Как се пише на банкнота, че е изкупена. Какво е сметка с прости думи

Съдържание

Писмено задължение, ценна книга с определена форма, се нарича запис на заповед. Според документа собственикът му има право да изиска плащането на паричен дълг навреме и за определена сума от документа. Този инструмент се използва широко от юридически лица за разплащания помежду си.

Какво е законопроект

В стоковите отношения първата ценна книга, която е породила всички други видове подобни финансови инструменти, е менителницата. Това е документ, който се издава и контролира от специален клон на законодателството - менителничното право, а данъчното облагане се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация. Законопроектът е ценна книга, която служи за потвърждение на дълга на едно лице (чекмеджето) към второ лице (притежателя). Издаването, издаването на хартия за гребло на първия собственик се нарича емисия.

Това е един от най-старите финансови документи. Неговите прототипи се празнуват още при древните римляни и жителите на Римската империя. Първата форма на запис на заповед, наречена менителница, възниква в Италия през 18 век. Повечето отТермините, които са свързани с хартията, са от италиански произход. Гъвкавостта и удобството на документа доведоха до неговото повсеместно разпространение. Днес този финансов инструмент е получил най-широко приложение в Русия.

Съществена разлика между записа на заповед и облигацията е, че предмет на дълга при първия инструмент са паричните средства, а при втория - делът на участието в капитала на акционерите. Има и други знаци, по които хартиите се отличават една от друга:

Всяка облигация трябва да подлежи на държавна регистрация.
Вместо пари в брой може да се използва менителница Пари, с облигации не може.
Облигациите се образуват по правния механизъм на покупко-продажба, а менителничен документ се прехвърля по нареждане на настоящия собственик.

Дефинират се следните характеристики на финансов инструмент:

абстрактност;
безспорност на задълженията;
безусловност;
простота, липса на ненужна информация, използване само на задължителни подробности;
формализъм;

Характеристиката "абстрактно" означава, че разписката не съдържа указание за споразумението, което е станало основата на менителничния документ. Плащането не се влияе от задължения между субекти. Характеристиката "безусловно" означава липса на условия за плащане. Никакви условия не могат да отменят плащането на средства към титуляра на сметката, посочен в такава разписка.

Форма и реквизити на сметката

Строго установената форма е задължителна характеристика на дълговия инструмент. Формулярът се разбира като начин за фиксиране на правата, удостоверени с него. Само при компилиране определени правилапридобили правна сила и свойства. Реквизитите на записа на заповед се отнасят до елементите на формуляра и не могат да се различават от установените процедури.

Задължителните данни на менителницата (прехвърлима форма), определени от менителничното законодателство на Русия, включват:

обозначение "сметка" в текста;
предложение за плащане на определена сума пари, което е безусловно;
име на платеца (трасат);
условия за плащане;
името на получателя на дълга;
данни за мястото и датата на изписване на записа на заповед;
подпис на лицето, издало менителницата.

Видове сметки

IOU трябва да са в писмен вид, но не всички изглеждат еднакво. Знайте какво са сметките. Тези финансови инструменти са два вида:

просто;
прехвърляем.

Има също лихвоносни и безлихвени бонове. Значението става ясно от имената: в първия случай лихвеният процент е посочен, във втория - не. При безлихвена форма на изплащане на дълга не е задължително да се плаща само номиналната стойност. В явна или скрита форма всеки търговски инструмент включва плащането на лихва. Безлихвената форма е условна, тъй като лихвеният процент е включен в номинала, който ще бъде изплатен при погасяване на дълга.

запис на заповед

Един от подвидовете изплащане на дълга е проста или соло сметка. Съгласно този документ чекмеджето се задължава да върне определената сума на притежателя на сметката в определения срок. Често страните по такова споразумение са купувачът и продавачът. Купувачът на всяка стока може да издаде дългова книга на името на продавача, който също действа като кредитор.

Запис на заповед с джиро

Когато на гърба на записа на заповед или на приложението (алонге) се вписва, че всички права на вземане са предоставени на друго лице, този текст се нарича джиро (джиро). Меню, прехвърлено чрез джиро, премахва задълженията от бившия титуляр на менителницата и ги прехвърля на джиротата (нов титуляр на менителницата). Лицето, което прехвърля дълга в този случай се нарича джирант. Законът не допуска прехвърляне на част от сумата (частично джиро).

полица

Когато финансов инструмент указва необходимостта от плащане на дълг от страна на чекмеджето към трето лице – титуляр на менителницата, говорим за прехвърлима форма на вписване на дълга. Менителницата „прехвърля“ дълг от едно лице на друго. В такива документи чекмеджето се нарича чекмедже, длъжникът - платец, а получателят на парите - получател. Проектът, чиято форма е строго установена, съдържа предложение (нареждане) на платеца да плати определената сума на платеца на трето лице - платеца.

Разликата между запис на заповед и менителница

Често се разбира погрешно, че изчистването на прехвърляем дълг може да се прехвърля от един притежател на друг, но обикновеният дълг не може. Законно е да се продава, купува, използва дълг под всякаква форма като обезпечение за заем, но за това се издава одобрение. Записът на заповед и менителницата се различават помежду си по броя на страните. Има три страни по задължението за прехвърляне:

чекмедже;
платец;
получател (държател на сметка).

