Merkmale der Ökonomie von Offshore-Finanzzentren. Internationale Bankenpools: Pariser und Londoner Clubs

Nikolaev Alexander Vasilievich - Doktor der Rechtswissenschaften (Pseudonym des Autors).

Petchenko Maxim Aleksandrovich – Doktorand der Abteilung für Völkerrecht der MGIMO (Universität) des Außenministeriums der Russischen Föderation, Rechtsberater der JSC „ Internationaler Flughafen Wnukowo“.

Eine der vielen widersprüchlichen Erscheinungsformen der Globalisierung in der Weltwirtschaft war die Intensivierung und Weiterentwicklung der Aktivitäten von Offshore-Finanzzentren. Das Völkerrecht regelt die damit verbundenen gesellschaftlichen Beziehungen, obwohl sich diese Regelung offenbar noch in einem frühen Entwicklungsstadium befindet. Dies betrifft zunächst den konzeptionellen Apparat, der auf internationaler und nationaler Gesetzgebungsebene verwendet wird. Neben dem in den Dokumenten des Internationalen Währungsfonds (einer der UN-Sonderorganisationen) verwendeten Begriff „Offshore-Finanzzentrum“ (OFC) werden in der Literatur auch die Begriffe „Offshore-Zone“, „Offshore“, „Offshore“ verwendet , einschließlich juristischer Literatur. Nach der Definition eines bekannten inländischen Spezialisten für internationales Wirtschaftsrecht, Prof. G.M. Velyaminov: „Als Offshore gelten Staaten oder Gebiete, die ein äußerst bevorzugtes Steuersystem (bis zu 3 - 5 % Einkommensteuer) anbieten und keine Offenlegung und Bereitstellung von Informationen bei der Durchführung von Finanztransaktionen vorsehen.“<1>. Prof. V.M. Shumilov schreibt, „dass der Begriff „Offshore-Zone“ selbst eher zum Geschäftsjargon (angelsächsischen Ursprungs) als zur juristischen Terminologie gehört.“<2>. A.S. ist anderer Meinung. Barulin, der glaubt, dass „in diesem Fall ein rechtliches Vakuum an Terminologien und Rechtsinstitutionen besteht“<3>.

<1>Velyaminov G.M. International Wirtschaftsrecht und Prozess. M., 2004. S. 393 - 394.
<2>Shumilov V.M. Internationales Wirtschaftsrecht. Ed. 3., überarbeitet und zusätzlich Rostow am Don: Verlag „Phoenix“. 2003. S. 125.
<3>Barulin A.S. Das Problem der gesetzlichen Regelung freier Wirtschaftszonen // Außenwirtschaftsrecht. 2005. N 1 (4).

Es scheint, dass der Begriff „Offshore-Finanzzentren“ nach russischem Recht kein umgangssprachlicher Begriff ist. Der Begriff „Offshore-Zonen“ wird beispielsweise von der Zentralbank der Russischen Föderation verwendet. So heißt es in der Richtlinie vom 7. August 2003 N 1318-U „Über die Bildung und Höhe der Rücklagen für den Betrieb von Kreditinstituten mit Bewohnern von Offshore-Zonen“ (in der Fassung vom 15. Juni 2004 N 1449-U) Absatz 1.1 dass „zur Kategorie der Bewohner von Offshore-Zonen gehören: Personen, die ihren ständigen Wohnsitz in den Hoheitsgebieten ausländischer Staaten haben, die eine steuerliche Vorzugsbehandlung gewähren und (oder) bei der Durchführung von Finanztransaktionen keine Offenlegung und Bereitstellung von Informationen vorsehen (im Folgenden als … bezeichnet). der Offshore-Zone)<4>. Unter einer Offshore-Zone versteht die Zentralbank der Russischen Föderation also jeweils das Territorium eines ausländischen Staates, das eine steuerliche Vorzugsbehandlung gewährt und (oder) keine Offenlegung und Bereitstellung von Informationen bei der Durchführung von Finanztransaktionen vorsieht. Unserer Meinung nach ist diese Definition nicht zutreffend und spiegelt das Wesen von Offshore-Unternehmen nicht vollständig wider.

<4>Elektronisches Rechtsreferenzsystem ConsultantPlus.

Es ist nicht einfach, eine rechtlich vollständige Definition von „Offshore“ zu geben. Wie im Bericht der Arbeitsgruppe des Financial Stability Forum angegeben<5>, über Offshore-Finanzzentren, veröffentlicht am 5. April 2000, jede Jurisdiktion kann als „Offshore“ betrachtet werden, soweit sie sich von anderen Jurisdiktionen unterscheidet – wirtschaftlich günstigere Behandlung, zum Beispiel niedrige Körperschaftssteuersätze, liberale Regulierung, besondere günstige Bedingungen für Unternehmen Anmeldung; Regeln zur erhöhten Vertraulichkeit<6>. Der obige Bericht definiert Offshore-Finanzzentren nicht, sondern nennt die ihnen innewohnenden Hauptmerkmale, darunter: niedrige Steuern oder deren Fehlen; keine Einkommensteuer; einfaches und flexibles System zur Registrierung von Unternehmen und zum Erhalt von Lizenzen; einfaches und flexibles System zur Regulierung von Aktivitäten; keine Notwendigkeit der physischen Präsenz von Finanzinstituten oder Unternehmensstrukturen; Gesetze zur Festlegung äußerst hohes Niveau Vertraulichkeit für Kunden; Nichtverfügbarkeit solcher Leistungen für Bewohner.

<5>Das Financial Stability Forum (FSF) wurde im Februar 1999 gegründet, um die internationale Finanzstabilität durch Informationsaustausch und internationale Zusammenarbeit bei der Finanzregulierung und -aufsicht zu fördern.
<6>FSF. Bericht der Arbeitsgruppe Offshore-Zentren. http://www.fsforum.org/Reports/RepOFC.pdf.

Der Internationale Währungsfonds hat ein Programm (Offshore-Finanzzentrumsprogramm) entwickelt, das darauf abzielt, den Stand der rechtlichen Regulierung und Kontrolle in Offshore-Gebieten sowie Maßnahmen zur Bekämpfung der Geldwäsche über solche Zentren für Erträge aus Kriminalität und Terrorismusfinanzierung zu bewerten<7>. Diese internationale Organisation verwendet den Begriff „Offshore-Finanzzentrum“. Aus völkerrechtlicher Sicht ist es daher am korrektesten, den Begriff „Offshore-Finanzplatz“ zu verwenden.<8>.

<7>http://www.imf.org/external/np/mae/oshore/2002/eng/032802.htm.
<8>http://www.imf.org/external/np/mae/oshore/2000/eng/role.htm.

Ein Offshore-Finanzplatz ist ein Teil des Staatsgebiets (oder sogar das gesamte Staatsgebiet), in dem gemäß geltendem Recht (international und national) Unternehmen mit ausländischem Wohnsitz registriert sind, diesen Unternehmen wird das Recht eingeräumt Handel zu Vorzugskonditionen (nicht nur steuerlich) sowie Finanz- und andere Handelsgeschäfte abzuwickeln. Ein in einem Offshore-Finanzzentrum registriertes Unternehmen zahlt oft nur Registrierungsgebühren oder deutlich niedrigere Steuern im Vergleich zu Steuern im Ausland. Als Offshore-Tätigkeit gilt dementsprechend jede gesetzlich zulässige Geschäftstätigkeit natürlicher und juristischer Personen, die in dem Gebiet, das ein Offshore-Finanzplatz ist, in einem bevorzugten Regime (Währung, Zoll, Steuern usw.) registriert sind, mit natürlichen und juristischen Personen Rechtspersonen- Einwohner von Offshore-fremden Ländern. Solche Aktivitäten werden in der Regel außerhalb des Territoriums eines Offshore-Finanzplatzes durchgeführt.

Zwischen den Offshore-Finanzzentren der Welt herrscht ein Wettbewerb um den Kapitalzufluss, und die Ergebnisse dieses Wettbewerbs hängen letztendlich von der Attraktivität bestimmter Offshore-Finanzzentren für internationale Geschäfte ab. Es wurde bereits festgestellt, dass solche „Steueroasen“ sowohl legitime als auch illegale Unternehmen anziehen. Gleichzeitig sollte die Praxis, Kapital vieler Unternehmen dorthin zu leiten, wo das Kapital sicherer ist, wo die steuerliche, monetäre, finanzielle und bürokratische Belastung für Unternehmen geringer ist, nicht mit dem Ausmaß der Korruption im Land gleichgesetzt werden. Zum Beispiel, die USA und Großbritannien, in deren Territorien Offshore-Unternehmen tätig sind (Delaware, Nevada, Isle of Man etc.), werden von der Koalition gegen Korruption („Transparency international“) als weniger korruptionsanfällig eingeschätzt als Staaten, in denen es offiziell solche gibt keine internationalen Offshore-Finanzzentren. So liegen die USA auf Platz 17, Großbritannien auf Platz 11 der am wenigsten korruptionsanfälligen Länder und Russland, auf dessen Territorium es derzeit keine internationalen Offshore-Finanzzentren gibt, liegt unter diesen Ländern weltweit nur auf Platz 90 von 146<9>.

<9>„In Russland floriert die Korruption weiterhin.“ http://news.bbc.co.uk/hi/russian/russia/newsid_3759000/3759742.stm.

Die beliebtesten Offshore-Finanzzentren in der Fachliteratur sind die Cayman Islands, die Virgin Islands (Großbritannien), die Seychellen, Bahamas, Zypern, Gibraltar, Panama, Isle of Man (UK), Dominikanische Republik und eine Reihe anderer. Insgesamt gibt es nach Angaben des Internationalen Währungsfonds mehr als vierzig Länder oder Gebiete auf der Welt, die als Offshore-Finanzzentren gelten. Sie werden manchmal in spezialisierte und universelle unterteilt.

Zur ersten Kategorie gehören Offshore-Unternehmen, die sich auf die Erbringung eines bestimmten Leistungsspektrums spezialisiert haben (die Niederlande ziehen beispielsweise ausländische Unternehmen mit ihren Vorteilen im Bereich an). Investmentgeschäft; Die Schweiz ist bekannt für ihre wirtschaftliche Attraktivität gesetzliche Regelung Bankensektor).

Eine weitere Kategorie von Offshore-Finanzzentren ist universell und zeichnet sich durch ein bevorzugtes Steuersystem für alle Unternehmensaktivitäten aus. Nach diesem Prinzip funktionieren die Offshore-Finanzzentren der Kaimaninseln, Bermudas, Britischen Jungferninseln und Zyperns. Beispielsweise erhält ein auf Bermuda registriertes Unternehmen gemäß dem Companies Act 1981 den Status eines steuerbefreiten Unternehmens. Ein solches Unternehmen hat das Recht, keine Steuern auf Gewinne, Kapitalerträge usw. zu zahlen.<10>. Um ein Unternehmen zu registrieren, reicht ein Aktionär aus; das Kapital des Unternehmens muss mindestens 12.000 US-Dollar betragen. Abhängig von der Höhe des genehmigten Kapitals wird eine jährliche Gebühr gezahlt. Bei einem genehmigten Mindestkapital (12.000 US-Dollar) beträgt die jährliche Gebühr 1.780 US-Dollar<11>.

<10>Enzyklopädie des Offshore-Geschäfts. M.: NPK-Vesta. 2000. S. 92 - 93.
<11>http://www.lowtax.net/lowtax/html/bermuda/jbrlcos.html.

Die obige Klassifizierung kann durch die Benennung der Besonderheiten derjenigen Offshore-Finanzzentren ergänzt werden, deren Gesetzgebung die Möglichkeit eines Beneficiary-Inhabers vorsieht (d. h. das Recht des Eigentümers von Anteilen an einem Offshore-Unternehmen, seine Beteiligung ohne Registrierung zu übertragen). an irgendeine Person). In einem solchen gesetzlichen Umfeld ist es nahezu unmöglich, den tatsächlichen Eigentümer eines großen Offshore-Unternehmens festzustellen, da der nominelle Eigentümer der Anteile die Anteile auf Anordnung des tatsächlichen Begünstigten jederzeit an jede Person übertragen kann. Und dies ermöglicht es, das eine oder andere durch nationales Recht festgelegte Verbot zu umgehen. Zum Beispiel, gemäß Abschnitt 4, Teil 1, Kunst. Gemäß Artikel 17 des Bundesgesetzes „Über den Staatsbeamtendienst der Russischen Föderation“ vom 27. Juli 2004 ist es einem Beamten in den durch Bundesgesetz vorgesehenen Fällen untersagt, Wertpapiere zu erwerben, aus denen Einkünfte erzielt werden können<12>.

<12>Bundesgesetz vom 27. Juli 2004 N 79-FZ „Über den staatlichen öffentlichen Dienst der Russischen Föderation“.

Offshore-Zonen erfreuen sich auch großer Beliebtheit im Bereich der maritimen Aktivitäten, vor allem der Handelsschifffahrt und der Meeresfischerei. Dabei hängt die Problematik der Offshore-Gesellschaften vor allem mit der bekannten rechtlichen Problematik der Praxis der Verwendung einer Billigflagge (Billigflagge) zusammen, d.h. über Fälle der Registrierung eines Schiffes unter der Flagge eines Staates zu einem Zeitpunkt, an dem das Schiff tatsächlich Eigentum einer Person (Bürger oder Unternehmen) eines anderen Staates ist. In der Praxis wird ein solches Schiff häufig von einer (im Verhältnis zur Flagge) ausländischen Besatzung betrieben und läuft nicht einmal die Häfen des Registrierungslandes an. Bekanntlich sind die Kosten für Seeschiffe und Schiffsausrüstung sehr hoch; beim Kauf von Seeschiffen und teurer Ausrüstung wird die Zahlung von Steuern, die sich am Wert der Immobilie orientieren, zu einem Faktor, der die Wettbewerbsfähigkeit von Schifffahrtsunternehmen, die in Ländern registriert sind, erheblich beeinflusst hohe Beträge solcher Steuern, inkl. . in Russland<13>. Es genügt zu sagen, dass nach Angaben des Verkehrsministeriums immer weniger Handelsschiffe unter der Flagge der Russischen Föderation fahren. Mittlerweile hat die inländische Handelsflotte eine Gesamtverdrängung von weniger als 3 Millionen Tonnen Tragfähigkeit, 1996 waren es dreimal mehr<14>. In diesem Zusammenhang stellt sich die Frage, inwieweit die Praxis russischer – und mit Kenntnis des Verkehrsministeriums – Abschaffung von Schiffen unter Billigflaggen aus völkerrechtlicher Sicht akzeptabel und erfolgsversprechend ist (natürlich die Praxis). , ist nicht nur russisch).

<13>Uschakow D. L. Offshore-Zonen in der Praxis russischer Steuerzahler. M.: Rechtsanwalt, 2002. S. 263.
<14>Klimov A. Es ist zu früh für Schiffe, in den Ruhestand zu gehen // Version. 18. - 24.04.2005. S. 9.

In Übereinstimmung mit dem UN-Seerechtsübereinkommen von 1982.<15>Schiffe „haben die Staatsangehörigkeit des Staates, unter dessen Flagge sie fahren dürfen“, und zwischen „dem Staat und dem Schiff muss eine echte Verbindung bestehen“ (Artikel 91). Gemäß Art. Gemäß Art. 92 dieses Übereinkommens darf ein Schiff „nur die Flagge eines Staates führen“.

<15>Für eine Bibliographie zur Auslegung und Anwendung des UN-Seerechtsübereinkommens von 1982 siehe: Vylegzhanin A.N., Gureev S.A., Ivanov G.G. Internationales Seerecht. M., 2003. S. 437 - 443.

Staaten wie Panama, Liberia, Honduras, Somalia, Costa Rica, Hongkong, die Kaimaninseln und Zypern verleihen Schiffen ihre Staatsangehörigkeit und registrieren sie auf ihrem Territorium und geben diesen ausländischen Schiffen das Recht, unter der Flagge des Staates zu fahren der Registrierung. Diese Staaten stellen im Gegensatz zu den zitierten Normen des Übereinkommens keine echte Verbindung (echte Verbindung) zu einem solchen unter ihrer Flagge registrierten Schiff her. Die Hauptanreize für Staaten, die eine solche Registrierung anbieten, sind Registrierungsgebühren sowie Steuern und regelmäßige Gebühren (die alle als Quelle der Haushaltsauffüllung dienen). Für Reeder ist eine Billigflagge ausschlaggebend für den Wunsch, Steuern zu sparen<16>. Den französischen internationalen Rechtsanwälten D. Carreau und P. Juillard zufolge verzerren „Billigflaggen“ seit vielen Jahren ständig das Bild der internationalen Handelsschifffahrt<17>.

<16>Seerecht. Lloyd's Practical Shipping Guides von Christopher Hill. Fünfte Auflage. LLP. London Hong Kong. 1998. S. 21.
<17>Carro D., Juillard P. Internationales Wirtschaftsrecht. M., Internationale Beziehungen. S. 274.

Im Jahr 1960 gab der Internationale Gerichtshof ein Gutachten „Zur Zusammensetzung des Schiffssicherheitsausschusses“ heraus. Darin erklärte das wichtigste Rechtsorgan der Vereinten Nationen insbesondere: „Die Nationalität eines Schiffes wird durch das interne Recht des Staates bestimmt, dessen Flagge es führt. Aber bei der Ausübung seines internen Rechts darf der Staat das nicht ignorieren.“ allgemein anerkannte Normen der internationalen Kommunikation. Das Prinzip der echten Verbindung ist eine dieser Normen. Wenn also ein oder ein anderer Staat klar und in großem Umfang von diesem Prinzip abweicht, dann wird das Hoheitsrecht eines Drittstaates eine solche Verwendung nicht anerkennen inneres Recht als verpflichtend. Auch die Verweigerung der automatischen Anerkennung einer Flagge (Fiktion) ist ein hoheitliches Recht. Mit anderen Worten: Es ist unmöglich, den souveränen Willen zu erzwingen, zu verpflichten, anzuerkennen, was offensichtlich nicht den realen, tatsächlichen Verhältnissen entspricht.“<18>. Diese Position des Internationalen Gerichtshofs hat derzeit eine universelle konventionelle „Verstärkung“: Gemäß Teil 2 der Kunst. 110 des Seerechtsübereinkommens der Vereinten Nationen von 1982: „Ein Kriegsschiff kann das Recht eines Schiffes auf seine Flagge überprüfen. Zu diesem Zweck kann es ein Boot unter dem Kommando eines Offiziers zu dem verdächtigen Schiff schicken. Wenn, danach Bei der Überprüfung der Dokumente bleibt der Verdacht bestehen, dass sie möglicherweise eine weitere Durchsuchung an Bord dieses Schiffes durchführen wird. Eine solche Prüfung ist jedoch gemäß Teil 1 der Kunst zulässig. 110, auf hoher See in Fällen, in denen begründeter Verdacht besteht, dass: „a) das Schiff an Piraterie beteiligt ist; b) das Schiff am Sklavenhandel beteiligt ist; Staat des Kriegsschiffes ist nach Artikel 109 zuständig; d) das Schiff besitzt keine Staatsangehörigkeit; e) obwohl es eine ausländische Flagge hisst oder sich weigert, eine Flagge zu hissen, hat das Schiff in Wirklichkeit dieselbe Staatsangehörigkeit wie das betreffende Kriegsschiff.“

<18>Kozhevnikov F.I., Sharmazanashvili G.V. Internationaler Gerichtshof. Organisation, Ziele, Praxis. M., 1971. S. 131.

Die Frage der Auslegung völkerrechtlicher Bestimmungen zum Realzusammenhang ist umstritten. Die britischen Experten auf dem Gebiet des internationalen Seerechts, R. Churchill und A. Lowe, argumentieren: „Obwohl das Völkerrecht das Bestehen einer echten Verbindung zwischen dem Schiff und dem Staat, dessen Flagge es führt, als zwingende Voraussetzung anerkennt, gibt es keine.“ Vereinbarung, die im Konzept einer solchen Verbindung enthalten ist“<19>.

<19>Das Gesetz des Meeres. Dritte Edition. R.R. Churchill und A.V. Lowe. Juris Publishing. Manchester University Press. 1999. S. 262.

