Обновен на 23.10.2017 г. 06:01 ч

В Руската федерация има такса за използване на обекти от дивата природа, както и такса за използване на водни ресурси. Нека да разгледаме в какви случаи трябва да се плати лицаи как се определя размерът му.

Данъкоплатци и обекти на данъчно облагане

За платци на таксата за използване на обекти от дивата природа се признават лица, които получават по установения ред разрешение за събиране на обекти от дивата природа на територията на Руската федерация (клауза 1 от член 333.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). С други думи, платците на такси са граждани, които получават разрешение за копаене ловни ресурси(наричани по-нататък ловци).

Обекти на данъчно облагане са обекти на фауната - животни и птици, които се отстраняват от местообитанието им въз основа на разрешение за извличане на обекти на фауната, издадено в съответствие със законодателството на Руската федерация (клауза 1 на член 333.2, клауза 1 на член 333.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изключение се прави за представители на коренното население на Севера, Сибир и Далеч на изтокна Руската федерация (съгласно списъка, одобрен със заповед на правителството на Руската федерация от 17 април 2006 г. N 536-r) и граждани, които не са местни малки народи, но постоянно пребиваващи в местата на традиционното им пребиваване и традиц стопанска дейност(съгласно списъка, одобрен със заповед на правителството на Руската федерация от 05.08.2009 г. N 631-r), за които ловът и риболовът са основата на съществуването. В същото време само броят на ловуваните животни, който е необходим единствено за задоволяване на лични нужди, не се признава за обект на данъчно облагане (в съответствие с ограниченията, установени от изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация в съгласие с упълномощеното федерални органи на изпълнителната власт).

Процедурата за получаване на разрешение за добив на ловни ресурси

Всеки вид лов е възможен само след получаване на разрешение за добив на ловни ресурси, което позволява улавяне или отстрел на едно или повече индивида от диви животни (част 2 на член 29 от Закона от 24 юли 2009 г. N 209-FZ ).

Разрешителното за добив на ловни ресурси определя:

Информация за ловеца и билет за лов;

Видът на лова, който се предполага, че ще се извършва;

Информация за добитите ловни ресурси;

Количество произведени ловни ресурси;

Дати и места за лов.

Разрешение за добив на ловни ресурси се издава въз основа на следните документи (клауза 4 от Процедурата за подаване на заявления и заявления, одобрена със Заповед на Министерството на природните ресурси на Русия от 29 август 2014 г. N 379):

Изявления, които показват:

фамилия, собствено име, бащино име (ако има такова) на заявителя;

видът на лова, който се предвижда да се извършва;

информация за добитите ловни ресурси и тяхното количество;

очаквани дати за лов;

места за лов;

предложени инструменти и методи за лов;

дата на издаване на билета за лов и неговата регистрационна серия и номер;

Документ за платена такса за ползване на обекти от дивата природа (представя се по инициатива на ловеца);

Документ, потвърждаващ плащането на държавната такса за издаване на разрешително (подава се по инициатива на ловеца) (клауза 10 от Процедурата за подаване на заявления и заявления).

Забележка. Ако кандидатът е чуждестранен гражданин, временно пребиваващ в Руската федерация, за получаване на разрешение той подава заявление лично или чрез представител, упълномощен в съответствие със законодателството на Руската федерация, до упълномощения орган или до екологична институция. В този случай към заявлението трябва да се приложи надлежно заверено копие от сключения договор за предоставяне на услуги в областта на ловното стопанство (т. 6 от Реда за подаване на заявления и заявления).

Ако не сте заплатили таксата, няма да Ви бъде издадено разрешително за добив на ловни ресурси.

Следователно плащането на таксата е необходимо за получаване на разрешително за лов.

Заплащане на такси за ползване на обекти на животински свят

Ловците плащат таксата при получаване на разрешение за добив на ловни ресурси на мястото на органа, който е издал такова разрешение (клаузи 1, 3, член 333.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Издаване на разрешение за добив на ловни ресурси (наричано по-нататък „разрешителното“) на гражданин, чиято информация се съдържа в държавния ловен регистър, или на чуждестранен гражданин, който временно пребивава в Руската федерация и който е сключил споразумение за предоставяне на услуги в областта на лова, ако ловува:

В определени ловни райони - юридическо лицеи индивидуални предприемачи, които са сключили споразумения за лов;

В обществено достъпни ловни зони - от изпълнителния орган на съставния субект на Руската федерация;

На специално защитени природни зони- екологични институции, предвидени в законодателството за специално защитени природни територии.