Едновременно с черновата се съставя акцепт - документ, който служи като потвърждение за съгласието на платеца да плати дълга. Прост вид документ е специален случай на документ за превод, тъй като издателят и платецът са едно и също лице. При издаване на запис на заповед не се изисква приемане, платецът потвърждава съгласието си за плащане, като подписва основния документ.

Видове сметки

Разликите в правата на собственика на изчистването на дълга определят класификацията в следните типове:

номинален;
поръчка;
на приносителя.

Документите от 1-ви тип съдържат информация за лицето, което има право да иска връщане на пари от чекмеджето. Във втория случай такова право има лице, което в този моментпритежава документа. Неговите данни не са записани на хартия. Задължението за поръчка се съставя на името на първия собственик и може да се прехвърли на друго лице чрез джиро. Продажбата и покупката се извършват с всеки вид от този финансов инструмент. Банкова сметка може да бъде събираема. Тогава се фиксира джиро в полза на определена банка.

Номинална сметка

Ако фамилията, името, бащиното име на собственика са посочени под формата на финансов инструмент, тогава такова задължение се определя като номинално. Посоченото лице има право да изисква плащане на дълга в съответствие със сключения документ. Записът на заповед е най-често срещаният вид запис на заповед. Притежателят може да бъде сменен чрез прилагане на заверка на гърба на хартията. Записът съдържа името на следващия собственик и подписа на предишния.

Банкнота на приносител

Сметката за поръчка не съдържа информация за притежателя на сметката. Хартията предписва размера на дълга, датата и мястото на изчислението, данните на длъжника. Лицето, което го притежава в момента, има право да получи задължение по формуляр за поръчка. По време на валидността на документа може да се сменят няколко собственика (особено ако сумата е голяма), а последният притежател изисква плащане на дълга.

Приемане на сметка

Надписът върху менителницата се нарича акцепт, който потвърждава задължението на платеца да плати определената сума. Понякога този термин обозначава процедура, при която трето лице (платецът) поема задължението да плати дълга. Издаденият дълг се счита за приет, когато е издадено съгласието или гаранцията на платеца за плащане на дълга. Менителницата може да бъде предявена за приемане по всяко време от датата на издаване до края на срока за плащане.

Какво се нарича гаранционна облигация?

Поръчителство, поръчителство по сметка, според което едно лице (аватарен) поема задължението да плати определена сума, се нарича авал. Всъщност авалът на сметка е послеписът „разгледайте авал“ или еквивалент на предната страна на издадения дълг до името на чекмеджето. Вписването не се отнася за задължителните реквизити, но възникването му се отразява на стойността на хартията. Когато документът е валидиран финансова институция, притежателят получава гаранция от тази институция за плащане. Дългът важи еднакво както за длъжника, така и за авалиста.

Обръщение на сметки и сетълменти на сметки

Разплащанията между доставчици и платци на отложена основа, регламентирани със специален документ, се наричат менителница. Разплащанията, при които се използват сметки, се извършват между физически и юридически лица, с прихващане на взаимни искове на предприятия. Обръщението на сметки се разбира като прехвърляне на права за получаване на фиксирана сума от едно лице на друго.

Счетоводство на сметки

Когато държател на менителница продаде дългово задължение към банка преди падежа за това, говорим за счетоводно отчитане на менителници. Банката изкупува дълга от титуляра на менителницата чрез джиро. Собственикът получава за това уговорената сума без сконтова лихва (отстъпка), определена от самата банка в зависимост от платежоспособността на чекмеджето. Отчитането на менителници се използва, когато титулярът се нуждае от пари, невъзможно е да се използва хартия за плащане чрез джиро и времето, когато кредитополучателят трябва да издаде пари, все още не е настъпило.

Има три вида счетоводство:

Обикновено счетоводство - сумата на заема на приносител е пълната сума, отразена върху финансовия инструмент.
Осчетоводяване с реверс - приносителят се задължава да изкупи поименните ценни книжа в определен срок.
Отчитане без прехвърляне - приносителят продава ценната книга на договорена цена, а не на пълна стойност.

Как се съставя запис на заповед

За валидността на дългово задължение е важно изпълнението на менителница да отговаря на всички норми, установени от закона. Документът за ценна книга се съставя по образец, той задължително трябва да съдържа:

Етикет "сметка" - поне веднъж.
Размерът на задължението - с цифри и с думи.
Дата на погасяване на задължението или друго указание за периода на погасяване.
Мястото, където ще бъде върнато задължението.
Подпис на чекмеджето.
При необходимост се фиксира заверката (на гърба), подписът на авалиста, информацията за емитента.

Регламентирани от закона и информация, функции, които не трябва да бъдат в документа. Те включват:

Условия за плащане на дълга.
Дефекти във формата, които могат да бъдат резултат от декоративни елементи (като рамки).

Падеж на сметката

Съгласно законодателството са установени следните условия на плащане:

на определена дата (спешно);
съгласувани с момента на представяне;
съпоставени с датата на съставяне;
изискващи плащане при поискване.