1986 wurde in Genf unter der Schirmherrschaft der UNCTAD (Konferenz der Vereinten Nationen für Handel und Entwicklung) das Übereinkommen der Vereinten Nationen über die Bedingungen für die Registrierung von Schiffen verabschiedet. Gemäß Art. 1 des Übereinkommens wendet der Flaggenstaat die in diesem Übereinkommen enthaltenen Bestimmungen an, „um die wirksame Verbindung zwischen dem Staat und den Schiffen unter seiner Flagge sicherzustellen oder gegebenenfalls zu stärken und um seine Hoheitsgewalt wirksam auszuüben.“ und Kontrolle über solche Schiffe im Hinblick auf die Identifizierung und Rechenschaftspflicht von Schiffseignern und -betreibern sowie in Bezug auf administrative, technische, wirtschaftliche und soziale Angelegenheiten.“ Das Übereinkommen verlangt vom Registrierungsstaat, Gesetze zu erlassen, die dem Grundsatz des materiellen Zusammenhangs entsprechen; insbesondere gemäß Teil 1 der Kunst. 9 „Der Eintragungsstaat beachtet bei der Durchführung dieses Übereinkommens den Grundsatz, dass ein ausreichender Anteil der Offiziere und der Besatzung von Handelsschiffen, die die Flagge des Eintragungsstaats führen, Staatsangehörige des Eintragungsstaats oder Personen sein müssen, die ihren Wohnsitz oder rechtmäßigen Aufenthalt haben.“ darin."<20>. Diese Anforderungen sind besonders relevant für Staaten, die die Registrierung ihrer Seeschiffe in Offshore-Finanzzentren zulassen, da in solchen Fällen die vorgesehenen herkömmlichen Anforderungen häufig nicht erfüllt sind.

<20>Genau da.

Das Inkrafttreten des UN-Übereinkommens über die Bedingungen für die Registrierung von Schiffen und dessen Ratifizierung durch Staaten, die Offshore-Finanzzentren sind, könnte den völkerrechtlichen Grundsatz einer realen Verbindung zwischen einem Schiff und seinem Flaggenstaat erheblich stärken und diesen Grundsatz mit konkretem Inhalt füllen und damit zu positiven Veränderungen in der derzeit umstrittenen Praxis der Reedereien, Offshore-Finanzzentren zu nutzen, beitragen. Das Übereinkommen tritt zwölf Monate nach dem Datum in Kraft, an dem mindestens vierzig Staaten mit einer Gesamttonnage von mindestens 25 % der weltweiten Tonnage dem Übereinkommen beitreten (Artikel 19). Im Jahr 2005 ist das Übereinkommen noch nicht in Kraft getreten. Es wurde von Bulgarien, der Elfenbeinküste, Ägypten, Georgien, Ghana, Haiti, Ungarn, Libyen, Mexiko, Marokko und Oman ratifiziert. Die UdSSR unterzeichnete das Übereinkommen am 12. Februar 1987, es wurde jedoch weder von der UdSSR noch ratifiziert Die Russische Föderation.

Wie bereits erwähnt, kann das Land, das die Billigflagge führt, auch ein Land sein, das ein internationales Offshore-Finanzzentrum ist (Zypern, Panama usw.). Darüber hinaus wird die Möglichkeit, Schiffe unter einer Billigflagge zu registrieren, als eines der Merkmale eines idealen Offshore-Finanzplatzes bzw. Finanzparadieses genannt.<21>. Die Ausdrücke „Finanzoase“, „Steueroase“ oder auch „Steueroase“ beziehen sich speziell auf einen Offshore-Finanzplatz. Die genannten Formulierungen sind natürlich nicht legal.

<21>„Finanzoasen, Bankgeheimnis und Geldwäsche“. Büro der Vereinten Nationen für Drogenkontrolle und Kriminalprävention. 1996. www.un.org. P. 31.

Ein wesentlicher Beweggrund für die praktische Nutzung von Offshore durch einen Reeder sind die Folgen der Zahlungen für den internationalen Kauf und Verkauf von Seeschiffen, basierend auf den oft belastenden nationalen Währungsvorschriften in Ländern, die kein Offshore betreiben. Dies bezieht sich zunächst auf die Vorrechte der Währungskontrollbehörden, Zahlungen dieser Art als Verstoß gegen die nationale Gesetzgebung zur Währungsregulierung einzustufen. Darüber hinaus kann die Registrierung von Unternehmen, die Schiffe für den internationalen Transport nutzen, in Offshore-Zentren die Kosten für die Zahlung von Beiträgen zur Sozialversicherung und zu Sozialversicherungsfonds erheblich reduzieren oder ganz vermeiden. Zu den oben genannten Gründen, die Schiffseigner dazu ermutigen, Unternehmen in Offshore-Finanzzentren zu registrieren, gehören vereinfachte Meldevorschriften, das Fehlen zahlreicher gesetzlicher oder anderer formeller Beschränkungen, die Möglichkeit der Ausgabe von Inhaberaktien ohne Angabe ihres Nennwerts und das Fehlen einer Aufrechterhaltungspflicht Für sie sind ein offenes Aktionärsregister und einiges mehr attraktiv. Lockerungen in der Regulierung<22>.

<22>Uschakow D. L. Dekret. op. S. 264.

Die ältesten Offshore-Finanzzentren mit ausgeprägter maritimer Komponente sind Liberia und Panama. Panamas traditionelle Spezialisierung auf die Registrierung von Unternehmen im Bereich des internationalen Seeverkehrs war mit der Gründung des sogenannten verbunden offenes System Seeregistrierung (1925)<23>. Es ist bekannt, dass eine beträchtliche Anzahl von Schiffen, die Exportgüter befördern und sich im Besitz von Personen aus anderen Staaten befinden, unter der Flagge Liberias, Zyperns und Panamas fahren. Und solche Reeder zahlen viel niedrigere Steuern an die Haushalte der Länder, die eine solche Registrierung vorgenommen haben, als die Steuern, die gezahlt werden müssten, wenn solche Unternehmen in ihren Ländern registriert wären. Die Tatsachen des massiven Rückzugs von Seehandelsschiffen aus der inländischen Registrierung können nur besorgniserregend sein, einschließlich der Russischen Föderation, deren Fischereiflotte während der UdSSR bei der Anzahl der Schiffe den ersten Platz und die Handelsflotte bei der Tonnage den sechsten Platz belegte. Zum Beispiel, 1992 - 2003 Für russische Reeder wurden 204 Schiffe gebaut (mit einer Gesamtverdrängung von 6,8 Millionen Tonnen). Davon waren nur 65 Schiffe unter russischer Flagge registriert; 139 Schiffe waren außerhalb Russlands registriert und fahren unter ausländischer Flagge. Prozentual gesehen fahren 31,8 % der zwischen 1992 und 2003 gebauten Schiffe unter russischer Flagge, in Bezug auf die Tragfähigkeit (Verdrängung) sogar noch weniger (nur 8,8 %).<24>.

<23>Genau da. S. 269.
<24>Kukuschkin M. Russische Flotte hisst die Flaggen anderer Leute // News Time. 23. August 2004

Norwegen und Großbritannien haben in den letzten Jahrzehnten das Problem der Ausreise von Reedern unter „Billigflaggen“ durch die Schaffung eines „zweiten“ (parallelen) Seeregisters gelöst, dessen Registrierungsbedingungen den „bequemen“ möglichst nahe kommen. Es ist zu beachten, dass solche Maßnahmen als wirksam anerkannt werden. Beispielsweise hat sich in Norwegen von 1987 (als in diesem Staat ein internationales Schiffsregister erstellt wurde) bis 1995 die Tonnage der Schiffe unter norwegischer Flagge mehr als verdoppelt; Darüber hinaus waren etwa 90 % der Schiffe im internationalen Register eingetragen<25>.

<25>R.R. Churchill und A.V. Lowe. Op. O., S. 261.

Im Konzept zur Entwicklung des Binnenschifffahrtsverkehrs der Russischen Föderation, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 3. Juli 2003 N 909-r, heißt es: „Eine der Möglichkeiten, das Problem der Modernisierung des Verkehrs zu lösen.“ Die Aufgabe der Flotte besteht darin, einen Rechtsrahmen zu schaffen, der die Rückkehr von Schiffen, die im Auftrag russischer Reedereien gebaut und in Offshore-Zonen registriert wurden, unter die Flagge der Russischen Föderation regelt.

Im Jahr 1997 begann die Russische Föderation mit der Ausarbeitung eines Gesetzentwurfs, der die „Rückgabe“ der inländischen Handelsflotte, einschließlich der russischen Flotte, zum Ziel hatte. aus Offshore-Zonen. Daher bestand die Aufgabe darin, dem Land Investitionen in Millionenhöhe zurückzugeben. Das Finanzministerium stimmte darin überein, dass hier nicht die Höhe der erhobenen Steuern, sondern die gesamtwirtschaftlichen Auswirkungen der Wiederbelebung eines gesamten Wirtschaftssektors im Vordergrund stehen sollten<27>. Wie bereits erwähnt, waren „entwickelte ausländische Länder vor 20 Jahren mit der Praxis konfrontiert, ihre Schiffe vor der Küste zu lassen, und beschäftigen sich daher seit langem mit diesem Problem, und jetzt gibt es im Westen nationale internationale Schiffsregister. Die ersten, die es eingeführt haben, wie bereits.“ erwähnt, war Norwegen im Jahr 1986. Generell sind für alle Staaten derzeit mehr als 60 Prozent der Tonnage der gesamten Weltflotte in solchen Registern registriert.“<28>.

<27>"FC-News">Rambler>Wirtschaft. „In Russland wird ein internationales Schiffsregister erstellt“ 05.12.2003.
<28>Genau da.

Am 20. Dezember 2005 unterzeichnete der Präsident der Russischen Föderation das Bundesgesetz Nr. 168-FZ „Über Änderungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Schaffung des Russischen Internationalen Schiffsregisters“. Dieses Bundesgesetz ändert das Handelsschifffahrtsgesetz der Russischen Föderation, das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und das Gesetz der Russischen Föderation „Über Zolltarife“. Gemäß Artikel 33 des Handelsschifffahrtsgesetzes der Russischen Föderation unterliegt das Schiff nun der Registrierung in einem der Schiffsregister der Russischen Föderation: Staatliches Schiffsregister; Russisches Internationales Schiffsregister; Schiffsbuch; Bareboat Charterregister. Eigentum und andere Eigentumsrechte am Schiff sowie Einschränkungen (Belastungen) von Rechten daran (Hypothek, Treuhandverwaltung und andere) unterliegen der Eintragung in das staatliche Schiffsregister oder Schiffsbuch.<29>. Eigentum und andere Eigentumsrechte an einem im russischen internationalen Schiffsregister eingetragenen Schiff sowie Beschränkungen (Belastungen) der Rechte daran (Hypothek, Treuhandverwaltung und andere) unterliegen der Eintragung in das russische internationale Schiffsregister Ausnahme dieser Rechte und Beschränkungen (Belastungen) Rechte an einem Schiff, das im Rahmen eines Bareboat-Chartervertrags gechartert wurde (Bareboat-Charter).

<29>Handelsschifffahrtsgesetz der Russischen Föderation vom 30. April 1999 N 81-FZ in der jeweils gültigen Fassung. vom 30.06.2003 mit Änderungen vom 06.04.2004.

Im Staat sind Passagier-, Fracht- und Passagierschiffe, Öltanker, Schlepper sowie andere selbstfahrende Schiffe mit Hauptmotoren mit einer Leistung von mindestens 55 Kilowatt und nicht selbstfahrende Schiffe mit einer Kapazität von mindestens 80 Tonnen registriert Schiffsregister, mit Ausnahme von Sport- und Vergnügungsbooten, die für nichtkommerzielle Zwecke genutzt werden. Sport- und Vergnügungsschiffe werden in den Schiffsbüchern eingetragen, unabhängig von der Leistung der Hauptmaschinen und dem Fassungsvermögen dieser Schiffe sowie anderer Schiffe. Im Bareboat-Charterregister werden Schiffe registriert, denen vorübergehend das Recht eingeräumt wird, unter der Staatsflagge der Russischen Föderation zu fahren.

Gemäß Ziffer 7. Kunst. Gemäß Artikel 33 des Kodex der Russischen Föderation werden im Russischen Internationalen Schiffsregister Schiffe registriert, die für die internationale Beförderung von Gütern, Passagieren und deren Gepäck sowie für die Erbringung anderer Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Durchführung dieser Beförderungen verwendet werden . Der Einsatz von Schiffen zur grenzüberschreitenden Beförderung von Gütern, Passagieren und deren Gepäck umfasst auch die Vermietung von Schiffen zur Erbringung solcher Dienstleistungen. Schiffe, die im russischen internationalen Schiffsregister eingetragen sind, dürfen gemäß Artikel 4 Absatz 2 dieses Kodex für den Transport und das Schleppen in der Kabotage eingesetzt werden.

Absatz 83 der Kunst. 333.33 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht eine staatliche Gebühr für die Registrierung von Schiffen im russischen internationalen Schiffsregister vor, deren Höhe sich je nach Bruttoraumzahl des Schiffes erhöht.

Für die jährliche Bestätigung der Registrierung des Schiffes im russischen internationalen Schiffsregister wird eine staatliche Gebühr erhoben, die auch mit der Bruttoraumzahl des Schiffes korreliert.

Im Zusammenhang mit der Schaffung des russischen internationalen Schiffsregisters wurden folgende Änderungen am Gesetz der Russischen Föderation „Über Zolltarife“ vorgenommen: Schiffe, die im russischen internationalen Schiffsregister eingetragen sind, sind von der Zahlung von Zöllen befreit; Um den Vorteil zu gewähren, ist der Anmelder verpflichtet, der Zollbehörde innerhalb von 45 Tagen nach Annahme der Zollanmeldung eine Bescheinigung über die Registrierung des Schiffes im russischen internationalen Schiffsregister und eine Kopie des Dokuments zur Bestätigung der Zahlung vorzulegen der staatlichen Pflicht zur Registrierung des Schiffes im angegebenen Register.

Somit hat die Russische Föderation mit der Änderung der geltenden russischen Gesetzgebung den ersten Schritt unternommen, um Handelsschiffe, die hauptsächlich unter „Billigflaggen“ fahren, wieder unter die russische Flagge zu bringen, sowie bestimmte Anreize zu schaffen, die sich positiv auf die Registrierung auswirken können die im Bau befindlichen Gerichte in Russland. Wie G. Ivanov zu Recht betont, schafft dieses Gesetz „die Voraussetzungen für das Funktionieren des russischen internationalen Schiffsregisters. Die Zeit wird zeigen, in welchem ​​Umfang diese Voraussetzungen von russischen Reedern genutzt werden.“<30>.

<30>Ivanov G. Russisches Internationales Schiffsregister // Wirtschaft und Recht. N 1. 2006. S. 39.

Trotz der Tatsache, dass die „Billigflagge“ von Unternehmen aus zivilisierten Staaten verwendet wird, darunter. In den USA, Großbritannien usw. ist zu beachten, dass „Billigflaggen“ auch von Komplizen von Drogenhändlern, Waffenhändlern einschließlich Komponenten aktiv genutzt werden Atomwaffen. Vor diesem Hintergrund hat beispielsweise Panama, das durch die Bereitstellung seiner „Billigflagge“ offiziell über eine der größten Handelsflotten der Welt verfügt, das Abkommen im Februar 2002 unterzeichnet<31>(im Mai 2004 - eine Ergänzung dazu<32>), die es US-Beamten ermöglicht, Schiffe unter panamaischer Flagge zu entern und zu durchsuchen. Vertraglich wurde vereinbart, dass solche Maßnahmen zulässig sind, wenn die amerikanische Seite Grund zu der Annahme hat, dass es sich bei diesen Schiffen um Waffentransporte handelt Massenvernichtungs. In diesem Fall haben die Vereinigten Staaten und Panama auf völkerrechtlicher Ebene eine Lex Speciales in Bezug auf die Bestimmungen der Lex Generales des UN-Seerechtsübereinkommens von 1982 geschaffen. Im Februar 2004 unterzeichneten die Vereinigten Staaten ein ähnliches Vereinbarung mit der anderen (in Bezug auf Anzahl und Tonnage der Handelsflotte) größten Seemacht – Liberia<33>. Eine solche Vertragspraxis kann erhebliche Auswirkungen auf die weitere Regulierung der internationalen Schifffahrt haben.

<31>Zusatzvereinbarung zwischen der Regierung der Vereinigten Staaten von Amerika und der Regierung der Republik Panama zur Vereinbarung zwischen der Regierung der Vereinigten Staaten von Amerika und der Regierung der Republik Panama über Unterstützung und Hilfe durch die Küstenwache der Vereinigten Staaten für die Nationaler Seedienst des Ministeriums für Regierung und Justiz. Unterzeichnet in Panama City, Panama am 5. Februar 2002. www.state.gov/t/np/trty/32859.htm.
<32>Änderung der Zusatzvereinbarung zwischen der Regierung der Vereinigten Staaten von Amerika und der Regierung der Republik Panama zur Vereinbarung zwischen der Regierung der Vereinigten Staaten von Amerika und der Regierung der Republik Panama über Unterstützung und Hilfe seitens der Vereinigten Staaten Küstenwache für den National Maritime Service des Ministeriums für Regierung und Justiz. 12. Mai 2004. www.state.gov/t/np/trty/32858.htm.
<33>Es gibt weniger Billigflaggen. www.cbsfcorp.ru/index.php?action=default.publication&id=362.

Der englische internationale Anwalt Christopher Hill schreibt: „Solange das Völkerrecht jedem Staat das Recht anerkennt, die Bedingungen für die Gewährung seiner Staatsangehörigkeit an die Gerichte zu bestimmen, wird es Billigflaggen geben.“<34>. Es scheint jedoch nicht, dass diese internationale Rechtseinrichtung an sich fehlerhaft ist. Der Hauptfehler besteht vielmehr darin, dass in der Praxis nicht sichergestellt ist, dass Staaten, die ihre Flagge und Registrierung für Schiffe bereitstellen, in strikter Übereinstimmung mit dem UN-Seerechtsübereinkommen von 1982 eine echte Verbindung zu Schiffen unter ihrer Flagge haben; erfüllte die völkerrechtlichen Pflichten des Flaggenstaats, auch im Hinblick auf die Kontrolle in verschiedenen Bereichen.

<34>Christopher Hill. Op. O., S. 22.

Die Merkmale des Offshore-Finanzsystems machen es, wie bereits erwähnt, nicht nur für die Nutzung zu vernünftigen kommerziellen, legitimen Zwecken attraktiv, sondern auch für kriminelle Zwecke, einschließlich der Legalisierung (Wäsche) von Erträgen aus Straftaten. Wie in der internationalen Rechtsliteratur festgestellt wird, „ist es bei der Analyse von Finanztransaktionen zur Identifizierung von Transaktionen im Zusammenhang mit der Geldwäsche von Erträgen aus Straftaten nicht immer möglich, von Offshore-Jurisdiktionen Informationen über die Kontobewegungen bei Offshore-Banken und Informationen über die …“ zu erhalten echte Eigentümer von Unternehmen mit Offshore-Registrierung“<35>. Dieser Umstand bedeutet jedoch nicht, dass nicht gegen Kriminalität, nicht gegen bestimmte Straftaten, sondern gegen Offshore-Unternehmen im Allgemeinen gekämpft werden muss: Wir wiederholen, weder die USA noch Großbritannien, deren Regierungsapparat den Ruf genießt, „Antikorruption“ zu sein, haben Offshore-Finanzzentren aufgegeben. Deshalb Prof. G.M. Welyaminov stellt realistisch fest, dass „es keine wirksamen kollektiven Anti-Offshore-Maßnahmen völkerrechtlicher Natur gibt“.<36>. Dies steht im Einklang mit der Meinung von E.A. Ivanov, dass „das Problem der Offshore-Finanzzentren kaum unter dem Gesichtspunkt ihrer vollständigen Liquidation betrachtet werden kann. Ziel sollte es sein, die Möglichkeit zu gewährleisten, Informationen von den zuständigen Staaten einzuholen, wenn der Verdacht besteht, dass Gelder in ihren Finanzzentren angelegt wurden.“ Institutionen oder über deren Banken laufend kriminellen Ursprungs sind. Herkunft“<37>.

<35>Ivanov E.A. System der internationalen rechtlichen Regelung zur Bekämpfung der Geldwäsche. M., 2003. S. 237.
<36>Velyaminov G.M. Dekret. op. S. 394.
<37>Ivanov E.A. Dekret. op. S. 238 - 239.

In der Reihenfolge unserer Schlussfolgerungen stellen wir Folgendes fest.

1. Es ist kaum realistisch, den Einsatz wirksamer Anti-Offshore-Maßnahmen zumindest auf der multilateralen völkerrechtlichen Ebene in absehbarer Zukunft vorherzusagen.
2. Das internationale Offshore-Geschäft ist vielmehr eine sich entwickelnde Realität der Weltwirtschaft und spiegelt den wachsenden Wettbewerb der Volkswirtschaften und ihrer Steuersysteme wider, wenn auch in einer sehr spezifischen Form; In absehbarer Zeit werden Offshore-Finanzzentren nicht nur nicht verschwinden, sondern sich höchstwahrscheinlich entwickeln, wenn man den Wunsch der Staaten berücksichtigt, die Steuerbelastung so gering wie möglich zu halten, um allgemein Investitionen für die Geschäftsentwicklung anzuziehen.
3. Die internationale rechtliche Regulierung von Offshore-Aktivitäten wird im Einklang mit dem allgemeinen Trend einer Verschärfung der internationalen rechtlichen Finanzregulierung immer substanzieller werden, auch im Hinblick auf die Gewährleistung einer größeren Transparenz und Offenheit.