Пълен списък на обектите на данъчно облагане - животни и птици, за производството на които се начислява такса, както и ставките на таксите са установени в параграфи 1 - 3 на чл. 333.3 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Забележка!

Дивите животни, които не са посочени в посочения списък, не принадлежат към обектите на животинския свят, от чието отстраняване естествена средаподлежи на такса. Така без заплащане на такса можете да ловите зайци, лисици, патици, гъски и други животни и птици, които не са посочени в списъка.

Размерът на таксата се определя като произведение от броя животни (животни и (или) птици), които ловецът има право да получи по време на лов, и размера на таксата, установен по отношение на тези животни.

Пример. Изчисляване на размера на таксата въз основа на броя на уловените животни

Ловецът е получил разрешение да отстреля пет глухаря. Таксата за един глухар е 100 рубли.

Таксата е 500 рубли. (100 рубли х 5).

При изземване на млади животни (на възраст под една година) от диви копитни животни размерът на таксата за ползване на обекти от животински свят се определя в размер на 50% от установената клауза 1 на чл. 333,3 ставки.

Пример. Изчисляване на размера на таксата за отстраняване на млади диви животни

Издадено е разрешение за отстрел на пет диви свине, от които две индивида на възраст под една година. Таксата за един глиган е 450 рубли.

Размерът на таксата е:

450 търкайте. х 3 + 450 rub. х 50% х 2 = 1800 rub.

Ставките на таксите се определят на 0 рубли, ако се извършва използването на обекти от фауната (клауза 3 на член 333.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

С цел опазване на общественото здраве, премахване на заплахите за човешкия живот, защита на селскостопански и домашни животни от болести, регулиране на видовия състав на дивата природа, предотвратяване на увреждане на икономиката, дивата природа и нейното местообитание, както и с цел възпроизводство на дивата природа, извършвани в съответствие с разрешението на упълномощения изпълнителен орган;

Проучване на резерви, както и за научни цели в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Таксата се заплаща навреме и в пълен размер чрез банката, а при липса на такава - в касата на селското или селищното местно управление.

Отговорност за нарушаване на правилата за лов

Ловът без съответното разрешение за добив на ловни ресурси се счита за незаконен (клауза 8 от Резолюцията на Пленума върховен съд RF от 18 октомври 2012 г. N 21).

Нарушаването на правилата за лов води до облагане на гражданите административна глобав размер от 500 до 4000 рубли. със или без конфискация на ловни инструменти или лишаване от право на лов до две години (част 1 от член 8.37 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Заплащане на такси за ползване на водни биологични ресурси

Формално лицата, които получават по установения ред разрешение за добив (улов) на водни биологични ресурси в вътрешни води, в териториалното море, на континенталния шелф на Руската федерация, се признават за платци на таксата (клауза 2 на член 333.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ставките на таксите за всеки обект на водни биологични ресурси се определят от параграфи 4, 5 на чл. 333.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация за един тон улов.

В същото време гражданите, извършващи любителски и спортен риболов без разрешение за добив (улов) на водни биологични ресурси, не са данъкоплатци.

Също така таксата не се заплаща от граждани, извършващи любителски и спортен риболов на водоеми или части от тях, специално предвидени за организиране на този вид риболов, въз основа на разрешителни (лицензи, ваучери), издадени от организации, които организират любителски и спортен риболов. , тъй като в такива случаи платците на таксата са тези организации (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 31 януари 2007 г. N 03-06-05-03/1).

Обаждане от мобилен телефон

Ще ви трябва Skype CreditFree чрез Skype

Такси за ползване на животинския свят и за ползване на водни биологични ресурсивъведен на 1 януари 2004 г. с глава 25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тези такси замениха таксите за ползване на дивата природа и съществуващата система за продажба на квоти за улов на водни биологични ресурси за целите на промишления риболов. Тези такси се прилагат и трябва да бъдат платени на цялата територия Руска федерация.

Платци на такси за ползване на животинския свят и за ползване на водни биологични ресурси Таблица 19

Платци на такси
За използване на обекти от животинския свят	За ползване на обекти на водните биологични ресурси
Организации и лица, включително индивидуални предприемачи, които получават по установения ред разрешение за събиране на обекти от дивата природа на територията на Руската федерация.	Организации и физически лица, включително индивидуални предприемачи, които получават по установения ред разрешение за добив (улов) на водни биологични ресурси във вътрешни води, в териториалното море, на континенталния шелф и в изключителни икономическа зонаРуската федерация, както и в Азовско, Каспийско море, Баренцово мореи в района на архипелага Шпицберген.