Запис на заповед с падеж, различен от посочените, е невалиден. Ако документът предвижда плащане на виждане, той трябва да бъде предаден на чекмеджето не по-късно от 1 година, в противен случай губи силата си. Длъжникът може да изплати по-рано или да уговори по-дълъг срок за погасяване. Дори в обезпечението може да има уговорки, че кредиторът няма право да иска връщане на средствата по задължението за плащане при предявяване преди определен срок.

Видео: Сметки - какво е това

Открихте ли грешка в текста? Изберете го, натиснете Ctrl + Enter и ние ще го поправим!

Изискванията към менителниците се определят от Закона от 11 март 1997 г. № 48-FZ, според който сметката трябва да бъде съставена само на хартия и да съдържа задължителните данни, предвидени в Регламента, одобрен с резолюцията на Централният изпълнителен комитет на СССР и Съветът на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104/1341.

Можете да изготвите собствена менителница:

на специален формуляр;

във всякаква форма със спазване на необходимите подробности.

Използване на формуляри

Има одобрени форми на менителници от един образец:

За да съставите сметка с помощта на тези формуляри, просто попълнете необходимите данни на документите. Единственото ограничение е, че сметки от един образец могат да се използват само от организации, разположени на територията на Русия (клауза 7 от Указ на правителството на Руската федерация от 26 септември 1994 г. № 1094).

Записите на заповед могат да бъдат закупени в териториалните служби на хазната или чрез банки (клауза 4 от Указ на правителството на Руската федерация от 26 септември 1994 г. № 1094). Министерството на финансите на Русия установи единна цена за продажба на бланки на записи на заповед и менителници в цяла Русия - 100 рубли. за един екземпляр (клауза 5 от Постановление на правителството на Руската федерация от 26 септември 1994 г. № 1094, заповед на Министерството на финансите на Русия от 26 юни 2000 г. № 171). На практика обаче разходите за придобиване на тези документи могат да надхвърлят посочената стойност.

Ситуация: Възможно ли е сами да съставите своя собствена менителница, без да използвате специален формуляр от един образец? Организацията, която издава сметката, се намира в Русия.

Да, можеш.

Формулярите на менителници от един образец, одобрени с Постановление на правителството на Руската федерация от 26 септември 1994 г. № 1094, имат консултативен характер (клауза 2 информационно писмоВърховният арбитражен съд на Руската федерация от 25 юли 1997 г. № 18). Самото постановление No 1094 не установява специални изискванияпод формата на менителница. Задължителните реквизити на законопроекта са посочени в Наредбата, одобрена с Постановление на Централния изпълнителен комитет на СССР и Съвета на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104/1341.

По този начин организацията има право, но не е длъжна да използва формуляри на менителници от един образец при изчисленията. Ако собствената менителница на организацията отговаря на изискванията на Наредбата, одобрена с Постановление на Централния изпълнителен комитет на СССР и Съвета на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104/1341, тя може да се използва и в менителнична транзакция (дори и да се различава по форма от менителница от един образец).

Сметка под всякаква форма

Да издадете собствена менителница свободна форма , в документа трябва да бъдат посочени следните задължителни данни:

наименованието "сметка", включено в текста на самия документ и изразено на езика, на който е съставен този документ;

просто и безусловно обещание (запис на заповед) или предложение (менителница) за плащане на определена сума (заповед);

име на платеца (само в менителница);

срок на плащане (например на виждане, след толкова време от представяне или съставяне, в определен ден);

мястото, където трябва да се извърши плащането;

името на лицето, на което или по чието нареждане трябва да се извърши плащането;

дата и място на съставяне на сметката;

име на организацията (чекмедже), издаваща сметката, длъжност, фамилия, име, бащино име на лицето, което подписва сметката, и неговия подпис.

Тази процедура е предвидена в членове 1 и 75 от Правилника, одобрен с Постановление на Централния изпълнителен комитет на СССР и Съвета на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104/1341.

Следните клаузи трябва да се прилагат към този списък:

запис на заповед, чийто падеж не е посочен, се счита за платим на виждане;

при липса на указание мястото, посочено до името на платеца, се счита за място на плащане и същевременно за местоживеене на платеца;

сметка, която не посочва мястото на нейното съставяне, се признава за подписана на мястото, посочено до името на чекмеджето.

Тази процедура е предвидена в членове 2 и 76 от Правилника, одобрен с Постановление на Централния изпълнителен комитет на СССР и Съвета на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104/1341.

При спазване на тези резерви, редица детайли на сметката могат условно да се считат за незадължителни (те включват датата на падежа, мястото, където трябва да се извърши плащането, и мястото, където се изготвя сметката). Формалността на сметката се проявява във факта, че липсата на поне един от задължителните реквизити лишава сметката от правен ефект. По този начин липсата в документа на някой от задължителните реквизити на сметката го лишава от силата на сметката. Това следва от разпоредбите на членове 2 и 76 от Наредбата, одобрена с Постановление на Централния изпълнителен комитет на СССР и Съвета на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104/1341.

В същото време фактът, че документът няма запис на заповед, не пречи той да се счита за дългов документ с различно правно естество, например IOU (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 23 април 1996 г. № 6385/95).

