশের বাইরে অবস্থিত রাশিয়ান ফেডারেশনের অ-নিবাসী;

§ আইনি সত্ত্বার শাখা এবং প্রতিনিধি অফিস - রাশিয়ান ফেডারেশনের অনাবাসীরা রাশিয়ান ফেডারেশনে অবস্থিত, তাদের কর্মীদের 10 জনেরও কম কর্মচারী রয়েছে;

§ আইনী সত্তার শাখা এবং প্রতিনিধি অফিস - রাশিয়ান ফেডারেশনের বাসিন্দারা, যদি না অন্যথায় সংবিধানের নথিতে উল্লেখ করা থাকে। উদাহরণস্বরূপ, একটি প্রাতিষ্ঠানিক ইউনিট একটি বিদেশী রাষ্ট্রের ভূখণ্ডে এক বছরেরও কম সময়ের জন্য কাজ করবে (যাদের 10 টির কম কর্মচারী ছাড়া);

§ রাশিয়ান ফেডারেশনের ভূখণ্ডে অবস্থিত বিদেশী কূটনৈতিক বা অন্যান্য সরকারী মিশন, পাশাপাশি আন্তর্জাতিক সংস্থাগুলি, তাদের শাখা, প্রতিনিধি অফিস এবং অফিস।