Обект на облагане са изброените различни видове животни и птици, които могат да бъдат ловувани. Обект на данъчно облагане за използване на обекти на водни биологични ресурси са различни видове риба и други обекти на водни биологични ресурси, за улов на които се изисква разрешително.

Обектите на фауната и водните биологични ресурси не се признават за обект на данъчно облагане, чието използване се извършва за задоволяване на лични нужди от представители на коренното население на Севера, Сибир и Далечния изток (съгласно списъка, одобрен от правителството) и лица, които не са свързани с коренното население, но постоянно пребивават в местата на тяхното традиционно пребиваване и традиционни стопански дейности, за които ловът и риболовът са в основата на тяхното съществуване. Това право се прилага само за количеството (обема) обекти от животински свят и обекти от водни биологични ресурси, получени за задоволяване на лични нужди в местата на традиционно пребиваване и традиционна икономическа дейност на тази категория платци. Ограниченията за използване на дивата природа и ограниченията и квотите за добив (улов) на водни биологични ресурси за задоволяване на лични нужди се установяват от изпълнителните органи на съставните образувания на федерацията в съгласие с упълномощените федерални изпълнителни органи.

Всеки вид фауна има съответна такса, определена в рубли на единица данъчна основа. Коефициентите на събиране не зависят от местообитанието на определен животински вид и се прилагат в цяла Русия. Например минималната такса за лов на тетрев и фазан е 20 рубли, максималната за лов на мускусни говеда е 15 000 рубли. за едно животно.

Има две преференциални цени:

• 50% от основната ставка.

Нулева ставкасе прилага, когато използването на такива обекти от животинския свят се извършва с цел защита на общественото здраве, премахване на заплахата за човешкия живот, защита срещу болести по животните, регулиране на видовия състав на обекти от животинския свят, възпроизвеждане на обекти от животинския свят. животински свят, извършвани в съответствие с разрешението на упълномощения изпълнителен орган, изучаващ резервати, както и за научни цели в съответствие с руското законодателство.

ставка 50%от общоустановената норма се прилага при отнемане на млади животни (на възраст под една година) от диви копитни животни.

Таксите за използване на водни биологични ресурси се определят в рубли за 1 тон облагаем вид водни биологични ресурси. Ставки на таксите за всеки обект на водни биологични ресурси, с изключение на морски бозайници, се установяват в зависимост от местообитанието им.

Предлагат се и намалени цени. В съответствие с параграф 6 на чл. 333.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация е възможно да се изчисли таксата в размер на 0% в случаите, когато използването на такива обекти на водни биологични ресурси се извършва по време на риболов с цел възпроизвеждане и аклиматизация на водни биологични ресурси, както и в изследванияи контролни цели.

Освен това се прилага ставка от 15% за всеки обект на водни биологични ресурси за градообразуващи руски рибарски организации, включени в одобрения от правителството списък, както и за руски рибарски организации, включително риболовни артели (колективни ферми). ). Определението за образуващи градове и селища руски риболовни организации е дадено в параграф 7 на чл. 333.3 от Данъчния кодекс.

Размерът на таксата за използване на обекти от животинския свят и водните биологични ресурси се определя по отношение на всеки обект като произведение от съответния брой обекти и ставката на таксата, установена за съответния обект.

Таксата за ползване на обекти от животинския свят е еднократна и се заплаща при получаване на разрешение за добив на обекти от животинския свят по местонахождение на органа, издал разрешението.

Таксата за ползване на обекти на водни биологични ресурси се заплаща под формата на еднократни и регулярни вноски, а в някои случаи - и еднократна вноска. Размерът на еднократната вноска се определя като дял от изчисления размер на таксата, чийто размер е равен на 10%. Заплащането на еднократна такса се извършва при получаване на разрешение за добив (улов) на водни биологични ресурси. Останалата част от таксата, определена като разлика между изчисления размер на таксата и размера на еднократната вноска, се заплаща на равни вноски под формата на редовни вноски през целия период на валидност на разрешителното всеки месец. не по-късно от 20-ия ден.