В сметка, платима на виждане или след определено време след представянето, издателят може да установи, че сумата на сметката ще бъде предмет на интерес. Лихвеният процент трябва да бъде посочен в сметката. При липса на такова указание условието се счита за ненаписано, тоест не се начислява лихва. Това се посочва в членове 5 и 77 от Правилника, одобрен с резолюция на Централния изпълнителен комитет на СССР и Съвета на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104/1341.

Запис на заповед, съставен самостоятелно, може:

попълнете ръкописно или печатно;

подредете типографски, като поръчате изработка на собствена бланка в печатница.

Това е посочено в член 4 от Закона от 11 март 1997 г. № 48-FZ, заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 7 февруари 2003 г. № 14n.

съвет:ако има нужда да се защити банкнота от фалшифициране, по-добре е да се използва типографски метод за нейното възпроизвеждане. Тъй като в този случай сметката ще бъде изготвена в съответствие с техническите изисквания и условия за производство на защитени печатни продукти (Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 7 февруари 2003 г. № 14n).

Ситуация: на какъв език може да се изготви запис на заповед, съставен в Русия?

Руското законодателство за запис на заповед не налага ограничения върху езика, на който може да бъде съставен запис на заповед.

Приемливо е да се състави сметка както на руски, така и на чужди езици. Единственото условие: името "сметка" и текстът на този документ трябва да бъдат съставени на един и същи език. Това следва от членове 1 и 75 от Правилника, одобрен с Постановление на Централния изпълнителен комитет на СССР и Съвета на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104/1341.

В същото време, съгласно законодателството за счетоводството, документите, съставени на чужд език, трябва да има превод ред по ред на руски (клауза 9 от Наредбата за счетоводство и отчитане). Затова преведете текста на запис на заповед, издаден за сетълменти в Русия на чужд език на руски (на отделен документ, заверен от преводач) (вижте например решения на Федералната антимонополна служба на Московска област от 4 октомври 2005 г. № KG-A40 / 9281-05, от 29 септември 2005 г. № KG-A40 / 9001-05).

Ситуация: Възможно ли е в менителницата да се включат условия, едва след изпълнението на които менителничното задължение да бъде изпълнено? Организацията издава свой собствен запис на заповед.

Не.

Менителничното задължение (менителница) трябва да бъде безусловно, тоест да не е свързано с настъпването на каквото и да е събитие, изпълнението на каквито и да е условия. В противен случай сметката е невалидна. Това следва от членове 1 и 75 от Правилника, одобрен с Постановление на Централния изпълнителен комитет на СССР и Съвета на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104/1341. Например, невъзможно е да се предвиди плащане на сметка само след като някой кредитор на организацията изплати дълга си по договора.

Сметката може да съдържа само парично задължение, в сметката не могат да бъдат посочени други задължения (например прехвърляне на стоки) (Постановление на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 9 юни 1998 г. № 7033/97, параграф 3 от Информационното писмо на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 25 юли 1997 г. № 18).

Ситуация: кой трябва да подпише собствената си менителница, издадена от организацията?

Законен представител на чекмеджето.

Сметката трябва да бъде подписана от чекмеджето - това са изискванията на закона (членове 2 и 76 от Правилника, одобрен с Указ на Централния изпълнителен комитет на СССР и Съвета на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104/1341).

Менителницата е подписана законен представител организация (лице, което има право да действа от името на организацията без пълномощно, напр изпълнителен директор) (Член 53 от Гражданския кодекс на Руската федерация, членове 40 и 42 от Закона от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ и член 69 от Закона от 26 декември 1995 г. № 208-FZ).

Ситуация: Необходимо ли е да заверява подписа на чекмеджето върху собствената му сметка с печата на организацията? Чекмеджето е организация.

Не, няма нужда.

В съответствие с параграф 3 от клауза 1 на член 160 от Гражданския кодекс на Руската федерация, запечатването се отнася до допълнителни изисквания, установени със закон, други правни актове или по споразумение на страните. Законодателството за законопроекти не установява изисквания за задължително поставяне на печат при издаване на сметка от организация (член 143.1 от Гражданския кодекс на Руската федерация, Закон от 11 март 1997 г. № 48-FZ, Регламент, одобрен с Указ на Централният изпълнителен комитет на СССР и Съветът на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104 / 1341).

По този начин липсата на печат върху законопроекта не е основание за анулирането му (членове 2 и 76 от Правилника, одобрен с Постановление на Централния изпълнителен комитет на СССР и Съвета на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104/1341).

В същото време на практика чекмеджетата заверяват издадените сметки с печат. Това не противоречи на правилата на менителничното законодателство и повишава информационното съдържание и надеждността на този документ. Това следва от член 5 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Ситуация: Мога ли да заверя собствената си менителница с факсимилен подпис? Чекмеджето организация ли е?

Не.

Менителницата се признава за изготвена в нарушение на формата при липса на собственоръчен подпис на чекмеджето върху нея (клауза 1 от Информационното писмо на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 25 юли 1997 г. № 18 ). Обяснява се така.

Сметката трябва да бъде подписана от чекмеджето (членове 1 и 75 от Правилника, одобрен с Постановление на Централния изпълнителен комитет на СССР и Съвета на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104/1341). Липсата на някой от необходимите реквизити прави този документневалидни записи на заповед (членове 2 и 76 от Наредбата, одобрена с Постановление на Централния изпълнителен комитет на СССР и Съвета на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104/1341).