Einführung

Offshore-Finanzzentren

Die Auswirkungen des Wettbewerbs auf Offshore-Finanzzentren

Regulierung von Offshore-Finanzzentren

Offshore-Bankzentren

Abschluss

Referenzliste

Offshore-Finanzzentrum

Einführung

Offshore-Zentren entstanden als Reaktion auf die Weltwirtschaft während der antiindustriellen Revolution. Vor diesem Hintergrund begann die Umwandlung der Überseegebiete Großbritanniens, der Cayman-Inseln und der Britischen Jungferninseln in Offshore-Finanzzentren, d. h. In solchen Zentren, die versuchen, ausländische Unternehmen durch liberale Regierungspolitik anzuziehen, werden sie auch Offshore-Finanzgerichtsbarkeiten genannt.

Alle Offshore-Finanzdienstleistungen wurden ausgewählt, um im aktuellen politischen Klima zu agieren, einen sicheren Hafen für Vermögenswerte zu bieten und die Verwaltungskosten zu senken.

In den 1980er Jahren wurden die Kaimaninseln, die Britischen Jungferninseln und Hongkong zu Vorreitern im Bereich Offshore-Innovation. Und bereits in den 1990er Jahren erkannten Europa und in geringerem Maße auch die Vereinigten Staaten den Einfluss der Offshore-Finanzzentren auf die Volkswirtschaften ihrer Länder.

Im Allgemeinen war der Grund für die Entstehung und Aktivität von Offshore-Finanzzentren immer der Kapitalismus. Die Idee ist ganz einfach: Das angesammelte Kapital soll so erhalten bleiben, dass es für seinen Eigentümer „funktioniert“. Kapital kann dorthin verschoben werden, wo es am profitabelsten ist, wo es keine Devisenkontrollen gibt und wo es Investitionsmöglichkeiten gibt. Es entsteht eine Gesellschaft praktisch ohne Grenzen, in der die Verdienste des Unternehmers belohnt werden können und es keine Hindernisse dafür gibt, dass diese Belohnung ihr Maximum erreicht. Heutzutage konzentrieren sich Wettbewerbsgerichtsbarkeiten auf Nischenprodukte, die Gesetzgebung, die diese Produkte unterstützt, und die damit verbundenen Kapitalfreiheiten.

Die Wirtschaft der Offshore-Finanzzentren ermöglicht es Unternehmern, das raue Klima in ihrem Heimatland zu überleben.

1. Offshore-Finanzzentren

Ein Offshore-Finanzzentrum (im Folgenden: OFC) ist ein Teil des Staatsgebiets (oder in einigen Fällen das gesamte Staatsgebiet), in dem Unternehmen mit ausländischem Wohnsitz registriert sind, denen das Recht eingeräumt wird, Handel und Finanzen zu betreiben und andere Handelsgeschäfte zu Vorzugskonditionen (nicht nur steuerlich). Im OFC registrierte Unternehmen zahlen in der Regel nur minimale Steuern oder sind vollständig von der Steuer befreit und zahlen nur Registrierungs- und Jahresgebühren.

Offshore-Finanzzentrum ist ein Begriff, der vom IWF (Internationaler Währungsfonds) und einer Reihe anderer internationaler Organisationen verwendet wird. In der Literatur gibt es auch andere Begriffe: Offshore-Zone, Offshore, Steueroase, Steueroase, Zufluchtsort und eine Reihe anderer.

Der Hauptzweck des Einsatzes von OFC besteht darin, die Steuerverbindlichkeiten sowohl im Land der Geschäftstätigkeit als auch im Land des ständigen Standorts des Unternehmens zu minimieren. Dies geschieht durch „legale (legale) Entfernung aller oder eines Teils von Einkünften, Umsätzen und Vermögenswerten aus der Steuerhoheit von Ländern mit hohem Steuerniveau.“ Darüber hinaus sind die Bedingungen für die Eintragung von Gesellschaften sehr liberal: Mindestanforderungen an das genehmigte Kapital, die Anzahl der Aktionäre, die Möglichkeit, Nominee-Aktionäre und Direktoren zu haben, die Möglichkeit der Ausgabe von Inhaberaktien usw. Ein im OFC registriertes Unternehmen muss seine Geschäfte grundsätzlich außerhalb des OFC und in einer (im Verhältnis zum Registrierungsstaat) ausländischen Währung abwickeln.

Um das Territorium eines Staates (oder einen Teil davon) als Offshore-Zentren einzustufen, werden in der Regel vier Hauptkriterien verwendet:

kommerzielle Tätigkeiten werden von Nichtansässigen ausgeübt, die nicht berechtigt sind, im Hoheitsgebiet des Registrierungslandes Tätigkeiten auszuüben;

Finanzvorschriften und Unternehmensgesetze sind so strukturiert, dass sie die Tätigkeit ausländischer Unternehmen so einfach wie möglich machen;

Gewährleistung der Geheimhaltung und Gewährleistung der Vertraulichkeit finanzieller Aktivitäten;

Verfügbarkeit von Steuervergünstigungen.

Gebiete mit den oben genannten Merkmalen werden in den Werken ausländischer Forscher und IWF-Dokumenten als „Offshore-Finanzzentren“ bezeichnet, und russische Forscher verwenden zusätzlich zu diesem Namen eine Reihe von Konzepten wie Steueroase, Unternehmensoase, Steueroase , Finanzoasen, Steueroasen, Finanzzentren von Steueroasen usw. Alle diese Konzepte unterstreichen die Bedeutung des Offshore-Geschäfts für die Steueroptimierung. Dabei wird jedoch nicht berücksichtigt, dass Offshore-Finanzzentren häufig nicht in erster Linie zur Reduzierung von Steuerzahlungen, sondern zur Lösung anderer Probleme im Zusammenhang mit der Bewegung von Finanzströmen genutzt werden. Da für die Durchführung eines Offshore-Geschäfts ein bestimmter Rechtsstatus erforderlich ist, können daher alle Gebiete, die Offshore-Aktivitäten durchführen, zusammengefasst werden allgemeines Konzept„Offshore-Gerichtsbarkeit“, die eine Steuer- oder Finanzspezialisierung und manchmal eine Kombination aus beidem aufweist.

Der IWF hält die folgenden Merkmale für vereinbar mit einem Offshore-Finanzplatz:

Gerichtsbarkeiten mit einer relativ großen Anzahl von Finanzinstituten, die hauptsächlich Geschäfte mit Gebietsfremden tätigen;

Finanzsysteme mit externen Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, die über nationale Finanzintermediäre hinausgehen und auf die Finanzierung der Volkswirtschaft abzielen.

Zentren, die einige oder alle der folgenden Dienstleistungen anbieten: niedrige oder keine Steuern, moderate oder leichte Finanzregulierung, Bankgeheimnis und Anonymität.

Die Meinungen in Offshore-Finanzzentren sind tendenziell polarisiert. Kritiker argumentieren, dass sie Steuern von reichen (und nicht so reichen) Ländern abschöpfen, die unterreguliert sind, illegale Aktivitäten wie Steuerhinterziehung und Geldwäsche erleichtern und gleichzeitig das Risiko eines legalen Unternehmensvorhangs vermeiden.

Befürworter weisen darauf hin, dass seriöse Offshore-Finanzzentren eine legitime und integrale Rolle im internationalen Finanz- und Handelswesen spielen und in bestimmten Situationen enorme Vorteile für Unternehmen und Einzelpersonen bieten, legitimes Risikomanagement und Finanzplanung sowie stillschweigende Unterstützung für Offshore-Zentren ermöglichen Regierung der Vereinigten Staaten (die Offshore-Finanzzentren fördert, indem sie weiterhin den Verkauf ausländischer Unternehmen ausnutzt), an das Vereinigte Königreich (das Offshore-Finanzdienstleistungen in den von der Karibik abhängigen Gebieten aktiv fördert, um ihnen bei der Diversifizierung ihrer Volkswirtschaften zu helfen und den britischen Eurobond-Markt zu erleichtern).

Es bleibt wahr, dass Offshore-Finanzzentren in letzter Zeit deutlich mehr Aufmerksamkeit erregt haben als in der Vergangenheit, und internationale Initiativen der OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung), FATF (Financial Action Task Force on Money Laundering) und der Action Task Force on Money Laundering (FATF) und der IWF haben erhebliche Auswirkungen auf die Offshore-Finanzindustrie.

Die meisten Offshore-Zentren haben ihre internen Regeln zur Geldwäsche und anderen wichtigen Geschäftsvorschriften grundsätzlich deutlich verschärft. Am 23. Februar 2007 veröffentlichte The Economist einen Bericht über Offshore-Finanzzentren. Obwohl die Zeitschrift OFCs in der Vergangenheit sehr feindselig gegenüberstand, stellt der Bericht eine Wende hin zu einer deutlich positiveren Sicht auf die Rolle der Offshore-Finanzierung dar und kommt zu dem Schluss: „... Obwohl internationale Initiativen zur Reduzierung der Finanzkriminalität zwar begrüßenswert sind, sind die umfassenderen OFC-Anliegen übertrieben. Gerichtsbarkeiten aller Art, ob nominell oder offshore, sind gut etabliert und wirken sich positiv auf das globale Finanzsystem aus.

In der modernen Weltwirtschaft gibt es laut IWF 69 Offshore-Finanzzentren, die auf allen Kontinenten und in allen Regionen der Welt liegen.

Besonders konzentriert ist die westliche Hemisphäre mit 22 Zentren:

in den USA: New York, Miami, Houston, Chicago, Los Angeles, San Francisco, Puerto Rico, Delaware;

in der Karibik: Britische Jungferninseln, Bahamas, Kaimaninseln, Bermuda;

in Mittel- und Südamerika: Panama, Uruguay.

Europa, wo 19 OFCs tätig sind: Österreich; Zypern; Gibraltar; Liechtenstein; Isle of Man und Jersey; Niederlande.

Asien-Pazifik-Region, in der es 17 OFCs gibt: Australien; Cookinsel; Hongkong; Singapur; Ö. Labuan in Malaysia; Nauru; Fidschi.

Im Nahen Osten gibt es weitaus weniger Offshore-Finanzzentren, nur sechs: Bahrain; Dubai; Israel; Libanon; Oman; Kuwait.

und in Afrika -5: Liberia; Dschibuti; Seychellen; Tanger in Algerien; Mauritius.

Nach Angaben der OECD sind neun Formen von Offshore-Aktivitäten zu unterscheiden: (1) Versicherungen, (2) Finanzen und Leasing, (3) Fondsmanagement, (4) Bankgeschäfte, (5) Regelung für Hauptsitzgesellschaften, (6) Vertriebszentrum Modus, (7) Service-Center-Modus, (8) Modus für Reedereien, (9) gemischte Aktivitäten.

Zu Beginn des 21. Jahrhunderts gerieten die Aktivitäten von Offshore-Finanzzentren als institutionelle Form des Offshore-Geschäfts in den Fokus internationaler Organisationen wie FATF, IWF, OECD, UN, EU usw., die die Doppelrolle erkannten von OFC in der Weltwirtschaft, der wie folgt lautet:

Erstens sind Offshore-Finanzzentren ein mächtiger Umverteilungsmechanismus im Bereich des internationalen Finanzkapitalverkehrs. Ein positives globales Wirtschaftswachstum wirkt sich stimulierend auf Offshore-Kapital aus. Über OFCs und Steueroasen wirkt sich Offshore-Kapital aufgrund der „globalen Verbindung“ zwischen den Finanzmärkten aller Länder erheblich auf alle Länder der Welt aus.

Zweitens beeinflusst Offshore-Kapital die Höhe der Unternehmensbesteuerung Industrieländer Oh; erhöht das Einkommen von TNCs und stimuliert daher den Prozess der Reinvestition und der zyklischen Bewegung von Offshore-Kapital beim Ausbau des Filialnetzes von TNCs; sorgt für einen hohen Lebensstandard in Ländern, die eine Offshore-Gerichtsbarkeit etabliert haben; stimuliert die Entwicklung des Finanzdienstleistungsmarktes.

Drittens besteht die Besonderheit des Offshore-Kapitals darin, dass es bei seiner Umverteilung zunimmt und folglich sein Finanzumsatz zunimmt, was dazu führt, dass in der Weltgemeinschaft Bedenken hinsichtlich seiner Stabilität, Legalität und seines Eigentums aufkommen.

Trotzdem wichtige Rolle OFC für die Weltwirtschaft halten es internationale Organisationen für notwendig, ihre Aktivitäten im Hinblick auf Parameter wie „Reinheit“ und Rentabilität von Offshore-Operationen, finanzielle Garantien, politische Stabilität usw.

Die Auswirkungen des Wettbewerbs auf Offshore-Finanzzentren

Das Ergebnis des zunehmenden Wettbewerbs und der Spezialisierung von OFCs ist die Erweiterung ihres Dienstleistungsspektrums und die Einführung fortschrittlicher Informationstechnologien, die die unterbrechungsfreie Durchführung von Offshore-Transaktionen gewährleisten, was für viele Teilnehmer an den Devisen- und Finanzmärkten ein wichtiger Umstand ist. Darüber hinaus ermöglicht die Schaffung moderner Infrastruktur OFCs, durch die Diversifizierung der angebotenen Offshore-Finanzdienstleistungen und der geschaffenen Infrastruktur höhere Offshore-Renditen zu erzielen. Darüber hinaus umfasst die OFC-Infrastruktur eine Reihe verschiedener Rechtsakte, die es ermöglichen, jedes Unternehmen zu registrieren, das rechtlich für einen Investor geeignet ist. Um zu überleben, versuchen neue Offshore-Jurisdiktionen, ein neues Produkt anzubieten oder sich einen Vorteil gegenüber anderen seit langem etablierten Zentren zu verschaffen, um etablierten OFCs das Geschäft zu entziehen. Der starke Wettbewerb führt zur Spezialisierung der Offshore-Finanzzentren auf bestimmte Dienstleistungen:

Bermuda - Versicherung;

Luxemburg, Dublin und Guernsey – Investitionen;

Ö. Jersey – Offshore-Trusts;

Britische Jungferninseln – internationale Wirtschaftsunternehmen;

Die Cayman-Inseln und die Bahamas sind Offshore-Banken.

Es ist zu beachten, dass bei der Wahl einer Offshore-Gerichtsbarkeit auch der geografische Aspekt eine wichtige Rolle spielt.

All diese Faktoren bestimmen die schnelle Entwicklung von Offshore-Finanzzentren. Ihre „Beliebtheit“ bei großen Unternehmen und Banken ist unbestreitbar. Nach Angaben des IWF erwirtschaften 69 OFCs 3,1 % des globalen BIP, 25 % des weltweit angesammelten Finanzvermögens und bis zu 50 % werden jährlich über Offshore-Unternehmen abgewickelt. finanzielle Resourcen der Welt, gleichzeitig leben nur 1,2 % der Weltbevölkerung auf ihrem Territorium. Das Gesamtvolumen der im Ausland platzierten Finanzmittel beträgt 6-7 Billionen Dollar, wovon 3-4 Billionen Dollar auf persönliche Ersparnisse und 1,7 Billionen Dollar auf Portfolioinvestitionen entfallen. Puppe.

Um den Wettbewerb zu reduzieren, müssen Offshore-Zentren ihre Aktivitäten ständig diversifizieren und ihre Spezialisierung vertiefen, indem sie Dienstleistungen für die Registrierung von Unternehmensstrukturen anbieten, die in verschiedenen Bereichen tätig sind – Handel, Bankwesen, Versicherungen, Finanzen, Investitionen, Schifffahrt usw.; sowie unternehmerische Strukturen unter Berücksichtigung der Organisations- und Rechtsform (Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Personengesellschaften) oder der bürgerlichen Rechtsform (Beteiligungen und Trusts). Sie unterscheiden sich erheblich im Ausmaß der staatlichen Kontrolle über das Gründungsverfahren und die Aktivitäten eingetragener gebietsfremder Unternehmen.

Wenn man bedenkt, dass im letzten Jahrzehnt die Bemühungen der internationalen Wirtschaftsorganisationen Ziel ist die Anhebung nationaler Standards und deren Harmonisierung internationale Standards Im Banken-, Versicherungs- und Anlagebereich sowie im Bereich der Geldwäschebekämpfung haben OFCs ihre Aktivitäten auf folgende Bereiche konzentriert:

Gründung von Offshore-Gesellschaften, hauptsächlich International Business Companies (IBC), die in OFCs als Gesellschaften mit beschränkter Haftung dazu dienen, Eigentum zu besitzen und zu operieren unternehmerische Tätigkeit, Ausgabe von Aktien oder Anleihen, Kapitalvervielfachung durch andere bekannte Methoden. OFC-Bewohner nutzen oft die Institution nominierter Direktoren und Aktionäre, um die Identität der tatsächlichen Eigentümer des Unternehmens zu verbergen.

Um Bankaktivitäten zu lizenzieren, gründen TNCs eine Offshore-Bank, um Transaktionen in Fremdwährung durchzuführen oder Joint Ventures im Ausland zu finanzieren. Eine im OFC eingetragene Tochtergesellschaft mit 100 %iger Beteiligung erbringt in der Regel Agenturdienste, Fondsverwaltungsdienste und Berichterstattung.

Für Versicherungsaktivitäten werden Versicherungsgesellschaften gegründet, um Risiken zu verwalten und die Besteuerung zu minimieren, bestimmte von der Muttergesellschaft versicherte Risiken rückzuversichern und das Volumen der Rücklagen und das Volumen des genehmigten Kapitals zu reduzieren.

Einen besonderen Platz nehmen Systeme ein, an denen im OFC registrierte internationale Unternehmen zum Zweck der Platzierung von Asset-Backed Securities beteiligt sind; Bildung eines Portfolios aus Hypotheken, Darlehen, Kreditkarten usw. zur Erhöhung des Kapitals bei niedrigeren Steuersätzen, liberalen Gründungs- und Tätigkeitsregeln.

OFCs bieten ihre Dienste Einzelpersonen und kleinen Unternehmen mit niedrigem Pro-Kopf-Einkommen und einem instabilen Bankensystem an, die Vermögenswerte im Ausland lagern möchten, um sich vor dem Verfall nationaler Währungen, der Instabilität nationaler Banken und schwachen Devisenkontrollen zu schützen. Manchmal versuchen Personen, die in ihrem Gründungsland einer unbeschränkten Haftung unterliegen, ihr Vermögen über Offshore-Trusts umzustrukturieren.

Die Steuerplanung kann sowohl von natürlichen Personen (Einzelplanung) als auch von juristischen Personen (Unternehmenssteuerplanung) genutzt werden. Im ersten Fall nutzen vermögende Privatpersonen die Vorteile einer Vorzugssteuerregelung durch die Gründung von Offshore-Gesellschaften, Trusts und einigen anderen Körperschaften. Es gibt verschiedene Steuerplanungsmodelle. Das einfachste ist das „Dutch Sandwich“, bei dem eine Holdinggesellschaft in einem der europäischen Länder registriert ist, auf deren Weg ausländische Einkünfte einer Tochtergesellschaft in das Land des Sitzes der Muttergesellschaft gelangen. Dieses Land muss ein zwischenstaatliches bilaterales Abkommen mit dem Staat der Tochtergesellschaft haben, um dies zu vermeiden Doppelbesteuerung, sowie besondere Vorteile für Holdingstrukturen bieten. Ein weiteres Schema ist die Verrechnungspreisgestaltung innerhalb von TNCs, die sich aktiv am OFC beteiligen, um Steuerzahlungen zu minimieren.

Regulierung von Offshore-Finanzzentren

Merkmale von Offshore-Finanzzentren wie das Vorhandensein anonymer Bankkonten, das Fehlen einer obligatorischen Identifizierung von Kunden, unzureichend effiziente Justizbehörden, das Fehlen von Vereinbarungen über die Bereitstellung von Rechtshilfe bei Ermittlungen zu Finanzkriminalität und eine Reihe anderer machen sie aus attraktiv für die Geldwäsche von Erträgen aus Straftaten.