Размерът на таксата за ползване на обекти на водни биологични ресурси, подлежащи на отстраняване от местообитанието им въз основа на разрешение за добив (улов) на водни биологични ресурси, се заплаща под формата на еднократна такса не по-късно от 20-то число на месеца, следващ последния месец от срока на валидност на разрешителното.

Плащането на такси за използване на обекти на водни биологични ресурси се извършва от физически лица, с изключение на индивидуални предприемачи, по местонахождението на органа, издал разрешението за добив (улов) на водни биологични ресурси, организации и индивидуални предприемачи- на мястото на вашата регистрация.

Таксата за ползване на водите и биологичните ресурси е от категорията такси за ползване на природни ресурси. Редът и размерът му се регулират от закона, а времето за събиране се регулира от местното законодателство. В тази статия ще разгледаме какво е включено в таксата за използване на водните ресурси и как се изчислява плащането.

Каква е таксата за ползване на водни биологични ресурси?

Обекти на водните и биологичните ресурси е обща формулировка за определяне на този вид такси. Нека да видим какво включва:

1. За производство на риба, както и други морски животни или растения.
2. Работа по създаване и нормализиране на документация за състава и свойствата на водите, използвани в резервоари с риба.
3. За осъществяване на риболов научно изследване, които се извършват с цел оценка на запасите, както и по-нататъшно разработване на препоръки за оптимизиране на използването на водните биологични ресурси.
4. Осъществяване на отглеждане на водорасли, ракообразни и др. в естествени резервоари и резервоари.
5. Възстановяване на водните ресурси в резервоари и резервоари, съществуващи в естествени условия.
6. Помага при адаптирането към водните условия на миди, водорасли и др.

Именно тези видове дейности се заплащат, защото подлежат на лицензиране. Без лицензиране и своевременно заплащане на таксите извършването на подобни дейности е незаконно и може да доведе до наказателна отговорност. Прочетете също статията: → , → (плаща се, ако предприятието не може да се разпорежда с продукти).

Характеристики на колекцията

За да разгледаме ясно характеристиките на таксата за използване на водни и биологични ресурси, нека се обърнем към следната таблица:

Въпросната функция	Описание
Платци на таксата	За платци на таксата се считат физически и юридически лица, извършващи дейности във връзка с водните ресурси, в т.ч. биологични водни ресурси, подлежащи на лицензиране. Такива дейности могат да се извършват на територията на вътрешните води, териториалното море, на континенталния шелф на Руската федерация, в районите на архипелага Шпицберген, както и в Каспийско, Баренцово и Азовско море.
Обекти на данъчно облагане	Съгласно съвременното законодателство обектите на този вид събиране са онези обекти, чийто улов се извършва въз основа на добива на водни биологични ресурси, и в допълнение тези обекти, които подлежат на изтегляне от техните естествена средаместообитание като разрешен прилов.
Изключения	Добивът на водни биологични ресурси от лица, за които риболовът и ловът са основата на тяхното съществуване (малобройни народи на Севера, Сибир, Далечния изток и в допълнение към лицата, живеещи на тяхна територия), не подлежи на облагане .
Кредит/възстановяване на суми от такси	В рамките на 10 дни след получаване на разрешение за извършване на дейност на индивидуален предприемач, физическо или юридическо лице се задължава да представи на данъчния орган пакет от документи, потвърждаващи възможността за получаване на възстановяване / прихващане на сумата на таксата. Ако към момента на изтичане на разрешението то не е изпълнено, тогава лицето, което го е получило, може да се свърже с данъчния орган, за да получи кредит/възстановяване.

Законодателната рамка

Повечето пълна информацияинформация как и при какви условия се заплаща таксата може да бъде получена от актуалните документи на съвременното законодателство. Само няколко от тях определят и регулират таксите за ползване на водните ресурси. Следната таблица ще ви помогне да ги визуализирате:

Документ	Важна информация за платеца
данъчен кодекс	Член 333 от кодекса включва обща необходима информация за този вид събиране, включително: обекти и предмети на събиране, тарифи, установени за събиране, условия на плащане и тяхното кредитиране, съществуващи процедури за изчисление и др. Данъчният кодекс е основният документ в Руската федерация, който регулира и установява основните правила за плащането на този вид такси. Следователно всяко лице, лицензирано за извършване на дейности, свързани с водните ресурси, трябва да се запознае с този документ.
Федерални закони на Руската федерация	Съществуващите федерални закони на Руската федерация са текущи документи, които установяват по-точни и подробна информацияза този вид плащане. Има много известни федерални закони, но сред най-важните от тях са например Федерален закон № 166 (получаване на разрешение за извършване на дейности).