Член 160, параграф 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация позволява факсимилно възпроизвеждане на подпис въз основа на закон, друг правен акт или споразумение на страните. Законодателството за менителницата обаче не предвижда подписване на чекмеджето върху сметката чрез факс (Закон от 11 март 1997 г. № 48-FZ). И няма други правни актове, които да позволяват използването на факсимиле при подписване на сметка.

В тази връзка можете да подпишете менителница само със собствената си ръка.

Ситуация: как се издава джиро (джиро) върху менителница?

Заверката върху менителницата се съставя в съответствие с руското законодателство относно записите на заповед и менителниците (Закон от 11 март 1997 г. № 48-FZ, Регламент, одобрен с Указ на Централния изпълнителен комитет на СССР и Съветът на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104/1341).

Менителницата може да бъде прехвърлена на друг титуляр чрез издаване на джиро - одобрение. Потвърждение направено на гърба на банкнотата . Такъв надпис може да направи джирант, тоест организация или гражданин, който е собственик на сметката. В този случай правото да се извършват сделки по менителницата се прехвърля на друго лице - джирото. Индосаментът трябва да е безусловен, не може да бъде частичен, той прехвърля на джиротата всички права по менителницата. Зачертано джиро се счита за ненаписано.

Одобрението е два вида:

бланково джиро - без посочване на лицето, на което трябва да се извърши изпълнението (което отговаря на менителница на "приносител");

заповед (поименно) джиросване - посочване на лицето, на което или чието нареждане трябва да се извърши изпълнението.

Бланковото джиро не съдържа указание за лицето, в чиято полза е направено. Състои се само от подписа на гражданина или от подписа и печата на организацията (в зависимост от това кой е джирантът).

Заверката на варанта трябва да съдържа:

името и банковите данни на бъдещия собственик на сметката, ако правата по сметката се прехвърлят на организацията;

фамилия, име, бащино име, паспортни данни и данни за сметка, ако правата по законопроекта се прехвърлят на гражданин.

Менителницата може да се прехвърля чрез джиро неограничен брой пъти. Ако в сметката е посочено, че не може да се прехвърля, тогава всяко поставено заверение е нищожно.

Тази процедура за издаване на заверка следва от разпоредбите на член 146, параграф 3 от Гражданския кодекс на Руската федерация, членове 11-16 от Правилника, одобрен с постановление на Централния изпълнителен комитет на СССР и Съвета на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104/1341.

законопроект закон

Менителницата е ценна книга, чието издаване и обращение се извършва в съответствие със специално законодателство, наречено менителнично право. Тази ценна книга удостоверява дълга на едно лице (длъжник) към друго лице (кредитор), изразен в парична форма, правата върху които могат да бъдат прехвърлени на всяко друго лице по нареждане на собственика на сметката без съгласието на лицето, което е издало то.

Законопроектът е оригиналната историческа основа на всички ценни книжа.Менителницата е първата и най-ранна форма на обезпечение в света на стоките, от която по същество произлизат всички останали видове ценни книжа. Самата сметка произхожда от обикновен запис на заповед. В съвременния свят на стоките банкнотата се използва активно, но заема доста скромно място в сравнение с такива масови видовеценни книжа като акции и облигации.

Разликата между менителница и акциясе състои в това, че последната е дялова ценна книга, а менителницата е дългова ценна книга. Тяхното единство идва от факта, че всяка ценна книга се основава на заемен капитал, а не на неговите стокови или производствени форми.

Разликата между фактура и облигациясе основава на различията, произтичащи от техните специфични форми на съществуване като ценни книжа:

облигацията е по същество емисионна хартия, а менителницата има по-индивидуален характер (въпреки че на пазара можете да намерите и емисии на менителници в големи партиди);
емисията облигации подлежи на задължителна държавна регистрация, но менителниците не подлежат;
менителницата може да се използва като средство за плащане и сетълмент, а плащанията с облигации не се допускат;
облигация се продава по договор за продажба, а менителница се прехвърля по нареждане на нейния собственик и др.

За разлика от и сметката може да съществува само в документална (хартиена) форма.

Запис на заповед и менителница

Менителницата съществува в две форми: запис на заповед и прехвърлителна.

запис на заповед(соло сметка) е безусловно (безусловно) задължение на длъжника да плати паричното задължение на кредитора в размера и при условията, посочени във сметката и само в нея. Записът на заповед се издава от самия платец и по същество е негов запис на заповед.

полица(проект) - това е безусловно нареждане на лицето, което е издало сметката (трасет), на своя длъжник (платец) да плати паричната сума, посочена в сметката, в съответствие с условията на тази сметка на трето лице (закон държател). Менителницата е писмен документ, съдържащ безусловно нареждане на издателя към платеца за плащане на паричната сума, посочена в сметката, на трето лице или по негово нареждане.

Записно основание.Записът на заповед обикновено се появява в резултат на стокова сделка, когато купувачът на стоката не разполага с необходимите средства в момента на доставката и вместо пари издава тази сметка, според която се задължава да заплати на продавача сумата от пари, от които се нуждае след известен период от време в бъдеще. След това време притежателят на сметката представя сметката на купувача (т.е. длъжника по тази сметка), който плаща определената сума пари и получава сметката в замяна („погасява“ я). Записът на заповед обикновено се тегли от длъжника на името на неговия кредитор и се прехвърля на последния.