Folgende Umstände erschweren die Bekämpfung der Geldwäsche in OFCs:

Auf dem Territorium befinden sich Offshore-Finanzzentren souveräne Staaten die nach den Normen des Völkerrechts auf ihrem Territorium alle dem Staat innewohnenden Hoheitsrechte besitzen;

der Finanzsektor ist, oft zusammen mit dem Tourismus, die Grundlage für die Bildung der Einnahmenseite der OFC-Haushalte;

Neben kommerziellen Unternehmen werden OFCs teilweise auch von Staaten genutzt, insbesondere für Waffenhandelsgeschäfte.“ Es besteht ein gewisses Dilemma sowohl für internationale Organisationen, die in gewissem Maße die Aktivitäten von OFCs regulieren, als auch für Offshore-Finanzzentren direkt . Es ist notwendig, einen ausgewogenen Ansatz zu verfolgen internationales Niveau Schranken für den Einsatz von OFCs für illegale Aktivitäten schaffen, ohne dabei die Nutzung von OFCs für gesetzestreue Unternehmen einzuschränken oder zu erschweren.

Die durch die Aktivitäten des OFC verursachten Probleme sind so groß, dass sie nicht ignoriert werden können. Versuche, Aktivitäten in Offshore-Zonen zu kontrollieren, werden jedoch mit vielen politischen und internationalen rechtlichen Problemen konfrontiert sein. Allerdings haben Offshore-Finanzzentren und ihre Aktivitäten die Aufmerksamkeit verschiedener internationaler Organisationen auf sich gezogen, die in gewissem Maße versuchen, regulatorischen Einfluss auf OFCs auszuüben.

Die Russische Föderation steht den Bemühungen der Weltgemeinschaft in diesem Bereich nicht fern und unterstützt die Initiative zur Erhöhung der Transparenz von Offshore-Finanzzentren und zur Bekämpfung von Steueroasen. Die Entwicklung und Einhaltung einheitlicher Standards für die Interaktion mit Offshore-Finanzzentren sowie die Erhöhung der Transparenz ihrer Aktivitäten sollen verhindern, dass solche Zentren für illegale Zwecke genutzt werden und ihre Systeme zur finanziellen Befeuerung des Terrorismus genutzt werden.

Der IWF-Interimsausschuss hat zusammen mit dem Financial Stability Forum (im Folgenden als FSF bezeichnet) und der G7 wiederholt Besorgnis über die Aktivitäten des OFC geäußert. Der Bericht der G7-Finanzminister, der am 21. Juli 2000 in Okinawa angenommen wurde, erkannte die potenziellen Bedrohungen für das internationale Finanzsystem durch Offshore-Finanzzentren an, die nicht den internationalen Standards entsprechen. Besondere Aufmerksamkeit zu einem Mangel an wirksamer Finanzkontrolle führen; strenge Regeln des Bankgeheimnisses, die Ermittlungen erschweren; Bedingungen, die das Waschen von Erträgen aus Straftaten begünstigen, sowie die Begehung anderer Finanzkriminalität. Im Jahr 2000 verspürten viele Offshore-Finanzzentren einen erhöhten Druck von verschiedenen Seiten. Am 25. Mai veröffentlichte das Financial Stability Forum eine Liste „nicht kooperierender“ Staaten und Gebiete. Am 22. Juni veröffentlichte die FATF ihre sogenannte „schwarze“ Liste von Staaten und Territorien, die im Kampf gegen Geldwäsche „nicht kooperieren“. Schließlich veröffentlichte die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) am 26. Juni ihre eigene Liste von „Steueroasen“. Insgesamt neun Staaten schafften es auf alle drei Listen: drei in der Karibik (Bahamas, St. Kitts und Nevis, St. Vincent und die Grenadinen), vier im Pazifik (Niue, Nauru, Cookinseln und Marshallinseln) sowie Panama und Liechtenstein.

Dank der Diskussion dieses Themas in verschiedenen internationalen Foren, darunter dem IWF-Interimsausschuss, dem Finanzstabilitätsforum sowie bei Treffen der G7-Finanzminister, wurde eine Arbeitsgruppe für Offshore-Zentren eingerichtet, um die Aktivitäten von OFCs und der zu untersuchen Ausmaß ihres Einflusses auf die globale Finanzstabilität.

Der benannten Arbeitsgruppe wurden folgende Aufgaben übertragen:

die Aktivitäten von OFCs und die Rolle bewerten, die sie bei der Schaffung von Bedrohungen für die Stabilität des globalen Finanzsystems spielen oder spielen könnten;

Beurteilung der Einhaltung internationaler Standards durch das OFC;

schlagen Empfehlungen vor, die darauf abzielen, die Einhaltung internationaler Standards durch OFCs sicherzustellen, die nicht in der Lage oder nicht willens sind, Standards im Bereich der Offshore-Regulierung einzuhalten, was zu einer schwachen Regulierung und einer ineffektiven oder nicht vorhandenen Zusammenarbeit und Transparenz in diesem Bereich führt.

Der Bericht der Arbeitsgruppe untersuchte zentrale Probleme, die den meisten OFCs gemeinsam sind, darunter:

schlechte Sorgfaltspflicht bei der Gründung und Lizenzierung neuer Unternehmen und Finanzinstitute; schlechte Offenlegungsregeln;

Unfähigkeit, Informationen über die Aktivitäten der im OFC eingetragenen Finanzinstitute zu erhalten, einschließlich Informationen über Einleger und Gegenparteien sowie über Aktivitäten außerhalb des OFC;

Mangel an Ressourcen, um eine wirksame Kontrolle über Tochtergesellschaften oder Zweigstellen ausländischer Bankinstitute durch lokale Kontrollbehörden auszuüben;

mangelnder politischer Wille, die Qualität der Regulierung in diesem Bereich zu verbessern; mangelnde Zusammenarbeit mit Regulierungsbehörden von Nicht-Offshore-Jurisdiktionen;

das Vorhandensein strengerer Vertraulichkeitsgesetze, die den Austausch von Informationen verhindern.

Offshore-Finanzzentren wurden in drei Gruppen eingeteilt:

Zur ersten Gruppe gehörten OFCs, die in der Regel mit Offshore-Staaten zusammenarbeiten, über ein relativ hohes Maß an Aufsicht über Finanztransaktionen verfügen und sich in ihrem Verhalten auch an internationale Standards halten. Dies sind OFCs wie: Hongkong, Luxemburg, Singapur, Schweiz, Dublin (Irland), Guernsey-Inseln, Jersey, Maine;

Die zweite Gruppe bestand aus denjenigen OFCs, deren nationale Gesetzgebung Mechanismen zur Überwachung von Finanztransaktionen vorsieht und die internationale Zusammenarbeit betreiben, deren Niveau und Qualität jedoch erheblich verbessert werden müssen. Zu dieser Gruppe gehören: Andorra, Bahrain, Barbados, Bermuda, Gibraltar, Labuan, Macau, Malta, Monaco;

Zur dritten (größten) Gruppe gehören nach Angaben des Financial Stability Forum OFCs, die über ein geringes Qualitätsniveau bei der Überwachung von Finanztransaktionen verfügen und sich nicht daran beteiligen internationale Kooperation mit anderen Staaten sowie solchen, die bei ihren Aktivitäten nicht danach streben, internationale Standards einzuhalten. Darunter: Anguilla, Antigua und Barbuda, Aruba, Belize, Britische Jungferninseln, Kaimaninseln, Cookinseln, Costa Rica, Zypern, Libanon, Liechtenstein, Marshallinseln, Mauritius, Nauru, Niederländische Antillen, Niue, Panama, St. Kitts und Nevis, St. Lucia, St. Vincent und die Grenadinen, West-Samoa, Seychellen, Bahamas, Turks- und Caicosinseln, Vanuatu.

Offshore-Bankzentren

Ein Offshore-Bankenplatz ist ein Finanzplatz, an dem Transaktionen durchgeführt werden können, die keiner nationalen Regulierung unterliegen und nicht als Teil der Wirtschaft gelten.

Der Hauptgrund für die Entstehung von Offshore-Finanzzentren waren vor allem die sehr hohen Steuersätze auf Bankerträge in Industrie- und Entwicklungsländern.

Die Gründe für die Attraktivität von Offshore-Finanzzentren sowohl für ausländische als auch für inländische Unternehmen sind:

Wahrnehmung von Vermittlungsfunktionen für Kreditnehmer und Einleger;

minimale behördliche Regulierung;

es gibt praktisch keine Steuern und keine Kontrolle über die Verwaltung von Portfolioinvestitionen;

die Aktivitäten ausländischer Banken auf ihrem Territorium tragen zur Erhöhung der Beschäftigung der lokalen Bevölkerung bei;

Verbesserung des Lebensstandards in den Ländern, in denen sich Offshore-Bankzentren befinden, durch die Ansammlung von Mitteln aus der Erteilung von Lizenzen, Bankkosten und anderen Zahlungen.

ZU allgemeine Merkmale Zu den Offshore-Banking-Zentren gehören:

fast keine Regulierung des Geldverkehrs;

internationale Operationsbasis;

hocheffiziente Kommunikations- und Transportinfrastruktur; verlässliche Beziehungen zu Finanzbehörden der Industrieländer; interne politische Stabilität;

Gewährleistung der Geheimhaltung von Vereinbarungen;

effizientes Funktionieren der Zentralbanken;

primäres oder alternatives Englisch;

Standort in Zeitzonen, die zwischen den Zonen der Hauptmärkte liegen; hochqualifizierte Arbeitskräfte.

Internationale Erfahrungen zeigen, dass Offshore-Banken zu folgenden Zwecken gegründet werden:

Zugang zum internationalen Netzwerk der Korrespondentenbeziehungen erhalten;

Sicherstellung der Außenhandelstransaktionen der Muttergesellschaft und der angeschlossenen Finanz- und Handelsstrukturen;

Erweiterung des Bankdienstleistungsangebots der Nationalbanken;

Nutzung von Offshore-Banken, um auf nationalen Märkten tätig zu sein;

Kreditvergabe an nationale Handels- und Finanzstrukturen über Offshore-Banken, um die Besteuerung in Ländern mit hohen Einkommensteuersätzen zu minimieren;

Zugang zu internationalen Finanzinstitutionen;

Fragen zu Finanzprodukten;

Optimierung der innerbetrieblichen Finanzströme.

Es gibt bestimmte Arten von Offshore-Banking-Zentren, darunter sogenannte Papierzentren, die Unterlagen aufbewahren und Bankgeschäfte in geringen Beträgen oder gar nicht abwickeln, und Funktionszentren, die Einlagengeschäfte durchführen und Kredite gewähren.

Es gibt drei Arten von Offshore-Bankenzentren: Die Art – das New Yorker Modell – sieht spezielle, formal festgelegte Vereinbarungen mit renommierten Finanzzentren wie New York, Tokio und Singapur vor. Auf diesen Märkten werden Sonderkonten getrennt von inländischen Konten eingerichtet und unterliegen keinen Beschränkungen, die für den inländischen Finanzmarkt gelten (z. B. Mindestreservepflichten). Es gibt eine Unternehmensbesteuerung; lokale Stempelsteuer (auf dem Markt von Tokio), kann zulässig sein oder nicht (Singapur), Besteuerung von Unternehmenswertpapieren (Markt von New York, Tokio); Typ – Londoner Modell. In London und Hongkong unterliegen Finanzvereinbarungen keinen Beschränkungen, unabhängig davon, ob Gebietsansässige oder Nichtansässige Marktteilnehmer sind. In diesen Städten handelt es sich beim Offshore-Markt lediglich um Offshore-Vereinbarungen zwischen Nichtansässigen, da interne und externe Vereinbarungen kombiniert werden. Auf Offshore-Märkten dieses Modells gibt es eine Unternehmensbesteuerung und die Besteuerung von Unternehmenswertpapieren ist zulässig; die Art ist „Steuertresor“. Zu dieser Art von Offshore-Märkten gehören die Märkte der Bahamas und der Kaimaninseln. Auf diesen Märkten werden Verträge von Nichtansässigen geschlossen und unterliegen keinerlei Steuern. Es gibt keine Körperschaftsteuer oder Besteuerung von Unternehmenswertpapieren, es fallen jedoch Registrierungsgebühren und Lizenzgebühren an.

Abschluss

Der Grund für die Entstehung und Aktivität von Offshore-Finanzzentren war schon immer der Kapitalismus. Die Idee ist ganz einfach: Das angesammelte Kapital soll so erhalten bleiben, dass es für seinen Eigentümer „funktioniert“. Kapital kann dorthin verschoben werden, wo es am profitabelsten ist, wo es keine Devisenkontrollen gibt und wo es Investitionsmöglichkeiten gibt. Es entsteht eine Gesellschaft praktisch ohne Grenzen, in der die Verdienste des Unternehmers belohnt werden können und es keine Hindernisse dafür gibt, dass diese Belohnung ihr Maximum erreicht. Heutzutage konzentrieren sich Wettbewerbsgerichtsbarkeiten auf Nischenprodukte, die Gesetzgebung, die diese Produkte unterstützt, und die damit verbundenen Kapitalfreiheiten.

Unter Offshore-Zentren werden daher Länder und Gebiete verstanden, die registrierten ausländischen Unternehmen, die nicht im Hoheitsgebiet des Registrierungslandes tätig sind, Vorzugssteuerregelungen bieten. Für diese Gebiete gelten zwei Hauptkriterien:

niedrige Besteuerung;

Nichtansässiger Status einer eingetragenen Gesellschaft, deren Anteile sich im Besitz von Ausländern befinden und die nicht berechtigt ist, im Hoheitsgebiet des Eintragungslandes tätig zu sein.

Gleichzeitig fungieren Offshore-Banken meist als Kapitalverwaltungszentren und betreuen eine begrenzte Anzahl von Kunden. In der Regel handelt es sich dabei um Tochtergesellschaften der Muttergesellschaft sowie bestimmte Unternehmensgruppen, die dem Finanzpool beigetreten sind. Eine Offshore-Bank kann ausländische Filialen eines Unternehmens (einschließlich anderer Offshore-Unternehmen) bedienen. Auf Basis von Offshore-Banken können Transaktionen mit verschiedenen Währungen durchgeführt werden, insbesondere können Konten in Fremdwährungen eröffnet werden.

Referenzliste

Platonova I.N. Entwicklung der Offshore-Geschäftsstrategie: ein Blick aus der Zukunft / I.N. Platonova // Finanzen, Geld, Investitionen. - 2008. - Nr. 4.-3-7

Offshore-Finanzzentrum- Dies ist ein Gebiet, in dem die lokale Gesetzgebung die Registrierung juristischer Personen zulässt, die von der Steuerpflicht befreit sind oder andere Vorteile genießen. Auch Finanzzentren haben einen Vorteil: Gebietsfremde zahlen bei der Registrierung und Ummeldung Gebühren, die einen erheblichen Teil des Offshore-Staatshaushalts ausmachen. Darüber hinaus ermöglicht die Anwerbung von Ausländern eine Reduzierung der Arbeitslosigkeit – die Bedingungen der Zusammenarbeit vieler Offshore-Zentren mit ausländischen Unternehmen erfordern die Beschäftigung von Vertretern der lokalen Bevölkerung.

Der Begriff selbst Offshore-Finanzzentrum„erschien in den 80er Jahren – so nennt der Internationale Währungsdienst alle Staaten, deren Finanzreserven im Verhältnis zur Bevölkerung zu groß sind. Die IWF-Klassifizierung hat jedoch Schwachpunkte– Gemäß dem oben genannten Kriterium sollten Großbritannien und die USA als Offshore-Länder betrachtet werden, obwohl diese Länder eine hohe Bevölkerungszahl haben und traditionell als Offshore-Länder eingestuft werden Land-.

Im Kontext der Globalisierung und des immer stärker werdenden Wettbewerbs müssen Wirtschaftssubjekte ständig nach Möglichkeiten suchen und diese verbessern, um Kosten zu senken, um normal arbeiten zu können. Angesichts der Tatsache, dass ein erheblicher Teil der Kosten einer Organisation aus Steuern besteht, wurden Möglichkeiten gefunden, diesen Ausgabenposten zu reduzieren. Einer der meisten wirksame Methoden Ihre Reduzierung erfolgt durch die Nutzung von Vorteilen, die Offshore-Finanzzentren bieten. Sie ermöglichen es Ihnen, unter bestimmten Voraussetzungen keine Steuern zu zahlen oder sie so weit wie möglich zu senken.

In der modernen Welt spielen Offshore-Zentren eine bedeutende Rolle. Neben dem rechtlichen Interesse an ihnen sind sie aufgrund der hohen Vertraulichkeit und der Bedingung der Anonymität von Bankkonten ein geeignetes Element für kriminelle Absichten. All dies sowie die Tatsache, dass ihre schnelle Entwicklung es nicht ermöglicht, die theoretischen Grundlagen zu diesem Thema im gleichen Tempo zu aktualisieren, bestimmten die Wahl des Themas und seine Relevanz.

Gegenstand der Studie sind Offshore-Finanzzentren, Gegenstand sind deren Wesen, Typen und Merkmale. Der Zweck der Arbeit besteht darin, die Aktivitäten von Offshore-Finanzzentren zu untersuchen und die theoretischen und praktischen Aspekte ihrer Arbeit zu verstehen. Um dieses Ziel zu erreichen, ist es notwendig, folgende Aufgaben zu lösen:

• Identifizieren Sie das Wesentliche des Konzepts eines Offshore-Finanzzentrums und charakterisieren Sie seine Merkmale.
• die Gründe für die Entstehung von Offshore-Finanzzentren verstehen;
• Beschreiben Sie die Arten von Offshore-Unternehmen.
• charakterisieren ihren aktuellen Zustand.

Kapitel 1. Theoretische Grundlagen von Offshore-Zentren und ihre Verbreitung in der Welt

1.1.Wesen, Bedeutung und Gründe für die Schaffung von Offshore-Zentren

Ein Offshore-Finanzplatz ist ein Staat oder ein Teil davon, in dessen Hoheitsgebiet ausländische Einwohner Finanz-, Handels- und Handelsgeschäfte zu Vorzugskonditionen tätigen können, insbesondere steuerfrei sind oder diese in einem minimalen Betrag entrichten, der im Wesentlichen ersetzt Steuern mit Jahres- und Zulassungssteuern.

Dieser Begriff wird vom Internationalen Währungsfonds und einigen anderen internationalen Organisationen verwendet; in theoretischen Quellen findet man auch Definitionen dieses Konzepts wie Offshore-Zone, Offshore und andere.

Somit ist eine Offshore-Zone nach der Gesetzgebung der Russischen Föderation ein Staat, der eine Vorzugsbesteuerung vorsieht und (oder) keine Bereitstellung und Offenlegung von Informationen bei der Durchführung verschiedener Finanztransaktionen vorsieht.

Es gibt 9 Formen von Offshore-Aktivitäten:

• Versicherung;
• Bankwesen;
• Finanzierung und Leasing;
• Fondsverwaltung;
• Service-Center-Modus;
• gemischte Aktivitäten.

Es gibt keine einheitliche Liste von Offshore-Zonen. Jedes Land oder international Finanzielle Institution behält seine Liste. Unter den von der Russischen Föderation vertretenen Offshore-Zonen werden folgende Gebiete unterschieden: Anguilla; Antigua und Barbuda; Fürstentum Andorra; Aruba; Commonwealth der Bahamas; Brunei Darussalam; Königreich Bahrain; Bermuda; Belize; Britische Jungferninseln; Republik Vanuatu; Grenada; Gibraltar; Commonwealth von Dominica; Union der Komoren, nämlich die Insel Anjouan; die Volksrepublik China, insbesondere die Sonderverwaltungsregion Hongkong (Hongkong) und die Sonderverwaltungsregion Macau (Maomen); Republik Liberia; Fürstentum Liechtenstein; Malaysia, nämlich die Insel Labuan; Republik Mauritius; Republik Malediven; Republik der Marshallinseln; Republik Malta; Fürstentum Monaco; Montserrat; Republik Nauru; Republik Niue; Niederländische Antillen; Vereinigt Arabische Emirate; Cookinseln; Cayman Inseln; Turks- und Caicosinseln; Republik Palau; Republik Samoa; Republik Panama; Republik San Marino; St. Vincent und die Grenadinen; St. Kitts und Nevis; St. Lucia; Die Republik Seychellen sowie bestimmte Verwaltungseinheiten des Vereinigten Königreichs Großbritannien und Nordirland, insbesondere die Isle of Man, die Kanalinseln (Guernsey, Jersey, Sark, Alderney).

Wenn wir die Geographie der Offshore-Territorien bewerten, können wir zu dem Schluss kommen, dass ihnen in der Regel der Mangel an Arbeitskräften und natürlichen Ressourcen gemeinsam ist, was zu einer Unterentwicklung der Wirtschaftsgebiete und einem niedrigen Lebensstandard führt der Bevölkerung und der Mangel an in- und ausländischen Investitionen. In Anbetracht dieses Handels Materielle Ressourcen ist für solche Gebiete unmöglich; sie müssen „legale Adressen verkaufen“ und dabei Vorzugskonditionen anbieten.

