Bankkontrolle über die Einhaltung der Bargelddisziplin durch Unternehmen und Organisationen
Der aktuelle Regulierungsrahmen sieht vor, dass Banken die Einhaltung der Bargelddisziplin und der Arbeitsbedingungen durch Unternehmen systematisch überprüfen Kasse.
Häufigkeit und Umfang der zu prüfenden Unternehmen werden vom Bankchef unter Berücksichtigung ihres Umfangs festgelegt Bargeldumschlag, Einhaltung der Anforderungen des Verfahrens zur Durchführung von Bargeldtransaktionen sowie Informationen der Steuerbehörden über Tatsachen von Verstößen von Unternehmen gegen die Bedingungen für den Umgang mit Bargeld. In diesem Fall muss die Inspektion mindestens alle 2 Jahre durchgeführt werden.
Der Zeitraum, für den die Bank den Stand der Liquiditätsdisziplin des Unternehmens überprüft, muss mindestens drei Monate betragen. Der Prüfer muss über ein Dokument verfügen, das die Prüfung genehmigt und vom Leiter der Bank unterzeichnet ist. Der Inspektor muss außerdem den Betriebsleiter und den Hauptbuchhalter vorab über die bevorstehende Inspektion informieren.
Vor Beginn der Inspektion wählt der Bankmitarbeiter Daten über die vom Unternehmen während des kontrollierten Zeitraums durchgeführten Vorgänge zur Entgegennahme und Abhebung von Geldern an der Bankkasse sowie deren Verwendungszweck und die Grenze des Barguthabens in der Kasse aus Registrierung, Ablauf und Zeitpunkt der Erlösauslieferung. Anschließend macht er sich mit der Satzung des Unternehmens, dem Bankkontovertrag, der Erlaubnis der Bank über das Recht des Unternehmens, ständige Bargeldeinnahmen auszugeben, einer Bescheinigung über die Ergebnisse der vorherigen Prüfung von Bargeldtransaktionen und anderen Dokumenten vertraut.
Nach der geltenden Gesetzgebung ist vorgesehen, dass Banken die Einhaltung des Verfahrens zur Durchführung von Bargeldtransaktionen im Unternehmen in folgenden Bereichen überprüfen:
1. Führen von Kassenbüchern und anderem Bargeldbelege. Die Einhaltung des festgelegten Verfahrens zur Verarbeitung von Vorgängen zum Empfang und zur Ausgabe von Bargeld an der Kasse des Unternehmens sowie die Führung von Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für Bargeldtransaktionen (Einnahmen und Ausgaben) werden berücksichtigt. Bargeldbestellungen, Protokoll zur Registrierung der eingehenden und ausgehenden Bargelddokumente, Kassenbuch, Buch zur Abrechnung des vom Kassierer angenommenen und ausgegebenen Bargelds), Erstellung eines täglichen Kassiererberichts über die durchgeführten Bargeldtransaktionen gemäß den eingehenden und ausgehenden Dokumenten, Gehaltsabrechnungen.
2. Vollständigkeit der Erfassung der von der Bank erhaltenen Barmittel. Übereinstimmung der Einträge im Kassenbuch mit Bankdaten(basierend auf den von der Bank erhaltenen und bei der Bank hinterlegten Beträgen). Sollte es eine Diskrepanz zwischen den Bankdaten und den Einträgen im Kassenbuch geben, werden die Gründe für diese Diskrepanzen ermittelt. Das tatsächliche Vorhandensein von Geld in der Kasse des Unternehmens wird nicht durch einen Bankvertreter überprüft. Wenn sich jedoch der Kassenbestand im Kassenbuch in großen Beträgen ansammelt, über einen längeren Zeitraum nicht abnimmt und die täglichen Ein- und Ausgaben deutlich übersteigt, hat der Prüfer das Recht, vom Betriebsleiter die Beauftragung einer Kassenprüfung zu verlangen .