менителнично основание.Менителницата се свързва с "прехвърлянето" на дълг от едно лице на друго. Обикновено издателят на менителницата (трасат) е едновременно кредитор на едно лице и длъжник на друго лице. При менителницата кредиторът изисква лицето, което му дължи, да плати не директно на себе си, а директно на своя кредитор.

Менителницата има италианското име „драфт“ (което в превод означава „прехвърляне“), а чекмеджето се нарича чекмедже, длъжникът по менителницата е платеният, титулярят на менителницата (бенефициентът на менителницата) е получателят на плащането.

Задължителни данни за сметката

Менителницата е строго формален документ, поради което като всяка ценна книга има задължителни реквизити.

Записът на заповед има следните реквизити:

менителница, тоест обозначението на документа с думата - " запис на заповед»;
безусловно задължение за плащане на определена сума пари;
условия за плащане;
място на плащане;
името и адреса на получателя, на когото или по чието нареждане трябва да бъде направено;
място и дата на съставяне (ден, месец и година на съставяне);
Подписът на чекмеджето им се поставя собственоръчно.

Менителницата има следните реквизити:

име или знак на сметката - " полица»;
безусловно изискване за плащане на определена сума пари по сметка;
обозначение на паричната сума с цифри и думи (не се допускат корекции);
условия за плащане;
място на плащане;
име и адрес на получателя;
място и дата на съставяне;
име и местонахождение на платеца;
подпис на чекмеджето.

Сума на сметката

Често се обозначава както с цифри, така и с думи. При тяхното несъответствие сметката се счита за издадена за сумата, изписана с думи. Ако в сметката има няколко суми, тогава сметката се счита за издадена за по-малката от тях. Не се допуска разбивка на размера на плащането на сметката по срокове и части. Менителницата е абстрактно задължение за плащане на определена парична сума, независимо от основанието за нейното издаване. Ако например е издадена менителница преди получаването на стоката (актива), то рискът се носи от издателя, тъй като той е длъжник по менителницата, въпреки че все още не е получил съответната стока.

Менителницата може да бъде издадена, като се вземат предвид лихвите по „заема“, предоставен на длъжника. Този процент може или да бъде незабавно включен в сумата по записа на заповед, или може да бъде посочен отделно. Лихвеният процент върху сумата по сметката може да бъде посочен само ако падежът на сметката е определен при предявяване или в такъв и такъв момент от предявяването. В други случаи лихвеният процент се счита за неписан. Това означава, че ако е писмена, то платецът на сметката не е длъжен да плати тази лихва по нея.

Име и адрес на платеца

Ако платецът е юридическо лице, тогава се посочват неговият юридически адрес и пълното му наименование. Ако платецът е физическо лице, тогава се посочват фамилията, собственото име, бащиното име, местожителство, паспортни данни. При записа на заповед платец е издателят. При менителницата издателят и платецът са различни лица. Поради тази причина в менителницата се появява допълнителен, в сравнение със записа на заповед, реквизит.

Безусловно задължение за плащане на менителница и искане за плащане на менителница. Тъй като записът на заповед се издава от длъжника, доколкото менителницата той се задължава да плати по нея.

Менителницата се издава от кредитора на неговия длъжник, но не така, че последният да плати на него сам, а така, че длъжникът да плати на друго лице – кредитора на кредитора („трасанта“). Следователно менителницата не съдържа задължение, а искане за плащане. Това обикновено се формализира със следния запис: "Плати ... (име на платеца) или негова поръчка." Менителницата може да бъде съставена в полза на самия кредитор. В този случай се казва: „Да платя в моя полза или по моя поръчка“ или друг еквивалентен смисъл.

Условия за плащане

Менителничното законодателство установява следните условия за плащане на менителница:

"на предявяване" - плащането се извършва при представяне на сметката. Той трябва да бъде представен за плащане в рамките на една година от датата на съставянето му, но чекмеджето може да определи условията за представяне за плащане, например „... при представяне, но не по-рано от 1 ¼ март на годината. " При забава менителницата губи менителничната си сила;
„при толкова време от представяне“ - плащането се извършва след определен период от време след датата на представяне на сметката. Последното се фиксира с маркировка на лицевата страна на сметката, което всъщност е споразумение за плащане или деня на протестиране на сметката при приемане;
„на толкова време от изготвяне“ - плащането се извършва след определен брой дни от изготвяне на сметка;
"на определен ден" - плащането се извършва в деня, посочен в сметката.

Ако срокът на плащане не е посочен в сметката, това означава, че тя е платима на виждане в рамките на една година от датата на издаване на сметката. Запис на заповед, в който не са посочени едновременно датата на издаване и датата на падежа, е невалиден.

Място на плащане- обикновено това е местоположението на платеца, освен ако не е посочено друго в сметката. Ако мястото на плащане не е посочено в сметката, тогава местоположението на платеца също ще се счита за място на плащане. Ако менителницата не съдържа мястото на плащане и местонахождението на платеца, менителницата се счита за невалидна. Менителницата ще бъде недействителна, ако съдържа няколко места на плащане.