Възникване законодателна рамкарегламентиране на характеристиките и нюансите на таксите за използване на водните ресурси датира от 2004 г. Оттогава законите се променят и модернизират. В момента са в сила законите, приети през 2014 г.

Как да изчислим сумата на плащането? Пример

Размерът на плащането зависи от индивидуалните обстоятелства, при които физическото или юридическото лице работи. Следователно в различни условиятаксата ще варира съответно. За изчисляването му в съвременното законодателство има специална форма, което ви позволява лесно да изчислите личната си такса сами. Тази формула изглежда така:

Размер на таксата = Лихвен процент* Брой обекти

Лихвеният процент се определя различно за всеки тип обект, върху който се работи. Следователно, за да се извърши изчислението, е необходимо да се знае зоната, в която се извършва риболовът; вида на обекта, който се лови, както и получения обем.

Разгледайте следния пример, който показва как да изчислите правилно таксата. Треската се добива в Баренцово море. Полученото количество риба е 300 тона. Оказва се, че таксата = 5000 (ставка за 1 тон уловена треска) * 300 = 1 500 000 рубли.

Всички данни, необходими за самостоятелно изчисляване на таксата, могат да бъдат изяснени в регионалната служба за данъчна служба. Освен това можете да помолите служителите на данъчната служба да направят изчисленията или да помогнат с изчисленията.

Ред за предоставяне на данни

Данни, които трябва да се предоставят при извършване на дейности по водните ресурси, вкл. биологични, се делят на два вида. Това са данни за получени разрешения, както и данни за резултатите от дейностите. Освен това физическите лица не трябва да предоставят на данъчния орган информация за получените разрешения. Това действие е задължително за физически и юридически лица. Нека предоставим данни за предоставянето различни видовеинформация в табличен формат:

Тип данни	Правила, срокове и особености на подаване
Информация за полученото разрешение за дейност	Предоставя се на данъчния орган в рамките на 10 дни след получаване. В допълнение към разрешението е необходимо да се предостави информация за размера на дължимите такси под формата на редовни и еднократни вноски. Данните се подават по образец, който можете да намерите на официалния сайт на данъчната инспекция.
Данни за резултатите от риболова (количество прилов)	Този тип данни се предоставят в задължителендо данъчния орган през месеца, следващ месеца на изтичане на разрешението. Крайният срок за предоставяне на данни е 20-то число на този месец.

Съгласно съвременното законодателство платецът на таксата няма право да поиска възстановяване на надплатената сума, да коригира самостоятелно размера на установената такса или да извършва плащания в съответствие с действителните резултати от улова.

Особености на плащане и правни условия. Пример

Ако необходимите данни за получаване на разрешение за извършване на дейности или резултатите от работата не бъдат предоставени навреме, тогава ще трябва да платите глоба от 200 рубли за всеки непредоставен документ. Предвидена е и глоба за неплащане на таксата или забавено плащане. Прякото задължение за плащане на таксата не се определя от улова на водни биологични ресурси, а от факта на издаване на разрешително за извършване на тази дейност.

Има три вида такси, установени за тази дейност:

• един път Таксата се заплаща в месеца, следващ изтичането на разрешението, но не по-късно от 20-ия ден.
• редовен. Изчислява се по формулата: (размер на таксите – размер на еднократна такса) / продължителност на разрешителното (в месеци).
• един път Вноската се заплаща при получаване на разрешение за добив и е 10% от изчислената такса.

Нека да разгледаме следния пример за изчисления стъпка по стъпка за всеки тип вноска.

1. Данни за изчисления. Риболовът се извършва в Баренцово море за треска, обемът на производството е 200 тона, а приловът е 100 тона, ставката за тон продукция е 5000 рубли, а 1 тон прилов е 20 рубли. Срокът на разрешението е 9 месеца.
2. Сумата за събиране ще бъде 1 000 000 рубли (5 000 рубли * 200 тона производство на треска).
3. Еднократната такса ще бъде 1 000 000 * 10% = 100 000 рубли.
4. Редовните плащания се извършват всеки месец и възлизат на 1 000 000 – 100 000 (еднократна такса) = 900 000 рубли; 900 000 / 9 (месеца валидност на разрешението) = 100 000 рубли месечна такса. Еднократна такса = 20 * 100 = 2000.