3. Vollständigkeit der Geldeinzahlung an der Kasse eines Bankinstituts. Die Einhaltung des vereinbarten Ablaufs und der Fristen für die Übergabe der Bareinnahmen an das Bankinstitut wird überprüft, der im Prüfzeitraum an der Kasse eingegangene Bargeldbetrag ermittelt und mit dem bei der Bank hinterlegten Geldbetrag verglichen. Die rechtzeitige Rückgabe unbezahlter Gelder an das Bankinstitut wird überprüft. Löhne, für Sozialleistungen und andere Geld. Die laut Prüfer bei der Bank hinterlegten Beträge und Termine werden anhand der Einträge im Kassenbuch überprüft. Bei Abweichungen zwischen den Daten der Bankfiliale und den Einträgen im Kassenbuch werden die Gründe dafür geklärt.
4. Geldausgabe aus den Barerlösen des Unternehmens für mit der Bank vereinbarte Zwecke das Vorliegen einer Bankentscheidung über das Recht auf eine solche Verwendung von Bargeld.
5. Durchführung von Barzahlungen zwischen juristischen Personen. Gleichzeitig wird die Einhaltung der Höchstbeträge für Barauszahlungen durch das Unternehmen überprüft. Grundlage für die Ermittlung der Höhe der von einem Unternehmen ausgegebenen Barmittel und die Bestätigung dieser Ausgaben sind eine Vereinbarung (Vertrag), eine Kopie eines Kaufbelegs, eine Rechnung, Berichte verantwortlicher Personen über die Verwendung der erhaltenen Barmittel (Umsätze in der „Abrechnung“) „Konto mit verantwortlichen Personen“ wird überprüft). In diesem Fall kann die Umbuchung zuvor ausgestellter Zahlstellenbeträge in einen neuen Vorschuss als Verschleierung einer Überschreitung des Barguthabenlimits angesehen werden.
6. Einhaltung der von der Bank für jeden Tag des geprüften Zeitraums festgelegten Barguthabengrenze, des Zeitpunkts und des Verfahrens für die Lieferung des Barerlöses, der rechtzeitigen Rückgabe nicht rechtzeitig gezahlter Gelder an die Bank für Löhne sowie Sozial- und Arbeitsleistungen. Bei festgestellten Verstößen wird deutlich, wann, in welcher Höhe und aus welchem Grund das Kassenlimit überschritten wurde. Wenn ein Unternehmen wiederholt die festgelegte Grenze für den Kassenbestand überschreitet, wird der durchschnittliche Betrag des überschüssigen Kassenbestands berechnet (basierend auf dem Betrag und der Anzahl der Tage, an denen die Kassengrenze überschritten wurde). Beispielsweise betrug die Anzahl der Tage, an denen die Grenze überschritten wurde, im Oktober 5, der Betrag betrug 20.000 Rubel, 30,5.35,80.000 Rubel. (insgesamt 170 Tausend Rubel). Somit belief sich der überschüssige Bargeldbestand auf 34.000 Rubel. (170 Tausend Rubel/5).
7. Verwendungszweck der von der Bank erhaltenen Barmittel d.h. in Übereinstimmung mit den in den Schecks angegebenen Zwecken sowie zur Lösung anderer Fragen im Zusammenhang mit dem Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen.
Das Ergebnis der Kontrolle wird in einer Bargeldverkehrsbescheinigung in dreifacher Ausfertigung dokumentiert. Es sollte alle oben aufgeführten Probleme vollständig widerspiegeln. Die Bescheinigung wird vom Leiter, Hauptbuchhalter des Unternehmens und einem Vertreter der Bank unterzeichnet und dann innerhalb von drei Tagen vom Leiter der Bank geprüft, um auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung Maßnahmen zu ergreifen.
Wenn festgestellt wird, dass das Unternehmen gegen die Bedingungen für den Umgang mit Bargeld verstoßen hat, Barabrechnungen mit juristischen Personen über die Höchstnorm hinausgehen, kein Bargeld in der Registrierkasse eingegangen ist oder sich überschüssige Guthaben in der Registrierkasse angesammelt haben, sendet die Bank eine Mitteilung eine Vorlage bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen unter Beifügung der ersten Kopie der Bescheinigung über die Annahme von Maßnahmen zur finanziellen und administrativen Verantwortung.
Auf der Grundlage der von der Bank erhaltenen Eingaben prüfen die Steuerprüfer Fälle von Ordnungswidrigkeiten und die Verhängung von Geldbußen gegen die für schuldig befundenen Personen gemäß den Anforderungen des am 1. Juli 2002 in Kraft getretenen Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten (Kapitel 15 „Ordnungswidrigkeiten im Bereich der Finanzen, Steuern und Gebühren sowie des Wertpapiermarktes“) “).