Посочване на мястото и датата на съставяне на сметката

Местоположението на чекмеджето и мястото, където е изготвена сметката, може да не съвпадат. Ако мястото на нейното изготвяне не е посочено, тогава сметката се признава за издадена на мястото, посочено до името на чекмеджето. Ако менителницата не съдържа едновременно мястото на съставяне и местонахождението на чекмеджето, тя ще бъде недействителна. Мястото на съставяне е посочено конкретно (например град такъв и такъв). Несъществуващото място, където е съставена сметката, я прави невалидна.

Датата на съставяне на сметката е задължителна, тъй като е необходима за изчисляване на падежа на сметката и периода на менителничното задължение. Нереалната дата на изготвяне на законопроекта означава неговата недействителност.

Подпис на чекмеджетопоставя се след трите наименования и местонахождението на чекмеджето в долния десен ъгъл на сметката и само на ръка. Без подпис сметката се счита за невалидна. Ако сметката е издадена от юридическо лице, тогава е необходимо да има печат на предприятието и два подписа: директор и главен счетоводител. Подправени подписи, подписи на несъществуващи лица и лица, които нямат право на подпис в организацията на чекмеджето, правят сметката невалидна.

Наредбата за записа на заповед и менителницата предвижда, че плащането по менителница, приета от платеца, може да бъде допълнително гарантирано чрез издаване на гаранция (авал), която се дава от трето лице (обикновено банка) както за първоначален платец и за всяко друго лице, отговорно по сметката.

Авални сметки — това е гаранция за плащане по сметка от банка или друго лице, наречено авалист, което не е пряко свързано със сметката. На езика на менителничното право авалът е менителнично поръчителство.

Авалът се издава със специален надпис на авалиста, който се прави на лицевата страна на сметката или на допълнителен лист към сметката (алонж). В авала се посочва за кого е издадена гаранцията от банката, поставят се мястото и датата на издаване, подписът на първите две длъжностни лица на банката и нейният печат. Авалираните от банката записи на заповед се кредитират по задбалансовата й сметка „Гаранции, издадени от банката гаранции”.

Авалистът и лицето, за което е поръчител, отговарят солидарно за плащането на сметката. В случай на плащане на сметката от авалиста, върху него се прехвърлят всички права, произтичащи от сметката.

Авалирането на банкнотите повишава тяхната надеждност и насърчава развитието на банкнотния оборот.

Необходимостта от авал възниква, ако кредиторът не вярва на длъжника и следователно изисква предоставянето на допълнителни гаранции за изпълнение на сметката в лицето на някаква организация, на която той вярва много повече.

Авалът се извършва на лицевата страна на сметката, където е предвидено специално място(или на специален лист, наречен алонж).

Авалът може да се извърши както по запис на заповед, така и по менителница. Тя може да бъде пълна или частична.

Всички надписи за прехвърляне на сметката, нейното приемане или авал се изготвят в рамките на установения срок за плащане. Падежът на менителницата е задължителен реквизит и липсата му прави менителницата невалидна.

Приемане на менителница

Това е съгласието на платеца по менителницата да плати по нея. Платецът по менителницата е длъжник по отношение на издателя. Но тъй като сметката не е издадена от самия длъжник, а от неговия кредитор, същият този длъжник трябва да се съгласи да плати тази сметка, преди чекмеджето да прехвърли сметката на получателя, т.е. на своя длъжник. В противен случай последният няма да акцептира менителницата. На практика са възможни ситуации, при които самият платец представя менителница за приемане на платеца, ако въпросите за дълга са договорени предварително (например по телефона) и е по-удобно за платеца (ремитента) да получи акцепт, например, ако той и платецът са в един град, а чекмеджето - в друг.

На лицевата страна на менителницата вляво от авала е предвидено място за приемане.

Акцептът, подобно на авала, може да бъде частичен.

Обръщение на сметки

Това е прехвърляне на запис на заповед или менителница от един титуляр на друг. Банкнотата, като класическа ценна книга, може свободно да се прехвърля от едно лице на друго. Това се дължи на факта, че сметката е правото за получаване на определена сума пари без условия от платеца по нея. Такова право, разбира се, може да бъде прехвърлено при определени пазарни условия.

Потвърждение

Действащото менителнично законодателство предвижда възможност за прехвърляне на менителница на друго лице с помощта на джиро (джиро).

Потвърждение- това е джиро върху менителница, което означава безусловно нареждане от бившия й собственик (държател) да прехвърли всички права по нея на нов собственик (държател). Прехвърлянето на менителница чрез джиро означава прехвърляне, заедно с менителницата, на друго лице и правото да получи плащане по тази менителница.

Притежателят на сметката на обратната страна на сметката или на допълнителния лист (алонге) пише думите: "плащане по поръчка" или "Плащане в полза", като посочва лицето, на което се превежда плащането.

джирант- лицето, в чиято полза се прехвърля сметката.
Поръчител- лице, което прехвърля менителница чрез джиро.

Тъй като задължението, съдържащо се в менителницата, е безусловно, то джирото може да бъде само същото.