Отчитане на преференциалните категории граждани при плащане на данъци

Заплатителите на таксата имат право на обезщетения, определени със закон. В същото време са известни редица видове обезщетения, когато лицата са напълно освободени от плащане на таксата и когато получават отстъпка от плащането й:

1. Представителите на малките националности, живеещи на територията на Сибир, Севера и Далечния изток, чийто списък е одобрен от правителството на Руската федерация, са напълно освободени от плащане. Освободени от такса са и лицата, постоянно живеещи на тези територии, за които риболовът и ловът са основа на съществуването им.
2. 0% ставка се предоставя на лица, които използват риболов за аклиматизация или възпроизводство на водни биологични ресурси. Подобна ставка се предоставя на тези, които извършват риболов за контролни или изследователски цели.
3. Ставка 15%. Предоставя се на риболовни организации, одобрени от правителството на Руската федерация; руски риболовни организации; риболовни кооперации; индивидуални предприемачи, чиято дейност съответства на дейността на рибарските организации.

Можете да разберете дали принадлежите към преференциални категории граждани в регионалната данъчна служба.

Често задавани въпроси относно таксите за вода

Въпрос No1.Кой трябва да заплати установената такса?

Физическите лица заплащат таксите на адреса на органа, издал разрешението за извършване на дейността (с изключение на индивидуалните предприемачи). Юридическите лица и индивидуалните предприемачи заплащат таксата по месторегистрация.

Въпрос No2.Кой издава разрешителни за дейности?

Издава се разрешение за извършване на дейности Федерална агенцияза риболов след подаване на съответно заявление от физическо или юридическо лице.

Въпрос No3.От какво зависи таксата?

Размерът на таксата се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация и зависи от района, в който се извършва риболов (Баренцово море, Азовско море и др.)

Въпрос No4.Безплатни ли са разрешителните?

Днес разрешителните за добив на водни биологични ресурси се издават след предварително плащане на държавно мито, което е около 200 рубли за юридически лица и 100 рубли за физически лица.

Въпрос No5.Под каква форма се подават данните на данъчния орган?

Данните се подават на данъчния орган само в съответствие с установената от закона форма, която може да бъде изтеглена на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба.

(Глава 25.1 Данъчен кодекс)

Включва две такси:

1) такса за използване на обекти от животинския свят;

2) такса за ползване на обекти на водни биологични ресурси.

Платци - юридически и физически лица, които получават лицензи за използване на съответните обекти на дивата природа и водни биологични ресурси.

Юридическите лица и гражданите могат да извършват следните видове използване на дивата природа ( Федерален закон № 52-FZ от 24 април 1995 г. „За света на животните“):

• риболов, включително добив на водни безгръбначни и морски бозайници;

  добив на обекти от животинския свят, които не са класифицирани като обекти на лов и риболов и др.

Коефициенти на събираемост установено от член 333.3 от Данъчния кодекс в зависимост от вида животински обекти и обекти на водни биологични ресурси.

Размерът на таксата за използване на обекти от животинския свят се заплаща при получаване на лиценз (разрешение) за пълно използване на обекти от животинския свят.

Размерът на таксата за ползване на обекти на водни биологични ресурси се заплаща под формата на еднократни и регулярни вноски. Размерът на еднократната такса се определя в размер на 10 на сто от изчисления размер на таксата и се заплаща при получаване на разрешение за добив (улов) на водни биологични ресурси. Останалата част от таксата, определена като разлика между изчисления размер на таксата и размера на еднократната вноска, се заплаща на равни вноски под формата на регулярни вноски през целия период на валидност на разрешението за добив (улов) на водни биологични ресурси всеки месец не по-късно от 20-ия ден.

Организации и индивидуални предприемачи, които използват обекти на дивата флора и фауна и водни биологични ресурси с лиценз (разрешително), не по-късно от 10 дни от датата на получаване на такъв лиценз (разрешение), представят на данъчния орган информация за лицензите (разрешителните) получените, сумите на дължимите такси и сумите на действително платените такси. За физически лица, които не са индивидуални предприемачи, отчитането не се предоставя.