Dieser Kodex sieht einen Verstoß gegen das Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen vor, der sich in der Durchführung von Barabrechnungen mit anderen Organisationen über die festgelegten Beträge hinaus, dem Nichterhalt (unvollständiger Eingang) von Bargeld in der Registrierkasse und der Nichteinhaltung des Verfahrens äußert für die Aufbewahrung von freiem Bargeld sowie für die Anhäufung von Bargeld über die festgelegten Grenzen hinaus führt dies zur Auferlegung Verwaltungsstrafe:
· für Beamte in Höhe von 40 bis 50 Mindestlöhnen;
· An Rechtspersonen in Höhe von 400 bis 500 Mindestlöhnen.
Mit dem Gesetz über Ordnungswidrigkeiten wurde erstmals die Verwaltungshaftung von Mitarbeitern der Bank selbst für die Nichterfüllung ihrer Pflichten zur Überwachung der Einhaltung der Regeln für die Durchführung von Bargeldtransaktionen durch Unternehmen und Organisationen eingeführt. Die Nichterfüllung dieser Pflichten durch Bankmitarbeiter wird mit der Verhängung einer Geldbuße in Höhe von 20 bis 30 Mindestlöhnen geahndet.
Alle Unternehmen, unabhängig von ihrer Organisations- und Rechtsform, legen zu vertraglichen Bedingungen verfügbare Gelder bei Bankinstituten auf entsprechenden Konten an. Bargeld, das an den Kassen von Unternehmen eingeht, muss an Bankinstitute zur späteren Gutschrift auf den Konten dieser Unternehmen übergeben werden.
Unternehmen können Geld spenden an:
direkt an die Kassen der Bankinstitute;
durch gemeinsame Kassen in Unternehmen;
Unternehmen des Staatlichen Komitees für Kommunikation Russische Föderation zur Überweisung auf entsprechende Bankkonten;
über den Inkassodienst von Bankinstituten oder spezialisierten Inkassodiensten, die von der Bank von Russland lizenziert sind.
Das Verfahren und die Bedingungen für die Einzahlung von Bargeld werden von den Bankinstituten für jedes betreute Unternehmen im Einvernehmen mit ihren Managern festgelegt. Damit wird der Notwendigkeit Rechnung getragen, den Geldumschlag und den rechtzeitigen Eingang an den Kassen während der Geschäftstage der Bankinstitute zu beschleunigen. Kassen von Unternehmen können Bargeld im Rahmen der von der Bank im Einvernehmen mit der Unternehmensleitung festgelegten Grenzen aufbewahren. Die Grenze wird jährlich für alle Unternehmen, unabhängig von ihrer Rechtsform und ihrem Tätigkeitsbereich, festgelegt, die über eine Kasse verfügen und Barzahlungen durchführen.
Für ein Unternehmen, das keine Berechnung zur Festlegung eines Limits für den Bargeldbestand in der Registrierkasse vorgelegt hat, gilt das Limit als Null, und das Bargeld, das das Unternehmen nicht bei der Bank eingezahlt hat, gilt als oberhalb des Limits.
Um ein Limit festzulegen, reicht das Unternehmen bei der Bank eine „Berechnung zur Festlegung eines Barguthabenlimits für das Unternehmen und zur Erteilung einer Genehmigung zur Ausgabe von Bargeld aus den an seiner Kasse eingenommenen Erlösen“ ein.
Verfügt ein Unternehmen über mehrere Konten bei verschiedenen Bankinstituten, beantragt es nach eigenem Ermessen eines davon mit der Erwartung, eine Begrenzung des Bargeldbestands in der Registrierkasse festzulegen, und benachrichtigt dann die anderen Bankinstitute, bei denen sich die Konten befinden Über die Höhe des Limits ist offen.
Die Barguthabengrenze kann unterjährig in der vorgeschriebenen Weise auf begründeten Antrag des Unternehmens (bei Änderungen des Bargeldumschlagsvolumens, Bedingungen für die Erlösablieferung etc.) sowie gem. geändert werden die Bankkontovereinbarung. Unternehmen dürfen in ihren Registrierkassen Bargeld über die festgelegten Grenzen hinaus nur für die Auszahlung von Löhnen, Sozialleistungen und Stipendien für höchstens drei Werktage, einschließlich des Tages des Geldeingangs von der Bank, aufbewahren.