Damit ein Gebiet als Offshore-Zentrum eingestuft werden kann, muss es vier Hauptkriterien erfüllen:

• Operationen müssen von Nichtansässigen durchgeführt werden, die nicht berechtigt sind, im Registrierungsland Tätigkeiten auszuüben;
• Gesetzgebung und Unternehmensstandards sollten unter Berücksichtigung der größtmöglichen Erleichterung der Aktivitäten von Gebietsfremden entwickelt werden;
• Es muss eine angemessene Geheimhaltungsregelung gewährleistet und die Vertraulichkeit finanzieller Aktivitäten gewährleistet sein.
• Bereitstellung von Vorzugssteuerregelungen.

Der erste Punkt ist aufgrund der bereits angekündigten Besonderheiten von Offshore-Gebieten notwendig, um sicherzustellen, dass lokale Unternehmen keine Konkurrenz durch große globale Organisationen haben, während der Rest als eine Art Köder für gebietsfremde Unternehmen dient.

Daher sind die Aktivitäten, die Gebietsfremde in Offshore-Gebieten ausüben können, begrenzt. Es gibt eine Reihe von Problemen, die sie angehen können, insbesondere:

• die Angelegenheiten der Organisation direkt verwalten, einschließlich der Rekrutierung von Personal, dem Kauf oder der Anmietung von Büro- oder Wohnräumen;
• Handelsbeziehungen aufbauen, Zahlungen und Bestellungen ausländischer Waren oder Kunden erfüllen, einschließlich Bestellungen lokaler Waren über einen lokalen Exporteur, wenn diese von nicht in der Offshore-Zone ansässigen Kunden ausgeführt werden;
• Pläne und Programme für im Ausland durchgeführte Bauvorhaben entwickeln;
• Drucken und Bearbeiten von Veröffentlichungen, die zur Verbreitung im Ausland bestimmt sind;
• an den Aktivitäten von Offshore-Versicherungsunternehmen oder Bankorganisationen teilnehmen;
• ein Schiffsagent oder -manager sein, wenn diese Position nicht die Durchführung von Operationen in einer Offshore-Zone beinhaltet.

Wenn man über die Kriterien für die Einstufung von Gebieten als Offshore-Territorien spricht, ist es erwähnenswert, dass die unterschiedlichen Ansätze verschiedener internationaler Organisationen unterschiedlich sind. In inländischen Quellen gibt es keine einheitliche Klassifizierung. Wenn wir jedoch einige davon zusammenfassen, können wir ungefähr die folgende Unterteilung erkennen:

• „reine Offshores“, darunter Gebiete, die Offshore-Organisationen vollständig von der Besteuerung befreien, in denen diese eine bestimmte Gebühr an die Regierung dieses Landes zahlen, in der Regel nicht mehr als 400 US-Dollar pro Jahr;
• „Niedrigsteueroasen“, die Offshore-Unternehmen nur minimale Steuern auferlegen;
• „Internal Offshore“, eine Art letzteres innerhalb des Hoheitsgebiets eines Landes und ein Teil des Staates, in dem Steuervorteile für ansässige Unternehmen gewährt werden, die bestimmte Tätigkeiten ausüben, oder für Unternehmen einer vorgeschriebenen Form.

Die Zentralbank der Russischen Föderation unterscheidet Onshore-, klassische Offshore- und ungünstigste Gebiete. Zu den ersten gehören die angesehensten Gebiete wie die Schweiz, Hongkong, Montenegro, Singapur, Irland, Fr. Maine, Kanalinseln, Malta. Zur Bank von Russland gehören Andorra, die Anjouan-Inseln, Liechtenstein, Liberia, die Marshallinseln und einige andere, darunter letztere. Alle anderen Offshore-Zonen werden als klassisch eingestuft.

Die Internationale Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung verwendet offiziell den Begriff „Steueroase“, d.

Der wichtigste Grund besteht darin, dass in diesem Gebiet keine oder nur nominelle Steuern eingeführt wurden, mit dem Vorbehalt, dass das Gebiet allein aufgrund dieser Klausel nicht als „Steueroase“ eingestuft werden kann und andere Faktoren berücksichtigt werden sollten. wie unzureichende Transparenz, gesetzliche oder administrative Hindernisse für den Informationsaustausch mit den Regierungen anderer Länder, keine Verpflichtung zur Durchführung realer Aktivitäten.

Zusätzlich zur sogenannten „günstigen Kategorie“ von Offshore-Gebieten, die die Anforderungen vollständig erfüllen, unterscheidet die Financial Action Task Force (FATF) drei Kategorien von Offshore-Gebieten und veröffentlicht eine „schwarze Liste“ der zu ihnen gehörenden Länder, nämlich :

• Gebiete, in denen aufgrund von Mängeln in den nationalen Systemen die Gefahr von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung für das internationale Finanzsystem besteht;
• Gebiete, deren nationale Systeme zur Bekämpfung der Geldwäsche aus strategischer Sicht erhebliche Mängel aufweisen und die keinen Plan zur Beseitigung dieser Mängel entwickelt haben;
• Gebiete mit erheblichen Mängeln bei der Bekämpfung der Geldwäsche, die nicht behoben werden Staatsmacht diese Gebiete.

Daher erstellt die FATF zwei Listen – schwarz und dunkelgrau.

Die erste umfasst Bereiche mit dem höchsten Risikoniveau, gegen die andere Länder aufgefordert werden, Gegenmaßnahmen zu ergreifen, um das internationale Finanzsystem vor den von diesen Bereichen ausgehenden Risiken der Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung zu schützen.

Dunkelgrau umfasst Gebiete mit Mängeln in ihren nationalen Regelungen, die nicht den erforderlichen Fortschritt bei der Behebung dieser Mängel erzielt haben oder den Aktionsplan zu deren Behebung, den sie in Zusammenarbeit mit der FATF entwickelt haben, nicht umsetzen.

Auch die folgende Aufteilungsart ist durchaus üblich:

• vorgelagerte Inseln, einschließlich kleiner Inseln und Archipele der Karibik, Indiens und Pazifische Ozeane, deren Hauptmerkmal das Fehlen von Steuern, anspruchslose Buchhaltungspraktiken, geringe feste Zahlungen, ein Höchstmaß an Anonymität und Vertraulichkeit der Eigentümer von Organisationen sind, weshalb sie oft als wenig angesehen gelten und einen zweifelhaften Ruf haben;
• Europäische Gebiete, die sich durch einen deutlich höheren Status auszeichnen, wo die Kosten für die Platzierung eines Offshore-Unternehmens jährlich Zehntausende US-Dollar erreichen können;
• separate administrativ-territoriale Einheiten, gekennzeichnet durch Spezialbehandlung Besteuerung, zum Beispiel in einigen Staaten der USA und in Russland - Kalmückien, Uglitsch, Altai.

Es gibt formelle und informelle Klassifizierungen Offshore-Zonen.

Offshore-Zonen umfassen drei große Klassifizierungen. Das Verfahren zur Registrierung eines Unternehmens von Offshore-Organisationen ist unterteilt in:

1) kostenlos, um ein Unternehmen zu registrieren, einen Antrag und Kopien der Gründungsdokumente auf Englisch zu erstellen (fast alle Zonen);

2) formell, wenn zusätzlich zu Gründungsurkunden Zusätzliche Dokumente aus dem Land des Haupteinsatzgebiets in der EU sind erforderlich.

Die Art der Prüfung von Jahresabschlüssen unterscheidet sich in Rechtsgebieten, in denen die Erstellung und Vorlage von Jahresabschlüssen bei Regierungsbehörden nicht vorgeschrieben ist (Vanuatu, Liberia, Malediven, Andorra, Costa Rica, Mauritius). Abhängig vom Grad der Vertraulichkeit können alle Offshore-Organisationen unterteilt werden in:

– Gebiete mit einem offenen Register, die eine vollständige Offenlegung von Informationen von Geschäftsinhabern erfordern (Hongkong, Luxemburg, Schweiz, Singapur);

– Bereiche mit einem mäßigen Register, die verpflichtend sind Einzelunternehmer Informationen über die größten Aktionäre und ihre Aktien öffentlich veröffentlichen (Belize, Barbados, Libanon, Malaysia, Vereinigte Arabische Emirate);

– Gebiete mit einem geschlossenen Register, das den Unternehmen völlige Anonymität bietet (Nauru, Liberia, Vanuatu, Mauritius, Liechtenstein).
Unternehmer suchen die günstigsten Konditionen: keine Steuern, vereinfachte Gewerbeanmeldung etc. Allerdings muss darauf geachtet werden, dass der gewählte Standort einen guten Ruf genießt. Wir müssen Zugeständnisse machen und strengeren Forderungen zustimmen.

Je nach Grad der Loyalität gegenüber den Themen können sie also alle in die folgenden Kategorien eingeteilt werden.

1. Klassische Offshore-Unternehmen haben folgende Hauptvorteile:

- In solchen Zonen gibt es keine Steuern und die jeweiligen Landesregierungen sind darauf beschränkt, eine jährliche Geschäftsgebühr in Höhe von 200-400 Dollar zu erheben.

— Die Behörden mischen sich nicht in das Geschäft ein und kontrollieren es nicht.

— Wartung und Berichterstattung sind optional.
Der Unternehmer und seine Organisation genießen absolute Anonymität und Vertraulichkeit.

Zu diesen Gebieten gehören die Bahamas, Panama und die Britischen Jungferninseln. Trotz ihrer hohen Attraktivität werden sie häufig zu einem Zufluchtsort für illegale Finanztransaktionen und illegale Kapitaltransaktionen. Aus diesem Grund sind Geschäftspartner auf internationaler Ebene gegenüber Organisationen, die in diesen Offshore-Zonen registriert sind, vorsichtig.

1. Prestigeträchtiges Offshore-Hotel. Sie zeichnen sich nicht durch loyale Konditionen aus, werden aber von Geschäftsleuten auf der ganzen Welt sehr geschätzt. Zu ihren Vorteilen gehören:

— Vorhandensein niedriger Steuersätze;

— hohes Maß an Vertrauen seitens ausländischer Partner;

— verkehrsgünstig gelegen.

Gleichzeitig sind diese Offshore-Organisationen zur Einreichung verpflichtet Finanzberichte an besondere staatliche Stellen sowie Informationen über Geschäftsinhaber und die Art der Transaktionen offenlegen. Eine ähnliche Regelung gilt derzeit in Ländern wie Zypern, den Niederlanden, Ungarn, Luxemburg und der Schweiz.

1. Onshore-Zonen. Formal handelt es sich nicht um Offshore-Unternehmen, sie bieten ausländischen Organisationen jedoch Steuervorteile, eine vereinfachte Unternehmensregistrierung und ein gewisses Maß an Privatsphäre.

In diesem Zusammenhang erlangten sie den Status von „Onshore-Territorien“. Es ist zu beachten, dass dieser Typ in einigen Bereichen ein viel liberaleres Steuersystem hat als in einem prestigeträchtigen Offshore-Bereich.

In dieser Hinsicht nehmen sie in dieser Klassifizierung eine mittlere Position ein. Beispiele für Gebiete mit einem solchen Regime sind England, Frankreich und die USA.

Es gibt drei Arten von Offshore-Zonen.

1. Länder ohne Steuern, ohne Meldepflichten.
   Dabei handelt es sich überwiegend um kleine Dritte-Welt-Staaten. Die bekanntesten Steueroasen: Bahamas, Britische Jungferninseln, Kaimaninseln. Diese Bereiche zeichnen sich durch ein hohes Maß an Vertraulichkeit für Offshore-Eigentümer von Organisationen und einen nahezu vollständigen Mangel an staatlicher Kontrolle über die Aktivitäten solcher Organisationen aus. Aus diesem Grund möchten seriöse Organisationen und Banken keine finanziellen Beziehungen unterhalten. Diese Staaten weisen einen geringen wirtschaftlichen Entwicklungsstand, aber eine relativ hohe politische Stabilität auf.
2. Offshores von hoher Seriosität. In solchen Zonen verlangen Offshore-Organisationen Finanzberichte und bieten erhebliche Steuervorteile. Die Regierungen dieser Länder kontrollieren strenger als in Ländern der ersten Art, es gibt ein Verzeichnis der Direktoren und Aktionäre, aber das Ansehen der Organisation ist viel höher. Dies sind Irland, Gibraltar, die Isle of Man.

1. Länder, die nicht als Standard-Offshore-Länder gelten. Die dritte Gruppe umfasst Länder, die nicht als Standard-Offshore-Länder betrachtet werden können, die jedoch einen Wohnsitz in ihnen und keine bestimmten Steuervorteile für Organisationen bieten, um Einkünfte aus ihrem Hoheitsgebiet zu erzielen. Zu diesen Ländern gehört Russland (Region Kaliningrad). Die Forderung nach Rechenschaftspflicht erhöht das Vertrauen solcher Unternehmen bei Geschäftspartnern.

Je nach Gruppe werden daher unterschiedliche Anforderungen an die Durchführung von Operationen und die Bestimmung der Höhe der Reserven für Operationen festgelegt:

– Für die erste Gruppe sind keine Reservierungen erforderlich.

– zweite Gruppe – 25 %;

– dritte Gruppe – 50 %

Bei der Auswahl eines Offshore-Unternehmens müssen Sie zunächst die Aufgaben überwachen, die mit Hilfe einer in einem bestimmten Rechtsgebiet registrierten Organisation gelöst werden müssen.

In diesem Absatz werden daher die Arten von Offshore-Zonen erörtert. Sie sind nach der Reihenfolge der Registrierung, dem Grad der Loyalität gegenüber den Untertanen und den Anforderungen an die Durchführung von Handelsgeschäften unterteilt.

Daher untersucht das erste Kapitel die theoretischen Aspekte des Offshore-Geschäfts. Offshore-Zonen verringern die Steuerlast für Unternehmen. Viele Staaten verhängen jedoch wirtschaftliche Beschränkungen für die Nutzung von Offshore-Zonen. Der Kern solcher Beschränkungen besteht darin, dass das Steuersystem in der Offshore-Zone viel teurer wird als das lokale.

Offshore-Zonen werden nach der Reihenfolge der Registrierung, dem Grad der Loyalität gegenüber den Unternehmen und den Anforderungen für die Durchführung von Handelsgeschäften unterteilt.

1.2.Klassifizierung von Offshore-Zentren

Offshore-Zentren bieten einer nahezu unbegrenzten Anzahl von Menschen enorme Möglichkeiten, sowohl legale als auch illegale Ziele zu erreichen.

Alle Motive lassen sich in 3 Gruppen einteilen:

• Motive, die nicht mit der Begehung von Straftaten in Zusammenhang stehen;

Der häufigste Grund für die Nutzung von Offshore-Zonen ist die Notwendigkeit, die Steuerplanung auf legale Weise zu optimieren. Damit verbunden sind Transaktionen, die steuerlich motiviert sind, aber gleichzeitig dem Geist und Buchstaben des Gesetzes entsprechen. Darüber hinaus werden Offshore-Programme häufig eingesetzt, um die Vermögenswerte eines Unternehmens zu schützen und gleichzeitig das Risiko ihrer Enteignung bei wirtschaftlicher Instabilität zu minimieren.

Darüber hinaus besteht ein Bedarf an Steueroasen, der nicht direkt mit der Wirtschaft zusammenhängt. Beispielsweise ist das hohe Maß an Geheimhaltung von Offshore-Territorien in Zivilverfahren, insbesondere bei Scheidungen, wichtig.

Während es viele legitime Gründe für die Nutzung von Steueroasen gibt, bergen Offshore-Steueroasen das Potenzial für die Entwicklung krimineller Aktivitäten. Die Schemata zur Verwendung von Offshore-Zonenstandards selbst sind sehr ähnlich. Als wichtigster Faktor für die Entwicklung der Kriminalität kann der Grad des Finanzgeheimnisses angesehen werden, das aufgrund der Entstehung wirksamer Instrumente, die dazu beitragen, Einkünfte zu verbergen und die Analyse der Cashflows zu beeinträchtigen, günstige Bedingungen für die Verschleierung krimineller Aktivitäten schafft.

In der Struktur der Motive für die kriminelle Nutzung von Offshore-Zonen lassen sich in der Regel zwei Gruppen unterscheiden: solche, die den Wunsch zur Begehung oder Verschleierung einer Steuerstraftat implizieren, und solche, die mit anderen Wirtschaftsdelikten in Zusammenhang stehen.

Zweite große Gruppe Diese Gründe eint das Ziel der Steuerhinterziehung, für die es in Offshore-Zonen viele Möglichkeiten gibt. Großer Teil Bei diesen Systemen kommen verschiedene Arten von Generalunternehmen sowie Offshore-Trusts und Banken zum Einsatz. Das einfachste Schema der steuerlich motivierten Geschäftstätigkeit in einer Offshore-Zone basiert auf dem universellen Prinzip der Steuergesetzgebung, das Einkünfte, deren Quellen innerhalb dieses Staates liegen, in die obligatorische Besteuerung einbezieht. Liegt die Einnahmequelle im Ausland oder lässt sie sich nur schwer mit Sicherheit lokalisieren, ist sie vom Geltungsbereich dieser Gerichtsbarkeit ausgeschlossen. Ähnliche Situationen sind typisch für das Beratungsgeschäft, bei der Erbringung von Vermittlungsdienstleistungen und anderen. Somit gehen die erhaltenen Einnahmen auf die Konten von Offshore-Unternehmen.

Tauschgeschäfte mit einem Offshore-Unternehmen als Vermittler, eines der häufigsten Schemata, beinhalten, wie der Name schon sagt, die Vermittlung eines Offshore-Unternehmens zwischen zwei Unternehmen, die Waren tauschen. Die Haupteinnahmen aus der Transaktion werden in diesem Fall von der Offshore-Gesellschaft erwirtschaftet.

Bei Schuldentransaktionen kauft ein Offshore-Unternehmen Schuldverschreibungen mit einem Abschlag, die anschließend zum Nennwert zurückgezahlt werden, was dazu führt, dass das Unternehmen steuerfreie oder nur minimal besteuerte Einkünfte erhält.

Beim Handel mit Wertpapieren erwirbt ein Offshore-Unternehmen diese und verkauft sie anschließend zum höchsten Preis an einen Dritten weiter.

Der Kern der Selbstfinanzierung besteht in der Gewährung eines Darlehens durch ein Offshore-Unternehmen an Partnerorganisationen, die selbst außerhalb der Offshore-Zone ansässig sind. Wenn das Darlehen gegen Gebühr vergeben wird, mindern die an das ausländische Unternehmen gezahlten Zinsen die Besteuerung im Empfängerland, während sie in der Offshore-Zone nicht besteuert werden (oder einer minimalen Besteuerung unterliegen).

Zu den Motiven im Zusammenhang mit wirtschaftlichen, nicht steuerlichen Straftaten zählen das Waschen illegaler Einkünfte, deren Anhäufung und Schmuggel Betäubungsmittel. Die Entstehung von Offshore-Finanzzentren als Hauptbestandteil des globalen Geldwäscheprozesses hat zwei Gründe. Erstens verfügen die Strafverfolgungsbehörden in entwickelten Ländern über umfangreiche Erfahrung bei der Verfolgung von Personen, die an internen Geldwäscheprozessen beteiligt sind. Der zweite Grund ist, dass die weitverbreitete Verfügbarkeit von Finanzgeheimniszonen die Vorteile der Durchführung von Transaktionen mit Offshore-Firmen öffentlich zugänglich gemacht hat.

In der modernen Welt ist die Ausgabe von ungesicherten oder fiktiven Wechseln, Einlagenzertifikaten und anderen Finanzinstrumenten durchaus üblich, deren Voraussetzungen dafür geschaffen werden minimale Kosten für die Gründung einer Bank, die tatsächliche Anonymität des Eigentümers, unzureichende gesetzliche Kontrolle, die Möglichkeit der Gründung von Gesellschaften mit möglicherweise irreführenden Namen.

Daher gibt es eine Vielzahl sowohl legaler als auch illegaler Motive für die Nutzung von Offshore-Finanzplätzen, die einer Untersuchung und laufenden Überwachung bedürfen.

Kapitel 2. Regulierung der Aktivitäten von Offshore-Finanzzentren und Deoffshorisierung der Wirtschaft in Russland und der Welt

2.1 Internationale Regulierung von Offshore-Zentren und Deoffshorisierung

Jeder Offshore-Finanzplatz wird von den Steuerzahlern auf der Grundlage der Ziele ausgewählt, die sie bei der Zusammenarbeit mit ihm verfolgen. Beispielsweise ist die Gründung von Tochtergesellschaften von Versicherungsgesellschaften auf den Bermudas weit verbreitet, und die Panamainseln werden zur Gründung von Kapitalgesellschaften genutzt.