3.6. Воден данък

(Глава 25.2 Данъчен кодекс)

Данъкоплатци - организации и лица, които се занимават със специално и (или) специално използване на водата в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Организациите и лицата, които използват вода въз основа на споразумения за използване на вода или решения за предоставяне на водни обекти за ползване, съответно сключени и приети след влизане в сила, не се признават за данъкоплатци. Воден кодекс на Руската федерация(след 1 януари 2007 г.).

Таблица 9

Обекти на облагане и данъчна основа за водния данък

Обект на облагане	Данъчната основа
Водовземане от водни тела	обем на водата, взета от водно тяло, в хиляди кубични метра м.
Ползване на акваторията водни тела(с изключение на рафтинг с дървен материал в салове и чували)	площ на предоставеното водно пространство, в кв. км.
Използване на водни обекти без водовземане за хидроенергийни цели	количество произведена електроенергия, хил. kWh
Използване на водни обекти за рафтинг на дървен материал в салове и кесии	произведението от обема на дървесината, сплавана в салове и торби, изразено в хиляди кубични метри, и разстоянието на рафтинг, изразено в километри, разделено на 100, в хиляди кубични метри. / 100 км

Списъкът на видовете водоползване, които не са признати за обект на данъчно облагане, е установен в клауза 2 чл. 333.9 NK.

Характеристики на определението данъчна основа :

1) При водовземане - количеството вода, взето от воден обект през данъчния период.

Този обем се определя въз основа на показанията на водомерните уреди, отразени в първичния счетоводен дневник за потреблението на вода. При липса на водомерни уреди обемът на взетата вода се определя въз основа на времето за работа и производителността на техническото оборудване. Ако е невъзможно да се определи обемът на взетата вода въз основа на времето за работа и производителността на техническото оборудване, обемът на взетата вода се определя въз основа на стандартите за потребление на вода.

2) При използване на водната площ на водните обекти - площта на предоставеното водно пространство.

Тази площ се определя въз основа на данните от лиценза за използване на вода (споразумение за използване на вода), а при липса на такива данни в лиценза (споразумение) въз основа на материалите на съответната техническа и проектна документация.

Данъчен период - четвърт.

Данъчни ставки (Изкуство. 333.12 NK) се задават различно в зависимост от:

а) по вида на водоползването;

б) от икономическия район;

в) от басейна на реки, езера, морета.

От 2015 г. ставките на водния данък ще се увеличават (индексират) с 15% годишно.

Данъкът се плаща, а декларацията се подава до данъчния орган не по-късно от 20-то число на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

Таксите за ползване на обекти от животинския свят и за ползване на обекти на водни биологични ресурси се определят от гл. 25.1 от Данъчния кодекс и влезе в сила на 1 януари 2004 г.

Платци на такси за използване на дивата природа и за използване на водни биологични ресурси са организации и физически лица, включително индивидуални предприемачи. В Руската федерация използването на фауна и водни биологични ресурси се извършва въз основа на лиценз. Що се отнася до обекти от животинския свят, лицензът се прилага за територията на цялата държава, а що се отнася до обекти - водни биологични ресурси, лицензът дава право да се използват във вътрешните води, в териториалното море, на континенталния шелф на Русия Федерация и в изключителната икономическа зона на Руската федерация, както и в Азовско, Каспийско, Баренцово море и в района на архипелага Шпицберген.

Обекти на данъчно облагане са признати обекти на фауната и обекти на водни биологични ресурси, изброени под №. 1, 4, 5 с.л. 333.3 NK, съответно отстранени от местообитанието им, включително обекти на водни биологични ресурси, подлежащи на отстраняване от местообитанието като разрешен прилов.

Ставките за събиране са твърдо фиксирани и се изразяват в рубли на животно или на тон водни биологични ресурси.

Таксата не се начислява върху обекти на фауната и обекти на водни биологични ресурси, чието използване се извършва за задоволяване на лични нужди от представители на коренното население на Севера, Сибир и Далечния изток и лица, които не са свързани с коренното население, но постоянно пребиваващи в местата на тяхното традиционно обитаване и традиционни стопански дейности, за които ловът и риболовът са в основата на тяхното съществуване.

Таксата не се начислява и ако ползването на фауна или водни биологични ресурси се извършва за целите на:

• o защита на общественото здраве, премахване на заплахите за човешкия живот, защита на селскостопанските и домашните животни от болести, регулиране на видовия състав на фауната и водните биологични ресурси, предотвратяване на щети за икономиката, дивата природа, водния свят, както и с цел възпроизводство на животно или животински предмети воден святизвършва се в съответствие с разрешението на упълномощения изпълнителен орган;
• o проучване на резерви и промишлена експертиза, както и за научни цели в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Ставките на таксите за ползване на водни биологични ресурси за риболовни организации, които образуват градове и села, се намаляват с 85% от общия размер на тази такса.