Um die Attraktivität von Bargeld für ihre Kassen durch die rechtzeitige und vollständige Einziehung der Bargelderlöse von Unternehmen zu maximieren, überprüfen Bankinstitute mindestens alle zwei Jahre die Einhaltung der Bargelddisziplin im Unternehmen. Wenn überschüssiges Bargeld oder andere Verstöße gegen die Bargelddisziplin festgestellt werden, werden gemäß den geltenden Rechtsvorschriften Haftungsmaßnahmen gegen Unternehmen ergriffen.
Der Kreis der zu prüfenden Unternehmen wird von den Leitern der Bankinstitute in Abhängigkeit von der Höhe des Bargeldumschlags und den der Bank vorliegenden Informationen über die Einhaltung des festgelegten Verfahrens durch das Unternehmen, einschließlich Informationen anderer Aufsichtsbehörden, festgelegt.
Zur Durchführung der Überprüfung werden Informationen über den Empfang und die Abhebung von Bargeld an der Kasse der Bank, die Höhe des festgelegten Limits, die Verfügbarkeit einer Erlaubnis zur Ausgabe eines Teils des Erlöses vor Ort, den Zeitpunkt und das Verfahren zur Einzahlung von Bargeld ausgewählt auf das Girokonto sind angegeben.
Bei der Inspektion muss der Bankmitarbeiter verwenden Quelldokumente zur Abrechnung von Bargeldtransaktionen (Kassenjournal, Quittungen, Kassenbuch), Berichte von verantwortlichen Personen über die Ausgabe von abrechnungspflichtigen Beträgen, Kaufbelege, Rechnungen, Rechnungen, Kassiererberichte und andere Dokumente.
Basierend auf den Ergebnissen der Inspektion werden Schlussfolgerungen gezogen und Empfehlungen an die Unternehmensleitung zur Beseitigung von Mängeln ausgesprochen. Eine Bescheinigung über die Prüfergebnisse wird in dreifacher Ausfertigung (wenn keine Verstöße festgestellt werden, dann in zweifacher Ausfertigung) erstellt und vom Unternehmensleiter, dem Hauptbuchhalter und dem Bankangestellten, der die Prüfung durchgeführt hat, unterzeichnet.
Die Ergebnisse der Prüfung werden innerhalb von drei Tagen vom Leiter des Bankinstituts oder seinem Stellvertreter überprüft. Wenn Tatsachen über Verstöße festgestellt werden, wird die erste Kopie der Bescheinigung an die staatlichen Steuerbehörden am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen übermittelt, um die Strafen festzulegen.
Zur Durchführung einer Kassenprüfung wird auf Anordnung des Unternehmensleiters eine Kommission eingesetzt, die ein Gesetz ausarbeitet. Wenn bei der Prüfung ein Mangel oder ein Überschuss an Wertgegenständen in der Kasse festgestellt wird, werden im Gesetz deren Höhe und die Umstände ihres Auftretens angegeben.
Im Rahmen der automatisierten Kassenbuchführung muss die ordnungsgemäße Funktion der Software zur Verarbeitung von Kassenbelegen überprüft werden.
Die Ergebnisse einer solchen Inventur spiegeln sich in Inventuren wider, die gemäß den durch den Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 18. August 1998 Nr. 88 „Über die Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für die Erfassung von Bargeldtransaktionen und die Aufzeichnung von Inventurergebnissen“ genehmigten Formularen erstellt wurden ”:
- INV-15 „Cash Inventory Act“;
- INV-16 „Inventarliste der Wertpapiere und Formen strenger Meldedokumente.“
Schauen wir uns das Verfahren zum Ausfüllen der einzelnen Dokumente genauer an.
Der Kassenbestandsbericht (Formular Nr. INV-15) wird verwendet, um die Ergebnisse der Bestandsaufnahme der tatsächlichen Verfügbarkeit von Geldern, verschiedenen Wertgegenständen und Dokumenten (Bargeld, Briefmarken, Schecks (Scheckbücher) und andere) widerzuspiegeln, die sich in der Kasse der Organisation befinden Schreibtisch.