Daher ist es wichtig, nicht nur zu verstehen, was Offshore-Finanzzentren im Allgemeinen sind, sondern auch die Unterschiede zwischen verschiedenen Offshore-Jurisdiktionen zu verstehen und ihre Merkmale zu kennen. Als Ergebnis werden wir einige bekannte Offshore-Finanzzentren charakterisieren.

Es ist zu beachten, dass die Nutzung von Offshore-Territorien für kriminelle Zwecke in der Regel viele davon in einer Gruppe von Operationen beinhaltet, um Spuren zu verwischen. Beispielsweise wird der Drogenschmuggel mithilfe von Schiffen betrieben, die Unternehmen auf den Niederländischen Antillen gehören und in Panama registriert sind. Rechnungen für den Warentransport werden an juristische Personen auf den Cayman-Inseln gezahlt und Zahlungen werden auf in der Schweiz eröffnete Konten gesendet Banken.

Vor allem kriminell Wirtschaftstätigkeit Es gibt mehrere wichtige Offshore-Gebiete, von denen einige im Folgenden erörtert werden.

Eines der größten Offshore-Finanzzentren sind die Turks- und Caicosinseln. Es wurde erst vor relativ kurzer Zeit gegründet, da die Regierung erst 1979 eine Reihe von Gesetzen verabschiedete, die darauf abzielten, Offshore-Bankgeschäfte anzuziehen. Seine Popularität ist mit den härtesten Maßnahmen verbunden, die bei Verstößen gegen die Vertraulichkeit ergriffen werden.

Das Commonwealth der Bahamas ist eine unabhängige britische Kolonie mit mehr als 350 Banken, darunter den größten Banken der Welt. Fast 95 Prozent der in ihrem Hoheitsgebiet getätigten Bankgeschäfte sind internationaler Natur. Sie können in dieser Zone sogar per Post ein Bankkonto eröffnen. Geheimhaltung und Vertraulichkeit unterliegen strengen Kontrollen durch staatliche und kommerzielle Unternehmen. Auf den Inseln gibt es keine Währungsbeschränkungen; die Ein- und Ausfuhr von Währungen ist sehr einfach.

Bermuda versammelte die größte Anzahl von Finanzfachleuten, die mit ausländischen Investoren arbeiten. Das Fehlen von Beschränkungen ähnelt dem Commonwealth der Bahamas. Besonderheit Banken auf Bermuda haben im Vergleich zu anderen Steueroasen strengere Anforderungen an Neukunden. Die Gesetzgebung dieser Zone vereinfacht die Gründung und den Betrieb von Zweigstellen von Versicherungsgesellschaften erheblich.

Kanalinseln sind ein wichtiges Zentrum für Offshore-Bankgeschäfte für internationale Kunden. Guinea und Jersey erscheinen als Offshore-Zentren. Ein Bankkonto kann nicht nur von einer Einzelperson, sondern auch von ihrem Vertreter oder per Post eröffnet werden.

Isle of Man bietet auch an gute Bedingungen zur Eröffnung von Filialen von Versicherungsgesellschaften. Angesichts des geringen Wertes von Unternehmen in diesem Gebiet dient ihr Kauf oft nur dem Zweck, ein Bankkonto mit einem seriösen Namen bei anderen Banken auf der Welt zu eröffnen.

Cayman Inseln gelten als eines der größten Bankenzentren der Welt. Die Gesetzgebung dieses Territoriums legt besonderen Wert auf die Wahrung des Unternehmens- und Finanzgeheimnisses. Die Offenlegung von Informationen wird hier ebenso als Straftat angesehen wie das Anfordern von Informationen. Diese Zone zeichnet sich durch günstige Bedingungen für die Gründung und den Betrieb von Treuhandfirmen aus, die auf die Verwaltung von Offshore-Unternehmen spezialisiert sind.

Das liechtensteinische Bankensystem und die Datenschutzgesetze ähneln denen der Schweiz und sind daher aus Expertensicht austauschbar.

Montserrat ist eine selbstverwaltete britische Kolonie, die hauptsächlich Banken der Klasse B vereint, leicht zu gründen ist und unter strenger Geheimhaltung operiert. Obwohl es hier Währungskontrollregeln gibt, wird deren Einhaltung nicht streng kontrolliert, und daher ist der Import und Export von Geldern recht einfach.

Niederländische Antillen haben aufgrund eines langjährigen Steuerabkommens zwischen dem Königreich der Niederlande und den Vereinigten Staaten von Amerika seit vielen Jahren einen Vorteil gegenüber anderen Offshore-Territorien, das Unternehmen auf den Niederländischen Antillen, die Investitionen in den Vereinigten Staaten haben, das Recht auf eine Steuerbefreiung einräumt reduzierte Steuer auf Dividendenbeträge.

Panama ist in Offshore-Territorien aufgrund des einfachsten Systems der Welt zur Gründung und Unterstützung der Aktivitäten von Unternehmen beliebt. Die Gesetzgebung in dieser Zone enthält eine Mindestanzahl an Anforderungen, es gibt keine Körperschaftssteuern außer einer jährlichen Gebühr von 100 US-Dollar und es gibt keine Meldepflichten oder staatliche Kontrollen. Die drei gesetzlich vorgeschriebenen Direktoren einer Körperschaft können gleichzeitig als lokale und nicht-lokale Führungskräfte fungieren. Die Namen von Unternehmen in Panama können in jeder Sprache vorliegen, die einzige Bedingung ist, dass sie eine der folgenden Bezeichnungen haben: Corporation (Cori.), Sociadad Anoima (S.A.) oder Incorporated (Inc.). Es gibt keine Mindestkapitalanforderungen, keine Rechnungslegungsstandards und es sind nummerierte und verschlüsselte Bankkonten üblich.

Die Schweiz ist kein echtes Steuerparadies, da die Steuern in diesem Land recht hoch sind, aber aufgrund des hohen Finanzgeheimnisses und der gleichzeitigen Stabilität des Landes häufen sich riesige Geldflüsse aus aller Welt an.

2.2 Deoffshorisierung der russischen Wirtschaft

Die Möglichkeit für russische Geschäftsleute, Offshore-Unternehmen zu eröffnen, bot sich 1991; insbesondere im April dieses Jahres betrat das Schweizer Unternehmen Riggs Walmet Group den heimischen Markt mit dem Vorschlag, solche Unternehmen zu gründen. Sie bot Unterstützung bei ihrer Gründung sowie bei der Aufrechterhaltung ihrer normalen Aktivitäten an, einschließlich der Verpflichtung, jährliche Beiträge zum Haushalt des Herkunftslandes zu leisten, Sekretariatsdienste für die Postbearbeitung bereitzustellen, jährliche Aktionärsversammlungen zu organisieren, Bilanzen zu erstellen usw. Ihre Dienstleistungen waren im internationalen Vergleich überteuert: Sie boten an, 4.800 US-Dollar für die Registrierung und 1.100 US-Dollar pro Jahr für den Support zu zahlen.

Die Praxis, Offshore-Unternehmen für internationale Investitionen zu nutzen, hat in Russland eine bedeutende Entwicklung erfahren. Tochtergesellschaften und Niederlassungen, die innerhalb der größten russischen Finanz- und Industriekonzerne und -konzerne gegründet wurden, nutzten eine große Anzahl von Offshore-Unternehmen. Offshore-Systeme basierten zunehmend auf Versicherungen, Treuhandverträgen, Leasing und anderen vertraglichen Rechtsformen zur Durchführung komplexer Finanztransaktionen. Für die langfristige und laufende Finanzierung inländischer Projekte aus dem Ausland werden ausländische Offshore-Firmen eingesetzt. Bei derartigen Vorhaben werden in der Regel häufig spezialisierte Unternehmen eingesetzt, die in Steueranreizzonen ansässig sind. In den letzten Jahren haben inländische Finanzunternehmen und Banken Offshore-Programme genutzt, um auf den globalen Wertpapiermärkten zu agieren.

Die Rolle von Offshore-Programmen bei der Gründung transnationaler Konzerne nahm zu, als sie begannen, sich in das Netzwerk externer Niederlassungen inländischer Unternehmen zu integrieren. Offshore-Programme zielen häufig auf ausländische Steuerbarrieren ab.

Die Entwicklung des Offshore-Geschäfts in Russland wird durch eine Reihe von Faktoren stimuliert, darunter:

• Ineffektivität der Finanzpolitik;
• Motivation, Kapital ins Ausland zu exportieren;
• ungünstiges Investitionsklima;
• hohe Investitionsrisiken;
• hoher Kriminalisierungsgrad der Wirtschaft;
• der Einsatz von Offshore-Programmen zur Verschleierung des Eigentums an inländischen als Finanzinvestition gehaltenen Immobilien und zum Zweck der Geldwäsche aus Straftaten.

Die wichtigste Offshore-Zone für inländische Geschäftsleute ist seit langem Zypern. Nach Angaben von Experten wurden jeden Monat rund eine Milliarde Dollar aus Russland überwiesen. Großbritannien war auch ein beliebtes Transfergebiet, bei dem Gelder in Immobilien investiert wurden. Angesichts der aktuellen Situation werden einige der Mittel höchstwahrscheinlich auf die eine oder andere Weise nach Russland zurückkehren, während andere von Zypern in eine stabilere Zone transferiert werden.

Als Vorgänge im Zusammenhang mit dem Kapitalverkehr gelten Vorgänge im Zusammenhang mit dem Erwerb von Bauwerken, Gebäuden, Grundstücken und anderen Immobilien im Ausland sowie der Erwerb von Anteilen ausländischer Organisationen und die Registrierung von Unternehmen in Offshore-Zonen werden nach dem von der Bank von Russland festgelegten Verfahren durchgeführt.

Um den Kapitalexport aus dem Land zu begrenzen, gibt es ein Genehmigungsverfahren für die Durchführung solcher Geschäfte sowie für die Eröffnung von Konten im Ausland.

Einwohner, die solche Währungstransaktionen durchführen, müssen Aufzeichnungen führen und darüber Bericht erstatten. Auch die Einfuhr von Anteilen ausländischer Organisationen unterliegt einer Beschränkung, insbesondere muss diese den Zollnormen entsprechen.

Bei Verstößen gegen bestehende Normen kommen am häufigsten zwei Haftungsarten zur Anwendung:

• alle Einnahmen aus ungültigen Transaktionen werden zugunsten des Staates eingezogen;
• Unrechtmäßig erworbenes Eigentum wird zugunsten des Staates zurückerlangt.

In letzter Zeit gibt es Systeme, die bestehende nutzen internationale Verträge zum Ausschluss der Doppelbesteuerung.

Die Beschränkungen, die in Russland und anderen Ländern auf der ganzen Welt eingeführt werden, werden leider nicht in der Lage sein, das Offshore-Geschäft vollständig auszurotten. Offshore-Finanzzentren und Systeme für die Zusammenarbeit mit ihnen werden von Jahr zu Jahr verbessert und es wird immer schwieriger, sie zu verfolgen. Gleichzeitig werden zunehmende Beschränkungen für Offshore-Firmenregistratoren hochqualifizierte Fachkräfte erfordern, wodurch das Risiko und damit der Preis solcher Dienstleistungen steigen wird.

Der Versuch, der russischen Hauptstadt den Zugang zur Hohen See teilweise zu verweigern, war teilweise wirksam: Die Nachfrage nach Registrierung von Organisationen in Ländern, die auf der „schwarzen Liste der Zentralbank der Russischen Föderation“ stehen, ging stark zurück. Länder, die nicht auf der berüchtigten Zentralbankliste standen, erhielten zunehmend Aufmerksamkeit. Bisher galten wenig bekannte Wassergebiete als vielversprechend, beispielsweise Montenegro.

Als eine weitere moderne Reaktion des Offshore-Geschäfts auf die restriktiven Maßnahmen der Zentralbank der Russischen Föderation kann man auf die zunehmende Zahl komplexer Machenschaften hinweisen, an denen Offshore- und Onshore-Organisationen beteiligt sind, die in der Beziehung zwischen einem Russen nur eine „mittlere“ Rolle spielen und ein Offshore-Unternehmen. Zum Beispiel schließt eine russische Organisation einen Vertrag mit einem sehr angesehenen britischen Unternehmen ab, das wiederum nur ein Vertreter einer Organisation von den Britischen Jungferninseln ist, auf einer bescheidenen Provision von ihnen arbeitet und Steuern an das britische Finanzministerium zahlt . Der Hauptgewinn im Rahmen dieses Systems stammt dementsprechend aus dem Offshore-Bereich. Ein „seriöses Unternehmen“ ist jedoch nur ein Schirm in der Beziehungskette zwischen einem russischen Unternehmen und seinem Offshore-Unternehmen. Ein derart komplexes System ist absolut legal und wird noch lange in der Zukunft stecken, da es eine sorgfältige Berechnung der Geldbewegungen über Banken in Deutschland oder England mit minimalen Steuerverlusten in diesen reichen Ländern erfordert. Ein derart komplexes System kostet zwischen zehn und zwanzigtausend Dollar. Aber große Strukturen sparen nicht an der Zuverlässigkeit der Finanzkanäle.

Es gibt einfachere, aber nicht weniger elegante Möglichkeiten, die „schwarze Liste der Zentralbank der Russischen Föderation“ zu umgehen, indem man beispielsweise die bestehenden nutzt internationale Vereinbarung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung. Gemäß dem UK-Zypern-Abkommen und mit weiteren Erläuterungen der britischen Seite kann beispielsweise eine im Vereinigten Königreich registrierte Organisation, d. h. registrierte Adresse, Bankdaten usw., unter bestimmten Bedingungen in der Republik Zypern steuerpflichtig sein und zahlen Steuern, dementsprechend beträgt der zypriotische Offshore-Satz 4,25 %. So kann sich ein Offshore-Unternehmen aus Zypern unter der seriösen Maske einer seriösen englischen Organisation ganz legal verstecken, wenn sich das eigentliche Kontrollzentrum dieser Organisation auf der Insel Zypern befindet, das heißt, es reicht aus, die Direktoren der Organisation zu ernennen Organisation als Einwohner Zyperns.

Ein ebenso elegantes Offshore-System, das auf Doppelbesteuerungsabkommen basiert, die die Niederlande mit mehreren Ländern geschlossen haben. Die Vereinbarung wird „Dutch Sandwich“ genannt und besteht aus einer niederländischen Holdingorganisation und einer Organisation von den Niederländischen Antillen, die Anteile an der Holding besitzt. Das System zielt auf die Minimierung der Steuern ab und besteht im Wesentlichen darin, dass die Beteiligung, um die Steuern auf Einkünfte von Organisationen zu minimieren, aufgrund des Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und bei Zahlung an die Antillen-Organisation an den Aktionär gering ist aufgrund des Steuerabkommens zwischen den Niederlanden und den Niederländischen Antillen. Infolgedessen kann die Gesamtsteuer in den Niederlanden und auf den Antillen bis zu 10,2 Prozent betragen, da das antillianische Unternehmen so wenig Steuern zahlt und das niederländische Holdingunternehmen möglicherweise von der Steuer auf Dividendengewinne befreit ist (vorbehaltlich bestimmter Bedingungen).

Um das Ergebnis zusammenzufassen: Ein Teil des Hindernisses für Offshore-Geschäfte in Russland besteht lediglich darin, Unternehmen zur Entwicklung und Suche nach neuen Bereichen und Arbeitsmustern anzuregen. Strengere Kontrollen und Sanktionen des Registrars für Offshore-Unternehmen führen zu einer verbesserten Entwicklung der juristischen Kenntnisse und Fähigkeiten der meisten dieser Registrare. Auch wenn wir es nicht leugnen wollen: Eine Erhöhung des Risikos führt zwangsläufig zu einem Anstieg der Preise für Dienstleistungen.

Offshore-Zonen sind ein wichtiges Instrument zur Steuerplanung und Steueroptimierung im internationalen Geschäft. Die am weitesten entwickelten inländischen Organisationen, die in der Außenwirtschaft tätig sind, werden weiterhin die internationale Steuerplanung über Offshore-Zonen nutzen, solange sich die Steuersysteme verschiedener Länder voneinander unterscheiden. Daher bleiben Aspekte der Verbesserung der administrativen und rechtlichen Regulierung der Aktivitäten von Offshore-Organisationen und der Gestaltung moderner russischer Offshore-Gesetzgebung im Einklang mit der Weltpraxis weiterhin relevant.

In diesem Absatz werden daher die Aussichten für die Entwicklung von Offshore-Zonen in Russland untersucht. Trotz der gesetzlichen Beschränkungen für Offshore-Geschäfte in Russland gibt es eine Reihe von Regelungen, die es ermöglichen, diese Beschränkungen auf Null zu reduzieren. Diese Regelungen basieren auf einem Doppelbesteuerungsabkommen.

Daher untersucht das dritte Kapitel die Probleme und Perspektiven für die Entwicklung von Offshore-Zonen im russischen Unternehmertum.

Die Probleme der Offshore-Zonen im russischen Unternehmertum sind mit einer verstärkten gesetzgeberischen Kontrolle verbunden. Trotz der gesetzlichen Beschränkungen für Offshore-Geschäfte in Russland gibt es eine Reihe von Regelungen, die es ermöglichen, diese Beschränkungen auf Null zu reduzieren. Diese Regelungen basieren auf einem Doppelbesteuerungsabkommen.

Abschluss

Somit ist ein Offshore-Finanzplatz als Ganzes ein Staat oder ein Teil davon, auf dessen Territorium ausländische Einwohner Finanz-, Handels- und Handelsgeschäfte zu Vorzugskonditionen tätigen können, insbesondere steuerbefreit sind oder diese in a zahlen Mindestbetrag, der im Wesentlichen die Steuern auf Jahres- und Registrierungsgebühren ersetzt.

Es gibt 9 Hauptformen von Offshore-Aktivitäten:

• Versicherung;
• Bankwesen;
• Finanzierung und Leasing;
• Fondsverwaltung;
• Art der Vertriebszentren;
• Regime für Organisationen, die ihren Hauptsitz haben;
• Regelung für Reedereien;
• Service-Center-Modus;
• gemischte Aktivitäten.

Jedes Land oder jede internationale Finanzorganisation führt und veröffentlicht eine eigene Liste.

Alle Beweggründe für die Nutzung von Offshore-Zentren lassen sich in 3 Gruppen einteilen:

• Motive, die nicht mit der Begehung von Straftaten in Zusammenhang stehen;
• Erleichterung der Steuerhinterziehung;
• Motive, die mit der Begehung nichtsteuerlicher Wirtschaftsstraftaten verbunden sind.

Jedes Offshore-Unternehmen, mit Ausnahme spezifischer Treuhand-, Bank- oder Versicherungsunternehmen, wird als „allgemeine Gesellschaft“ bezeichnet.

Eine Offshore-Bank ist eine in einem Offshore-Finanzzentrum ansässige und registrierte Bank, die das Recht hat, Transaktionen ausschließlich mit anderen ähnlichen Institutionen oder nicht ansässigen Unternehmen der Offshore-Zone durchzuführen. Offshore-Banken unterliegen kaum oder keiner Besteuerung und müssen Gebühren für die Erneuerung und Registrierung von Banklizenzen zahlen.

Die Offshore-Versicherung basiert auf der Übertragung von Versicherungsprämien an Offshore-Versicherungsgesellschaften, die in diesem Fall nicht der Einkommensteuer unterliegen. Die Zwecke der kriminellen Nutzung dieser Unternehmen sind in den meisten Fällen Steuerhinterziehung, Bildung informeller Gelder, illegaler Kapitalexport und Geldwäsche aus Straftaten.

Bei dieser Art von Geschäften werden in der Regel zwei Arten von Unternehmen eingesetzt: firmeninterne Versicherungsgesellschaften und Rückversicherungsgesellschaften.

Offshore-Finanzzentren der Welt große Menge und sie spezialisieren sich häufig auf einzelne Geschäfte, wobei in einigen Bereichen Versicherungen entwickelt werden, in anderen Bereichen Bankgeschäfte und in anderen Offshore-Trusts beliebt sind.

In Bezug auf Russland ist anzumerken, dass die Gesetzgebung eine Reihe einschränkender Faktoren vorsieht. Allerdings „fließen“ mehr als die Hälfte aller von russischen Geschäftsleuten erhaltenen Gelder auf Konten in Offshore-Finanzzentren.