Плащането на таксите се извършва:

• o платци - физически лица, с изключение на индивидуални предприемачи, - на мястото на органа, издал лиценза (разрешение);
• o платци - организации и индивидуални предприемачи - на мястото на тяхната данъчна регистрация.

Сумите на таксите за използване на обекти на водни биологични ресурси се кредитират по сметките на Федералната хазна за последващото им разпределение в съответствие с действащото бюджетно законодателство.

Воден данък

На 1 януари 2005 г. в данъчната система на Руската федерация се появи ново задължително плащане на федерално ниво - воден данък. Правно основаниеот този данък са установени с гл. 25.2 NC.

Платците на водния данък са организации и физически лица, които се занимават с използване на вода в съответствие със законодателството на Руската федерация. Съгласно действащото руско законодателство облагаемото използване на вода може да бъде специално и специално.

Обектите на водния данък (клауза 1 от член 333.9 от Данъчния кодекс) са: водовземане от водни тела; използване на водни площи, с изключение на рафтинг на дървен материал в салове и чували; използване на водни обекти без водовземане за хидроенергийни цели; използване на водни обекти с цел рафтинг на дървен материал в салове и чували.

Съгласно ал.2 на чл. 333.9 от Данъчния кодекс не подлежи на облагане с този данък върху голям списък от видове използване на водни тела, което се дължи на социалната значимост на последните. По този начин не се признават за обект на данъчно облагане: ограда от подземни водиводни обекти, съдържащи минерали и (или) природни лечебни ресурси, както и термални води; водовземане от водни тела, за да се осигури Пожарна безопасност, както и за елиминирането природни бедствияи последствия от аварии; водовземане от водни обекти и използване на водните площи за рибовъдство и възпроизводство на водни биологични ресурси; използване на водни тела за навигация на кораби, включително малки лодки, както и за еднократно кацане (излитане) на въздухоплавателни средства; ползване на водни площи за държавен мониторинг на водните обекти и други природни ресурси, както и геодезически, топографски, хидрографски и проучвателни работи; специално ползване на водните обекти за нуждите на отбраната на страната и сигурността на държавата; ползване на водни площи за риболов и лов и др.

Данъчната основа за такса вода се установява с чл. 333.10 от Данъчния кодекс и се определя от данъкоплатеца независимо за всяко водно тяло. Ако за даден воден обект са установени различни данъчни ставки, данъчната основа се определя от данъкоплатеца по отношение на всяка данъчна ставка. Във връзка с различни обекти на водния данък данъчната основа се определя, както следва:

• o при водовземане - като обем вода, взета от воден обект през данъчния период;
• o при използване на водната площ на водни обекти, с изключение на рафтинг на дървен материал в салове и торби - като площта на предоставеното водно пространство;
• o при използване на водни обекти без водовземане за хидроенергийни цели - като количеството произведена електрическа енергия през данъчния период;
• o при използване на водни обекти с цел рафтинг на дървесина в салове и кесии - като произведение от обема дървесина, салтована в салове и кесии през данъчния период, изразено в хиляди кубични метри, и разстоянието на рафтинг, изразено в километри, делено на 100.

Вода pa."Y1 се плаща на тримесечие. Ставките на този данък се установяват по отношение на всеки речен басейн, езера, морета и икономически регион. Подробен списък на данъчните ставки по отношение на всеки обект на воден данък е установен в член 333.1 от Данъчен кодекс Данъчното законодателство предвижда увеличение на данъчните ставки за надлимитно използване. По този начин, когато водата се изтегля над установените тримесечни или годишни лимити за използване на вода, данъчните ставки за такова превишение се увеличават пет пъти.

Данъкът се заплаща по местонахождението на водния обект не по-късно от 20-то число на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

Формата на контрол върху правилността и навременността на плащането на водния данък е данъчна декларация, подадена от данъкоплатеца до данъчния орган по местонахождението на обекта в срока, определен за плащане на данъка. Освен това чуждестранните данъкоплатци подават копие от данъчната декларация до данъчния орган по местонахождението на органа, издал лиценза за водоползване.