Die Ergebnisse der Bestandsaufnahme werden in einem Gesetz in zweifacher Ausfertigung festgehalten und von allen Mitgliedern der Kommission und den für die Sicherheit von Wertgegenständen verantwortlichen Personen unterzeichnet und dem Leiter der Organisation zur Kenntnis gebracht. Eine Kopie des Gesetzes wird an die Buchhaltung der Organisation weitergeleitet, die zweite verbleibt bei der finanziell verantwortlichen Person.
Bei einem Wechsel der finanziell verantwortlichen Personen wird das Gesetz in dreifacher Ausfertigung erstellt. Eine Kopie wird an die finanziell verantwortliche Person übergeben, die die Wertsachen übergeben hat, die zweite an die finanziell verantwortliche Person, die die Wertsachen entgegengenommen hat, und die dritte an die Buchhaltung.
Bei der Inventur werden keine Vorgänge zur Entgegennahme und Ausgabe von Bargeld, diversen Wertgegenständen und Dokumenten durchgeführt.
Es ist nicht zulässig, eine Inventur durchzuführen, wenn die Inventurkommission unvollständig ist. In den Inventaren sind keine Radierungen oder Flecken erlaubt. Korrekturen werden von Mitgliedern der Kommission und der finanziell verantwortlichen Person ausgehandelt und unterzeichnet.
Die Bestandsaufnahme von Wertpapieren und Formen strenger Meldedokumente (Formular Nr. INV-16) dient dazu, die Ergebnisse der Bestandsaufnahme der tatsächlichen Verfügbarkeit von Wertpapieren und Formen strenger Meldedokumente widerzuspiegeln und deren quantitative Abweichungen von den Buchhaltungsdaten zu ermitteln.
Das Inventar wird in zweifacher Ausfertigung erstellt und von den Verantwortlichen der Inventurkommission und den finanziell Verantwortlichen unterzeichnet. Eine Kopie des Inventars wird an die Buchhaltung der Organisation weitergeleitet, die zweite verbleibt bei der/den finanziell verantwortlichen Person(en), die Wertpapiere oder strenge Meldedokumente zur sicheren Aufbewahrung entgegennimmt.
Wenn strenge Meldedokumentformulare mit einer Nummer nummeriert sind, wird ein Satz zusammengestellt, der die Anzahl der darin enthaltenen Dokumente angibt.
Vor Beginn der Inventur wird von jeder finanziell verantwortlichen Person oder Personengruppe, die für die Sicherheit von Wertpapieren verantwortlich ist, eine Quittung eingeholt und strenge Berichtsformulare erstellt. Der Beleg ist im Kopfteil der Inventarliste enthalten.
Bei einem Wechsel der finanziell verantwortlichen Personen wird die Bestandsaufnahme in dreifacher Ausfertigung erstellt. Eine Kopie wird an die finanziell verantwortliche Person übergeben, die die Sicherheiten und Formen strenger Meldedokumente entgegengenommen hat; die zweite Kopie - an die finanziell verantwortliche Person, die die Wertpapiere und Formen strenger Meldedokumente übergeben hat; die dritte Kopie dient der Buchhaltung.
Auf der letzten Seite des Formulars sind vor der Unterschrift des Kommissionsvorsitzenden zwei freie Zeilen zur Erfassung der letzten Belegnummern bei Wertpapierbewegungen und Formen der strengen Meldebescheinigung bei der Inventur vorgesehen.
Bei der automatisierten Verarbeitung von Daten zur Erfassung von Inventarergebnissen wird der Kommission das Formular Nr. INV-16 auf Papier und Computerträgern mit ausgefüllten Spalten 1 bis 10 ausgehändigt. Im Inventar füllt die Kommission die Spalten 11 und 12 über die tatsächliche Verfügbarkeit von aus Wertpapiere und strenge Meldedokumentformulare.
Zusätzlich zu den „internen“ Kontrollen wird die Überprüfung der Einhaltung des Barguthabenlimits einer Organisation durch Beamte der Bank durchgeführt, die diese Organisation betreut. Wenn eine Straftat nach Art. 15.1 „Verstoß gegen das Verfahren für den Umgang mit Bargeld und das Verfahren für die Durchführung von Bargeldtransaktionen“ des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation muss die zuständige Bank den Fall an die Steuerbehörden weiterleiten, die gemäß Teil 1 der Kunst . 23.5 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation berücksichtigt diese Straftaten.