Liste der verwendeten Literatur

1. Zur Währungsregulierung und Währungskontrolle“ [Elektronische Ressource]: Bundesgesetz vom 10. Dezember 2003, Nr. 173-FZ (in der Fassung vom 14. März 2013) // Rechtsreferenzsystem „Consultant Plus“ – Letzte Aktualisierung 25.03. 2013.
2. Bei Genehmigung der Liste der Staaten und Gebiete, die eine steuerliche Vorzugsbehandlung gewähren und (oder) keine Offenlegung und Bereitstellung von Informationen bei der Durchführung von Finanztransaktionen vorsehen (Offshore-Zonen) [Elektronische Ressource]: Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation Bund vom 13. November 2007, Nr. 108n (bearbeitet vom 21.08.2012) // Rechtsreferenzsystem „Consultant Plus“ – Letzte Aktualisierung 25.03.2013.
3. Belyaev M.K. Finanzzentren in der Weltwirtschaft // Financial Bulletin. Nr. 11. 112 S.
4. Kashin S.V. Internationale Finanzzentren und ihre Rolle im globalen Finanzsystem // Bankwesen. Nr. 10. 98 S.
5. Lawrushin O.I. Geld. Kredit. Banken: Tutorial. M.: KnoRus, 2010. 322 S.
6. Fedorova T.A. Versicherung: Lehrbuch. M.: Economist, 2011. 875 S.
7. Khmelev I.B. Weltwirtschaft: Lehrbuch. M.: Verlag. EAOI Center, 2009. 360 S.
8. Shegortsov V.A., Taran V.A. Weltwirtschaft. Weltfinanzsystem. Internationale Finanzkontrolle: Lehrbuch. M.: Unity-Dana, 2012. 528 S.

Bei Genehmigung der Liste der Staaten und Gebiete, die eine steuerliche Vorzugsbehandlung gewähren und (oder) keine Offenlegung und Bereitstellung von Informationen bei der Durchführung von Finanztransaktionen vorsehen (Offshore-Zonen) [Elektronische Ressource]: Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation Bund vom 13. November 2007, Nr. 108n (bearbeitet vom 21. August 2012)

Zentralbank der Russischen Föderation: [Website]. URL: http://www.cbr.ru

Internationale Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung: [Website]. URL: http://www.oecd.org

Financial Action Task Force: [Website]. URL: http://www.fatf-gafi.org

Belyaev M.K. Finanzzentren in der Weltwirtschaft // Financial Bulletin. - 2011. - Nr. 11. - S.26

Kashin S.V. Internationale Finanzzentren und ihre Rolle im globalen Finanzsystem // Bankwesen. — 2011.- Nr. 10. — S.23

Das Senden Ihrer guten Arbeit an die Wissensdatenbank ist ganz einfach. Nutzen Sie das untenstehende Formular

Studierende, Doktoranden und junge Wissenschaftler, die die Wissensbasis in ihrem Studium und ihrer Arbeit nutzen, werden Ihnen sehr dankbar sein.

Gepostet auf http://www.allbest.ru/

Einführung

Abschluss

Referenzliste

Offshore-Finanzzentrum

Einführung

Offshore-Zentren entstanden als Reaktion auf die Weltwirtschaft während der antiindustriellen Revolution. Vor diesem Hintergrund begann die Umwandlung der Überseegebiete Großbritanniens, der Cayman-Inseln und der Britischen Jungferninseln in Offshore-Finanzzentren, d. h. In solchen Zentren, die versuchen, ausländische Unternehmen durch liberale Regierungspolitik anzuziehen, werden sie auch Offshore-Finanzgerichtsbarkeiten genannt.

Alle Offshore-Finanzdienstleistungen wurden ausgewählt, um im aktuellen politischen Klima zu agieren, einen sicheren Hafen für Vermögenswerte zu bieten und die Verwaltungskosten zu senken.

In den 1980er Jahren wurden die Kaimaninseln, die Britischen Jungferninseln und Hongkong zu Vorreitern im Bereich Offshore-Innovation. Und bereits in den 1990er Jahren erkannten Europa und in geringerem Maße auch die Vereinigten Staaten den Einfluss der Offshore-Finanzzentren auf die Volkswirtschaften ihrer Länder.

Im Allgemeinen war der Grund für die Entstehung und Aktivität von Offshore-Finanzzentren immer der Kapitalismus. Die Idee ist ganz einfach: Das angesammelte Kapital soll so erhalten bleiben, dass es für seinen Eigentümer „funktioniert“. Kapital kann dorthin verschoben werden, wo es am profitabelsten ist, wo es keine Devisenkontrollen gibt und wo es Investitionsmöglichkeiten gibt. Es entsteht eine Gesellschaft praktisch ohne Grenzen, in der die Verdienste des Unternehmers belohnt werden können und es keine Hindernisse dafür gibt, dass diese Belohnung ihr Maximum erreicht. Heutzutage konzentrieren sich Wettbewerbsgerichtsbarkeiten auf Nischenprodukte, die Gesetzgebung, die diese Produkte unterstützt, und die damit verbundenen Kapitalfreiheiten.

Die Wirtschaft der Offshore-Finanzzentren ermöglicht es Unternehmern, das raue Klima in ihrem Heimatland zu überleben.

1. Offshore-Finanzzentren

Ein Offshore-Finanzzentrum (im Folgenden: OFC) ist ein Teil des Staatsgebiets (oder in einigen Fällen das gesamte Staatsgebiet), in dem Unternehmen mit ausländischem Wohnsitz registriert sind, denen das Recht eingeräumt wird, Handel und Finanzen zu betreiben und andere Handelsgeschäfte zu Vorzugskonditionen (nicht nur steuerlich). Im OFC registrierte Unternehmen zahlen in der Regel nur minimale Steuern oder sind vollständig von der Steuer befreit und zahlen nur Registrierungs- und Jahresgebühren.

Offshore-Finanzzentrum ist ein Begriff, der vom IWF (Internationaler Währungsfonds) und einer Reihe anderer internationaler Organisationen verwendet wird. In der Literatur gibt es auch andere Begriffe: Offshore-Zone, Offshore, Steueroase, Steueroase, Zufluchtsort und eine Reihe anderer.

Der Hauptzweck des Einsatzes von OFC besteht darin, die Steuerverbindlichkeiten sowohl im Land der Geschäftstätigkeit als auch im Land des ständigen Standorts des Unternehmens zu minimieren. Dies geschieht durch „legale (legale) Entfernung aller oder eines Teils von Einkünften, Umsätzen und Vermögenswerten aus der Steuerhoheit von Ländern mit hohem Steuerniveau.“ Darüber hinaus sind die Bedingungen für die Eintragung von Gesellschaften sehr liberal: Mindestanforderungen an das genehmigte Kapital, die Anzahl der Aktionäre, die Möglichkeit, Nominee-Aktionäre und Direktoren zu haben, die Möglichkeit der Ausgabe von Inhaberaktien usw. Ein im OFC registriertes Unternehmen muss seine Geschäfte grundsätzlich außerhalb des OFC und in einer (im Verhältnis zum Registrierungsstaat) ausländischen Währung abwickeln.

Um das Territorium eines Staates (oder einen Teil davon) als Offshore-Zentren einzustufen, werden in der Regel vier Hauptkriterien verwendet:

kommerzielle Tätigkeiten werden von Nichtansässigen ausgeübt, die nicht berechtigt sind, im Hoheitsgebiet des Registrierungslandes Tätigkeiten auszuüben;

Finanzvorschriften und Unternehmensgesetze sind so strukturiert, dass sie die Tätigkeit ausländischer Unternehmen so einfach wie möglich machen;

Gewährleistung der Geheimhaltung und Gewährleistung der Vertraulichkeit finanzieller Aktivitäten;

Verfügbarkeit von Steuervergünstigungen.

Gebiete mit den oben genannten Merkmalen werden in den Werken ausländischer Forscher und IWF-Dokumenten als „Offshore-Finanzzentren“ bezeichnet, und russische Forscher verwenden zusätzlich zu diesem Namen eine Reihe von Konzepten wie Steueroase, Unternehmensoase, Steueroase , Finanzoasen, Steueroasen, Finanzzentren von Steueroasen usw. Alle diese Konzepte unterstreichen die Bedeutung des Offshore-Geschäfts für die Steueroptimierung. Dabei wird jedoch nicht berücksichtigt, dass Offshore-Finanzzentren häufig nicht in erster Linie zur Reduzierung von Steuerzahlungen, sondern zur Lösung anderer Probleme im Zusammenhang mit der Bewegung von Finanzströmen genutzt werden. Da die Führung eines Offshore-Geschäfts einen bestimmten rechtlichen Status erfordert, können daher alle Gebiete, in denen Offshore-Aktivitäten stattfinden, durch das allgemeine Konzept der „Offshore-Gerichtsbarkeit“ vereint werden, das eine steuerliche oder finanzielle Spezialisierung und manchmal eine Kombination aus beidem aufweist.

Der IWF hält die folgenden Merkmale für vereinbar mit einem Offshore-Finanzplatz:

* Gerichtsbarkeiten mit einer relativ großen Anzahl von Finanzinstituten, die hauptsächlich Geschäfte mit Gebietsfremden tätigen;

* Finanzsysteme mit externen Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, die über nationale Finanzintermediäre hinausgehen und auf die Finanzierung der Volkswirtschaft abzielen.

* Zentren, die einige oder alle der folgenden Dienstleistungen anbieten: niedrige oder keine Steuern, moderate oder leichte Finanzregulierung, Bankgeheimnis und Anonymität.

Die Meinungen in Offshore-Finanzzentren sind tendenziell polarisiert. Kritiker argumentieren, dass sie Steuern von reichen (und nicht so reichen) Ländern abschöpfen, die unterreguliert sind, illegale Aktivitäten wie Steuerhinterziehung und Geldwäsche erleichtern und gleichzeitig das Risiko eines legalen Unternehmensvorhangs vermeiden.

Befürworter weisen darauf hin, dass seriöse Offshore-Finanzzentren eine legitime und integrale Rolle im internationalen Finanz- und Handelswesen spielen und in bestimmten Situationen enorme Vorteile für Unternehmen und Einzelpersonen bieten, legitimes Risikomanagement und Finanzplanung sowie stillschweigende Unterstützung für Offshore-Zentren ermöglichen Regierung der Vereinigten Staaten (die Offshore-Finanzzentren fördert, indem sie weiterhin den Verkauf ausländischer Unternehmen ausnutzt), an das Vereinigte Königreich (das Offshore-Finanzdienstleistungen in den von der Karibik abhängigen Gebieten aktiv fördert, um ihnen bei der Diversifizierung ihrer Volkswirtschaften zu helfen und den britischen Eurobond-Markt zu erleichtern).

Es bleibt wahr, dass Offshore-Finanzzentren in letzter Zeit viel mehr Aufmerksamkeit erregt haben als in der Vergangenheit, und internationale Initiativen der OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung) und der FATF (Financial Action Task Force on Money Laundering) Action Task Force gegen Geldwäsche (FATF) und der IWF haben erhebliche Auswirkungen auf die Offshore-Finanzindustrie.

Die meisten Offshore-Zentren haben ihre internen Regeln zur Geldwäsche und anderen wichtigen Geschäftsvorschriften grundsätzlich deutlich verschärft. Am 23. Februar 2007 veröffentlichte The Economist einen Bericht über Offshore-Finanzzentren. Obwohl die Zeitschrift OFCs in der Vergangenheit sehr feindselig gegenüberstand, stellt der Bericht eine Wende hin zu einer deutlich positiveren Sicht auf die Rolle der Offshore-Finanzierung dar und kommt zu dem Schluss: „... Obwohl internationale Initiativen zur Reduzierung der Finanzkriminalität zwar begrüßenswert sind, sind die umfassenderen OFC-Anliegen übertrieben. Gerichtsbarkeiten aller Art, ob nominell oder offshore, sind gut etabliert und wirken sich positiv auf das globale Finanzsystem aus.

In der modernen Weltwirtschaft gibt es laut IWF 69 Offshore-Finanzzentren, die auf allen Kontinenten und in allen Regionen der Welt liegen.

Besonders konzentriert ist die westliche Hemisphäre mit 22 Zentren:

in den USA: New York, Miami, Houston, Chicago, Los Angeles, San Francisco, Puerto Rico, Delaware;

in der Karibik: Britische Jungferninseln, Bahamas, Kaimaninseln, Bermuda;

in Mittel- und Südamerika: Panama, Uruguay.

Europa, wo 19 OFCs tätig sind: Österreich; Zypern; Gibraltar; Liechtenstein; Isle of Man und Jersey; Niederlande.

Asien-Pazifik-Region, in der es 17 OFCs gibt: Australien; Cookinsel; Hongkong; Singapur; Ö. Labuan in Malaysia; Nauru; Fidschi.

Im Nahen Osten gibt es weitaus weniger Offshore-Finanzzentren, nur sechs: Bahrain; Dubai; Israel; Libanon; Oman; Kuwait.

und in Afrika -5: Liberia; Dschibuti; Seychellen; Tanger in Algerien; Mauritius.

Nach Angaben der OECD sind neun Formen von Offshore-Aktivitäten zu unterscheiden: (1) Versicherungen, (2) Finanzen und Leasing, (3) Fondsmanagement, (4) Bankgeschäfte, (5) Regelung für Hauptsitzgesellschaften, (6) Vertriebszentrum Modus, (7) Service-Center-Modus, (8) Modus für Reedereien, (9) gemischte Aktivitäten.

Zu Beginn des 21. Jahrhunderts gerieten die Aktivitäten von Offshore-Finanzzentren als institutionelle Form des Offshore-Geschäfts in den Fokus internationaler Organisationen wie FATF, IWF, OECD, UN, EU usw., die die Doppelrolle erkannten von OFC in der Weltwirtschaft, der wie folgt lautet:

Erstens sind Offshore-Finanzzentren ein mächtiger Umverteilungsmechanismus im Bereich des internationalen Finanzkapitalverkehrs. Ein positives globales Wirtschaftswachstum wirkt sich stimulierend auf Offshore-Kapital aus. Über OFCs und Steueroasen wirkt sich Offshore-Kapital aufgrund der „globalen Verbindung“ zwischen den Finanzmärkten aller Länder erheblich auf alle Länder der Welt aus.

Zweitens beeinflusst Offshore-Kapital die Höhe der Unternehmensbesteuerung in entwickelten Ländern; erhöht das Einkommen von TNCs und stimuliert daher den Prozess der Reinvestition und der zyklischen Bewegung von Offshore-Kapital beim Ausbau des Filialnetzes von TNCs; sorgt für einen hohen Lebensstandard in Ländern, die eine Offshore-Gerichtsbarkeit etabliert haben; stimuliert die Entwicklung des Finanzdienstleistungsmarktes.

Drittens besteht die Besonderheit des Offshore-Kapitals darin, dass es bei seiner Umverteilung zunimmt und folglich sein Finanzumsatz zunimmt, was dazu führt, dass in der Weltgemeinschaft Bedenken hinsichtlich seiner Stabilität, Legalität und seines Eigentums aufkommen.

Trotz einer so wichtigen Rolle des OFC für die Weltwirtschaft halten es internationale Organisationen für notwendig, ihre Aktivitäten im Hinblick auf Parameter wie „Reinheit“ und Rentabilität von Offshore-Operationen, finanzielle Garantien, politische Stabilität usw. ständig zu verbessern.

2. Die Auswirkungen des Wettbewerbs auf Offshore-Finanzzentren

Das Ergebnis des zunehmenden Wettbewerbs und der Spezialisierung von OFCs ist die Erweiterung ihres Dienstleistungsspektrums und die Einführung fortschrittlicher Informationstechnologien, die die unterbrechungsfreie Durchführung von Offshore-Transaktionen gewährleisten, was für viele Teilnehmer an den Devisen- und Finanzmärkten ein wichtiger Umstand ist. Darüber hinaus ermöglicht die Schaffung moderner Infrastruktur OFCs, durch die Diversifizierung der angebotenen Offshore-Finanzdienstleistungen und der geschaffenen Infrastruktur höhere Offshore-Renditen zu erzielen. Darüber hinaus umfasst die OFC-Infrastruktur eine Reihe verschiedener Rechtsakte, die es ermöglichen, jedes Unternehmen zu registrieren, das rechtlich für einen Investor geeignet ist. Um zu überleben, versuchen neue Offshore-Jurisdiktionen, ein neues Produkt anzubieten oder sich einen Vorteil gegenüber anderen seit langem etablierten Zentren zu verschaffen, um etablierten OFCs das Geschäft zu entziehen. Der starke Wettbewerb führt zur Spezialisierung der Offshore-Finanzzentren auf bestimmte Dienstleistungen:

Bermuda - Versicherung;

Luxemburg, Dublin und Guernsey – Investitionen;

Ö. Jersey – Offshore-Trusts;

Britische Jungferninseln – internationale Wirtschaftsunternehmen;

Die Cayman-Inseln und die Bahamas sind Offshore-Banken.

Es ist zu beachten, dass bei der Wahl einer Offshore-Gerichtsbarkeit auch der geografische Aspekt eine wichtige Rolle spielt.

All diese Faktoren bestimmen die schnelle Entwicklung von Offshore-Finanzzentren. Ihre „Beliebtheit“ bei großen Unternehmen und Banken ist unbestreitbar. Nach Angaben des IWF erwirtschaften 69 OFCs 3,1 % des globalen BIP, 25 % des weltweit angesammelten Finanzvermögens, bis zu 50 % der weltweiten Finanzressourcen fließen jährlich über Offshore-Unternehmen, während gleichzeitig nur 1,2 % der weltweiten Finanzressourcen fließen Bevölkerung lebt auf ihrem Territorium. Das Gesamtvolumen der im Ausland platzierten Finanzmittel beträgt 6-7 Billionen Dollar, wovon 3-4 Billionen Dollar auf persönliche Ersparnisse und 1,7 Billionen Dollar auf Portfolioinvestitionen entfallen. Puppe.

Um den Wettbewerb zu reduzieren, müssen Offshore-Zentren ihre Aktivitäten ständig diversifizieren und ihre Spezialisierung vertiefen, indem sie Dienstleistungen für die Registrierung von Unternehmensstrukturen anbieten, die in verschiedenen Bereichen tätig sind – Handel, Bankwesen, Versicherungen, Finanzen, Investitionen, Schifffahrt usw.; sowie unternehmerische Strukturen unter Berücksichtigung der Organisations- und Rechtsform (Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Personengesellschaften) oder der bürgerlichen Rechtsform (Beteiligungen und Trusts). Sie unterscheiden sich erheblich im Ausmaß der staatlichen Kontrolle über das Gründungsverfahren und die Aktivitäten eingetragener gebietsfremder Unternehmen.

Angesichts der Tatsache, dass die Bemühungen internationaler Wirtschaftsorganisationen im letzten Jahrzehnt auf die Anhebung nationaler Standards und deren Harmonisierung mit internationalen Standards im Banken-, Versicherungs- und Investitionsbereich sowie im Bereich der Bekämpfung der Geldwäsche abzielten, haben OFCs ihre Aktivitäten darauf konzentriert die folgenden Bereiche:

Zur Gründung von Offshore-Gesellschaften, hauptsächlich International Business Corporations (IBC), die im OFC als Gesellschaften mit beschränkter Haftung dazu dienen, Eigentum zu besitzen und Geschäfte zu tätigen, Aktien oder Anleihen auszugeben, Kapital auf andere bekannte Weise zu vervielfachen. OFC-Bewohner nutzen oft die Institution nominierter Direktoren und Aktionäre, um die Identität der tatsächlichen Eigentümer des Unternehmens zu verbergen.

Um Bankaktivitäten zu lizenzieren, gründen TNCs eine Offshore-Bank, um Transaktionen in Fremdwährung durchzuführen oder Joint Ventures im Ausland zu finanzieren. Eine im OFC eingetragene Tochtergesellschaft mit 100 %iger Beteiligung erbringt in der Regel Agenturdienste, Fondsverwaltungsdienste und Berichterstattung.

Für Versicherungsaktivitäten werden Versicherungsgesellschaften gegründet, um Risiken zu verwalten und die Besteuerung zu minimieren, bestimmte von der Muttergesellschaft versicherte Risiken rückzuversichern und das Volumen der Rücklagen und das Volumen des genehmigten Kapitals zu reduzieren.

Einen besonderen Platz nehmen Systeme ein, an denen im OFC registrierte internationale Unternehmen zum Zweck der Platzierung von Asset-Backed Securities beteiligt sind; Bildung eines Portfolios aus Hypotheken, Darlehen, Kreditkarten usw. zur Erhöhung des Kapitals bei niedrigeren Steuersätzen, liberalen Gründungs- und Tätigkeitsregeln.

OFCs bieten ihre Dienste Einzelpersonen und kleinen Unternehmen mit niedrigem Pro-Kopf-Einkommen und einem instabilen Bankensystem an, die Vermögenswerte im Ausland lagern möchten, um sich vor dem Verfall nationaler Währungen, der Instabilität nationaler Banken und schwachen Devisenkontrollen zu schützen. Manchmal versuchen Personen, die in ihrem Gründungsland einer unbeschränkten Haftung unterliegen, ihr Vermögen über Offshore-Trusts umzustrukturieren.

6. Steuerplanung kann sowohl von natürlichen Personen (Einzelplanung) als auch von juristischen Personen (Unternehmenssteuerplanung) genutzt werden. Im ersten Fall nutzen vermögende Privatpersonen die Vorteile einer Vorzugssteuerregelung durch die Gründung von Offshore-Gesellschaften, Trusts und einigen anderen Körperschaften. Es gibt verschiedene Steuerplanungsmodelle. Das einfachste ist das „Dutch Sandwich“, bei dem eine Holdinggesellschaft in einem der europäischen Länder registriert ist, auf deren Weg ausländische Einkünfte einer Tochtergesellschaft in das Land des Sitzes der Muttergesellschaft gelangen. Dieses Land muss mit dem Staat der Tochtergesellschaft ein zwischenstaatliches bilaterales Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung haben und den Holdingstrukturen besondere Vorteile gewähren. Ein weiteres Schema ist die Verrechnungspreisgestaltung innerhalb von TNCs, die sich aktiv am OFC beteiligen, um Steuerzahlungen zu minimieren.

3. Regulierung der Aktivitäten von Offshore-Finanzzentren

Merkmale von Offshore-Finanzzentren wie das Vorhandensein anonymer Bankkonten, das Fehlen einer obligatorischen Identifizierung von Kunden, unzureichend effiziente Justizbehörden, das Fehlen von Vereinbarungen über die Bereitstellung von Rechtshilfe bei Ermittlungen zu Finanzkriminalität und eine Reihe anderer machen sie aus attraktiv für die Geldwäsche von Erträgen aus Straftaten.

Folgende Umstände erschweren die Bekämpfung der Geldwäsche in OFCs:

Offshore-Finanzzentren befinden sich auf dem Territorium souveräner Staaten, die nach internationalem Recht auf ihrem Territorium alle dem Staat innewohnenden Hoheitsrechte besitzen;

Der Finanzsektor ist, oft zusammen mit dem Tourismus, die Grundlage für die Bildung der Einnahmenseite der OFC-Haushalte;

Neben den Finanztransaktionen krimineller Organisationen läuft ein ziemlich erheblicher Teil der Transaktionen transnationaler Konzerne und anderer Unternehmen, die im Bereich des Rechtsgeschäfts tätig sind, um das Steuerniveau zu senken, über das OFC. Diese Unternehmen haben in der Regel ein großes Mitspracherecht bei politischen und wirtschaftlichen Entscheidungen in ihren Ländern;

Neben kommerziellen Unternehmen werden OFCs teilweise auch von Staaten genutzt, insbesondere für Waffenhandelsgeschäfte.“ Es besteht ein gewisses Dilemma sowohl für internationale Organisationen, die in gewissem Maße die Aktivitäten von OFCs regulieren, als auch für Offshore-Finanzzentren direkt . Es ist ein ausgewogener Ansatz erforderlich. Auf internationaler Ebene Barrieren für den Einsatz von OFCs für illegale Aktivitäten schaffen, ohne dabei gesetzestreue Unternehmen einzuschränken oder zu erschweren, von OFCs zu profitieren.

Die durch die Aktivitäten des OFC verursachten Probleme sind so groß, dass sie nicht ignoriert werden können. Versuche, Aktivitäten in Offshore-Zonen zu kontrollieren, werden jedoch mit vielen politischen und internationalen rechtlichen Problemen konfrontiert sein. Allerdings haben Offshore-Finanzzentren und ihre Aktivitäten die Aufmerksamkeit verschiedener internationaler Organisationen auf sich gezogen, die in gewissem Maße versuchen, regulatorischen Einfluss auf OFCs auszuüben.

Die Russische Föderation steht den Bemühungen der Weltgemeinschaft in diesem Bereich nicht fern und unterstützt die Initiative zur Erhöhung der Transparenz von Offshore-Finanzzentren und zur Bekämpfung von Steueroasen. Die Entwicklung und Einhaltung einheitlicher Standards für die Interaktion mit Offshore-Finanzzentren sowie die Erhöhung der Transparenz ihrer Aktivitäten sollen verhindern, dass solche Zentren für illegale Zwecke genutzt werden und ihre Systeme zur finanziellen Befeuerung des Terrorismus genutzt werden.

Der IWF-Interimsausschuss hat zusammen mit dem Financial Stability Forum (im Folgenden als FSF bezeichnet) und der G7 wiederholt Besorgnis über die Aktivitäten des OFC geäußert. Der Bericht der G7-Finanzminister, der am 21. Juli 2000 in Okinawa angenommen wurde, erkannte die potenziellen Bedrohungen für das internationale Finanzsystem durch Offshore-Finanzzentren an, die nicht den internationalen Standards entsprechen. Besonders besorgniserregend ist der Mangel an wirksamen Finanzkontrollen; strenge Regeln des Bankgeheimnisses, die Ermittlungen erschweren; Bedingungen, die das Waschen von Erträgen aus Straftaten begünstigen, sowie die Begehung anderer Finanzkriminalität. Im Jahr 2000 verspürten viele Offshore-Finanzzentren einen erhöhten Druck von verschiedenen Seiten. Am 25. Mai veröffentlichte das Financial Stability Forum eine Liste „nicht kooperierender“ Staaten und Gebiete. Am 22. Juni veröffentlichte die FATF ihre sogenannte „schwarze“ Liste von Staaten und Territorien, die im Kampf gegen Geldwäsche „nicht kooperieren“. Schließlich veröffentlichte die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) am 26. Juni ihre eigene Liste von „Steueroasen“. Insgesamt neun Staaten schafften es auf alle drei Listen: drei in der Karibik (Bahamas, St. Kitts und Nevis, St. Vincent und die Grenadinen), vier im Pazifik (Niue, Nauru, Cookinseln und Marshallinseln) sowie Panama und Liechtenstein.

Dank der Diskussion dieses Themas in verschiedenen internationalen Foren, darunter dem IWF-Interimsausschuss, dem Finanzstabilitätsforum sowie bei Treffen der G7-Finanzminister, wurde eine Arbeitsgruppe für Offshore-Zentren eingerichtet, um die Aktivitäten von OFCs und der zu untersuchen Ausmaß ihres Einflusses auf die globale Finanzstabilität.

Der benannten Arbeitsgruppe wurden folgende Aufgaben übertragen:

die Aktivitäten von OFCs und die Rolle bewerten, die sie bei der Schaffung von Bedrohungen für die Stabilität des globalen Finanzsystems spielen oder spielen könnten;

Beurteilung der Einhaltung internationaler Standards durch das OFC;

schlagen Empfehlungen vor, die darauf abzielen, die Einhaltung internationaler Standards durch OFCs sicherzustellen, die nicht in der Lage oder nicht willens sind, Standards im Bereich der Offshore-Regulierung einzuhalten, was zu einer schwachen Regulierung und einer ineffektiven oder nicht vorhandenen Zusammenarbeit und Transparenz in diesem Bereich führt.

Der Bericht der Arbeitsgruppe untersuchte zentrale Probleme, die den meisten OFCs gemeinsam sind, darunter:

schlechte Sorgfaltspflicht bei der Gründung und Lizenzierung neuer Unternehmen und Finanzinstitute; schlechte Offenlegungsregeln;

Unfähigkeit, Informationen über die Aktivitäten der im OFC eingetragenen Finanzinstitute zu erhalten, einschließlich Informationen über Einleger und Gegenparteien sowie über Aktivitäten außerhalb des OFC;

Mangel an Ressourcen, um eine wirksame Kontrolle über Tochtergesellschaften oder Zweigstellen ausländischer Bankinstitute durch lokale Kontrollbehörden auszuüben;

mangelnder politischer Wille, die Qualität der Regulierung in diesem Bereich zu verbessern; mangelnde Zusammenarbeit mit Regulierungsbehörden von Nicht-Offshore-Jurisdiktionen;

das Vorhandensein strengerer Vertraulichkeitsgesetze, die den Austausch von Informationen verhindern.

Offshore-Finanzzentren wurden in drei Gruppen eingeteilt:

Zur ersten Gruppe gehörten OFCs, die in der Regel mit Offshore-Staaten zusammenarbeiten, über ein relativ hohes Maß an Aufsicht über Finanztransaktionen verfügen und sich in ihrem Verhalten auch an internationale Standards halten. Dies sind OFCs wie: Hongkong, Luxemburg, Singapur, Schweiz, Dublin (Irland), Guernsey-Inseln, Jersey, Maine;

Die zweite Gruppe bestand aus denjenigen OFCs, deren nationale Gesetzgebung Mechanismen zur Überwachung von Finanztransaktionen vorsieht und die internationale Zusammenarbeit betreiben, deren Niveau und Qualität jedoch erheblich verbessert werden müssen. Zu dieser Gruppe gehören: Andorra, Bahrain, Barbados, Bermuda, Gibraltar, Labuan, Macau, Malta, Monaco;

Zur dritten (größten) Gruppe gehören laut Financial Stability Forum OFCs, die über ein geringes Qualitätsniveau bei der Überwachung von Finanztransaktionen verfügen, sich nicht an der internationalen Zusammenarbeit mit anderen Staaten beteiligen und bei ihren Aktivitäten nicht danach streben, internationale Standards einzuhalten . Darunter: Anguilla, Antigua und Barbuda, Aruba, Belize, Britische Jungferninseln, Kaimaninseln, Cookinseln, Costa Rica, Zypern, Libanon, Liechtenstein, Marshallinseln, Mauritius, Nauru, Niederländische Antillen, Niue, Panama, St. Kitts und Nevis, St. Lucia, St. Vincent und die Grenadinen, West-Samoa, Seychellen, Bahamas, Turks- und Caicosinseln, Vanuatu.

4. Offshore-Bankenzentren

Ein Offshore-Bankenplatz ist ein Finanzplatz, an dem Transaktionen durchgeführt werden können, die keiner nationalen Regulierung unterliegen und nicht als Teil der Wirtschaft gelten.

Der Hauptgrund für die Entstehung von Offshore-Finanzzentren waren vor allem die sehr hohen Steuersätze auf Bankerträge in Industrie- und Entwicklungsländern.

Die Gründe für die Attraktivität von Offshore-Finanzzentren sowohl für ausländische als auch für inländische Unternehmen sind:

Wahrnehmung von Vermittlungsfunktionen für Kreditnehmer und Einleger;

minimale behördliche Regulierung;

es gibt praktisch keine Steuern und keine Kontrolle über die Verwaltung von Portfolioinvestitionen;

die Aktivitäten ausländischer Banken auf ihrem Territorium tragen zur Erhöhung der Beschäftigung der lokalen Bevölkerung bei;

Verbesserung des Lebensstandards in den Ländern, in denen sich Offshore-Bankzentren befinden, durch die Ansammlung von Mitteln aus der Erteilung von Lizenzen, Bankkosten und anderen Zahlungen.

Zu den allgemeinen Merkmalen von Offshore-Banking-Zentren gehören die folgenden:

fast keine Regulierung des Geldverkehrs;

internationale Operationsbasis;

hocheffiziente Kommunikations- und Transportinfrastruktur; verlässliche Beziehungen zu Finanzbehörden der Industrieländer; interne politische Stabilität;

Gewährleistung der Geheimhaltung von Vereinbarungen;

effizientes Funktionieren der Zentralbanken;

primäres oder alternatives Englisch;

Standort in Zeitzonen, die zwischen den Zonen der Hauptmärkte liegen; hochqualifizierte Arbeitskräfte.

Internationale Erfahrungen zeigen, dass Offshore-Banken zu folgenden Zwecken gegründet werden:

Zugang zum internationalen Netzwerk der Korrespondentenbeziehungen erhalten;

Sicherstellung der Außenhandelstransaktionen der Muttergesellschaft und der angeschlossenen Finanz- und Handelsstrukturen;

Erweiterung des Bankdienstleistungsangebots der Nationalbanken;

Nutzung von Offshore-Banken, um auf nationalen Märkten tätig zu sein;

Kreditvergabe an nationale Handels- und Finanzstrukturen über Offshore-Banken, um die Besteuerung in Ländern mit hohen Einkommensteuersätzen zu minimieren;

Zugang zu internationalen Finanzinstitutionen;

Fragen zu Finanzprodukten;

Optimierung der innerbetrieblichen Finanzströme.

Es gibt bestimmte Arten von Offshore-Banking-Zentren, darunter sogenannte Papierzentren, die Unterlagen aufbewahren und Bankgeschäfte in geringen Beträgen oder gar nicht abwickeln, und Funktionszentren, die Einlagengeschäfte durchführen und Kredite gewähren.

Es gibt drei Arten von Offshore-Banking-Zentren:

Typ I – das New Yorker Modell – sieht spezielle, formell festgelegte Vereinbarungen mit renommierten Finanzzentren wie New York, Tokio und Singapur vor. Auf diesen Märkten werden Sonderkonten getrennt von inländischen Konten eingerichtet und unterliegen keinen Beschränkungen, die für den inländischen Finanzmarkt gelten (z. B. Mindestreservepflichten). Es gibt eine Unternehmensbesteuerung; lokale Stempelsteuer (auf dem Markt von Tokio), kann zulässig sein oder nicht (Singapur), Besteuerung von Unternehmenswertpapieren (Markt von New York, Tokio);

Typ II – Londoner Modell. In London und Hongkong unterliegen Finanzvereinbarungen keinen Beschränkungen, unabhängig davon, ob Gebietsansässige oder Nichtansässige Marktteilnehmer sind. In diesen Städten handelt es sich beim Offshore-Markt lediglich um Offshore-Vereinbarungen zwischen Nichtansässigen, da interne und externe Vereinbarungen kombiniert werden. Auf den Offshore-Märkten dieses Modells gibt es eine Körperschaftsbesteuerung und eine Besteuerung von Unternehmenswertpapieren ist zulässig;

Typ III – „Steuerdepot“. Zu dieser Art von Offshore-Märkten gehören die Märkte der Bahamas und der Kaimaninseln. Auf diesen Märkten werden Verträge von Nichtansässigen geschlossen und unterliegen keinerlei Steuern. Es gibt keine Körperschaftsteuer oder Besteuerung von Unternehmenswertpapieren, es fallen jedoch Registrierungsgebühren und Lizenzgebühren an.

Abschluss

Der Grund für die Entstehung und Aktivität von Offshore-Finanzzentren war schon immer der Kapitalismus. Die Idee ist ganz einfach: Das angesammelte Kapital soll so erhalten bleiben, dass es für seinen Eigentümer „funktioniert“. Kapital kann dorthin verschoben werden, wo es am profitabelsten ist, wo es keine Devisenkontrollen gibt und wo es Investitionsmöglichkeiten gibt. Es entsteht eine Gesellschaft praktisch ohne Grenzen, in der die Verdienste des Unternehmers belohnt werden können und es keine Hindernisse dafür gibt, dass diese Belohnung ihr Maximum erreicht. Heutzutage konzentrieren sich Wettbewerbsgerichtsbarkeiten auf Nischenprodukte, die Gesetzgebung, die diese Produkte unterstützt, und die damit verbundenen Kapitalfreiheiten.

Unter Offshore-Zentren werden daher Länder und Gebiete verstanden, die registrierten ausländischen Unternehmen, die nicht im Hoheitsgebiet des Registrierungslandes tätig sind, Vorzugssteuerregelungen bieten. Für diese Gebiete gelten zwei Hauptkriterien:

niedrige Besteuerung;

Nichtansässiger Status einer eingetragenen Gesellschaft, deren Anteile sich im Besitz von Ausländern befinden und die nicht berechtigt ist, im Hoheitsgebiet des Eintragungslandes tätig zu sein.

Gleichzeitig fungieren Offshore-Banken meist als Kapitalverwaltungszentren und betreuen eine begrenzte Anzahl von Kunden. In der Regel handelt es sich dabei um Tochtergesellschaften der Muttergesellschaft sowie bestimmte Unternehmensgruppen, die dem Finanzpool beigetreten sind. Eine Offshore-Bank kann ausländische Filialen eines Unternehmens (einschließlich anderer Offshore-Unternehmen) bedienen. Auf Basis von Offshore-Banken können Transaktionen mit verschiedenen Währungen durchgeführt werden, insbesondere können Konten in Fremdwährungen eröffnet werden.

Referenzliste

Platonova I.N. Entwicklung der Offshore-Geschäftsstrategie: ein Blick aus der Zukunft / I.N. Platonova // Finanzen, Geld, Investitionen. - 2008. - Nr. 4.-3-7

http://www.ajsconsulting.ru/article/money_offshore/

http://fin-result.ru/finansovyj-rynok9.html

http://www.taxc.ru/fin_taxc.html

http://www.nalogi.net/razn_prew.htm?id=102

http://www.dsexpress.com/index.php?option=com_content&task=view&id=212&Itemid=110#5

http://www.evroazia.com/offshore/787.htm

1. Gepostet auf www.allbest.ru

Ähnliche Dokumente

Gründung und Nutzung von Offshore-Gesellschaften. Nutzung von Lizenzunternehmen. Offshore-Banken, das Verfahren zu ihrer Gründung. Grundlegende Informationen zur Registrierung und zum Betrieb. Versicherungs- und Finanz-Offshore-Unternehmen. Genehmigtes Mindestkapital.

Zusammenfassung, hinzugefügt am 19.12.2008


Voraussetzungen für die Gründung von Offshore-Unternehmen. Die vom Staat verfolgten Ziele bei der Schaffung einer Offshore-Zone. Nutzen Sie Offshore-Geschäftsmöglichkeiten. Technopolis-Konzept der wirtschaftlichen Entwicklung. Funktionselemente einer Technopolis.

Kursarbeit, hinzugefügt am 09.03.2015


Analyse der Besonderheiten des Offshore-Geschäfts als Möglichkeit der rechtlichen Steuerplanung. Erfahrung aus fortgeschrittenen Ländern der Welt. Möglichkeiten zur Steigerung der Effizienz der Nutzung von Offshore-Zonen sowie die Möglichkeit der Nutzung von Offshore-Zonen in der Wirtschaft der Republik Belarus.

Kursarbeit, hinzugefügt am 14.03.2013


Definition der Begriffe „freie Wirtschaftszonen“, „Offshore-Gerichtsbarkeit“, „Offshore-Zone“. Merkmale der wichtigsten Offshore-Zonen nach Regionen der Welt und auf dem Territorium der Russischen Föderation. Aktivitäten entwickelter Länder bei der Regulierung des internationalen Offshore-Geschäfts.

Aufsatz, hinzugefügt am 14.12.2009


Die wirtschaftliche und geografische Lage Zyperns und die Entwicklung des Unternehmertums. Formen der Unternehmensorganisation, die ausländischen Investoren zur Verfügung stehen. Steuersätze der Länder im Mittelmeerraum. Offshore-Unternehmen und Gerichte. Bedingungen des Außenhandels.

Zusammenfassung, hinzugefügt am 04.12.2009


Grundkonzepte und Rolle des globalen Finanzsystems, Merkmale seiner Struktur. Die Rolle des globalen Finanzwesens im globalen Finanzsystem. Finanzquellen für internationale Geschäfte. Arten von Finanzmitteln. Analyse von Problemen im globalen Finanzumfeld.

Kursarbeit, hinzugefügt am 14.10.2014


Das Konzept des Offshore-Geschäfts. Der Einfluss von Offshore-Finanznetzwerken auf die Entwicklung der russischen Wirtschaft. Folgen des Eintritts Russlands in die Welt Handelsorganisation. Positive Aspekte und Aussichten für die Existenz von Offshore-Zonen im Land.

Zusammenfassung, hinzugefügt am 18.06.2015


Definitionen von Offshore- und Offshore-Zentren, deren Standort. Klassifizierung von Offshore-Zonen und ihre Auswirkungen auf die Wirtschaft. Trends und Hauptentwicklungsstadien des Offshore-Geschäfts. Analyse der Anti-Offshore-Gesetzgebung. Prognose der Aussichten für die Entwicklung des Offshore-Geschäfts.

Kursarbeit, hinzugefügt am 05.02.2013


Spezialisierung führender Finanzzentren. London als größtes Finanzzentrum der Welt. Die Rolle von Fusionen und Übernahmen von Unternehmen auf dem globalen Finanzmarkt. Das Konzept eines internationalen (Welt-)Finanzzentrums. Die Rolle des Dollars als führende internationale Währung.

Test, hinzugefügt am 17.05.2011


Identifizierung des Konzepts des Offshore-Geschäfts und der Offshore-Zonen, Grundsätze der Organisation und Verwaltung dieses Geschäfts, Berücksichtigung des aktuellen Stands des Offshore-Geschäfts und Ermittlung der Perspektiven für seine Entwicklung. Besteuerung von Unternehmen in Offshore-Zonen.