Не се допуска частично джиро, т.е. прехвърляне на част от сумата по сметката. Жираторът собственоръчно подписва джирото, което се подпечатва с неговия печат. Той отговаря за приемането и плащането на менителница и плащане на запис на заповед. Въпреки това, той може да се освободи от отговорност за приемане и плащане, ако направи клаузата "без връщане към мен". В този случай той се изключва от веригата задължени лица, което обикновено води до спад в ликвидността на сметката.

Притежателят на сметката може да изключи възможността за по-нататъшно прехвърляне на сметката, ако включи думите „не по поръчка“ в текста на сметката. В този случай сметката може да бъде прехвърлена само чрез договор за продажба.

Видове джиро

Може да има следните видове одобрения:

номинален, който съдържа името на джиранта, подписа и печата на джиранта и ясно фиксира върху кого преминава собствеността върху менителницата;
празно - не съдържа името на джиротата и такава менителница е на приносител. Джираторът има възможност сам да впише името на новия титуляр или да прехвърли менителницата, без да прави повече вписвания. Бланковото джиро се превръща в поименно джиро, ако името на титуляра на менителницата е вписано в текста на джирото, което се извършва при падежа на плащането;
колекция- това е джиро в полза на определена банка, упълномощаващо последната да получи плащане по сметка. Такова джиро има формата: „за инкасо“ и дава право на банката да представи сметката за акцептиране или плащане;
ипотекасе извършва в случай, че титулярят на менителницата прехвърли менителницата на кредитора като залог на издадения заем. Обикновено такава сметка е придружена от клауза: „валута като обезпечение“ или друга еквивалентна фраза. Заложното джиро не дава право на собственост върху менителницата на джиранта.

Разлики между джиро и цесия

Възлагане — Това е джиро върху поименна ценна книга относно прехвърлянето на собствеността върху нея.

Основните разлики между тези две форми на одобрение са следните:

цесията е двустранен договор, а джирото е едностранно нареждане на титуляра;
при цесията продавачът на ценна книга отговаря само за валидността на правата на собственост, но не и за тяхната изискуемост, докато при джирото титулярът отговаря и за двете;
цесията винаги е номинално прехвърляне, а джирото може да бъде на приносител;
цесията може да бъде издадена както чрез надпис върху самата ценна книга, така и чрез договор за продажба, а джирото се прави само чрез надпис върху сметка (или на допълнителен лист към нея - алонж).

Изпращане на сметки

Изпращане на сметкие закупуване на сметка от банка преди да е станала дължима. Притежателят на сметката прехвърля (продава) менителницата на банката чрез джиро преди датата на падежа и получава за това сумата на сметката минус (за предсрочно получаване) определен процент от тази сума, наречен сконтова лихва или отстъпка. Размерът на сконтовия процент се определя от самата банка в зависимост от платежоспособността на титуляра на сметката, който е предал сметката за осчетоводяване, и се изчислява по формулата

D = N × t × r / 100% × T,

D - отстъпка;
N е номиналната стойност на банкнотата;
t - оставащото време до погасяване на сметката (в дни);
r е сконтовият процент на банката;
T е годишен период (365 дни).

Необходимостта от осчетоводяване на менителница възниква, ако нейният притежател се нуждае от пари и не може да използва сметката, която има, вместо това като плащане чрез джиро, а датата на плащане по сметката все още не е настъпила. Предсрочното предявяване на сметка за плащане не му дава никакъв шанс, ако длъжникът няма пари. Единственото място на пазара, където има пари, е банката, която търгува не със стоки, а с пари. Следователно при получаване на менителница чрез джиро банката може да прехвърли само пари в замяна. Тъй като сметката е по същество заем, доколкото осчетоводяването на сметката е за банката издаване на паричен заем срещу собствен интерес. Но банката дава този заем не на титуляра на сметката, а на платеца по сметката, който трябва да върне заема плюс лихвите по него. Накратко, това е номиналната стойност на банкнотата. Банката може да плати по сметката на нейния титуляр само сума, равна на кредита, т.е. номиналната стойност на сметката минус процентната отстъпка.

Ресконтиране на сметка

Това е операция, свързана с продажбата от банката на менителница, която притежава, на централната банка, в случай че самата тя има нужда от допълнителни средства.

Плащане на сметки

Процедурата за плащане по запис на заповед е строго стандартизирана и включва:

менителницата се предявява за плащане в местонахождението на платеца, освен ако в сметката не е посочено друго;
платецът трябва да извърши плащане веднага след представяне на сметката, ако представянето на последната е навременно. Отсрочване на плащането по менителница се допуска само при настъпване на форсмажорни обстоятелства;
при изчисляване на падежа на сметка не се взема предвид денят, в който е издадена. Ако датата на падежа се пада в неработен ден, сметката трябва да бъде погасена на следващия работен ден;
представянето на сметка за плащане преди датата на падежа не задължава длъжника да плати по нея, както не може да бъде удовлетворено искането на длъжника титулярят на менителницата да приеме плащане преди датата на падежа на сметката;
длъжникът може да плати само част от сумата в деня на погасяване на сметката, а титулярят на сметката няма право да не приеме плащане. В този случай на лицевата страна на менителницата се прави бележка за погасяването на част от сумата по менителницата. Титулярят на сметката има право да протестира неплатената сума и да предяви иск срещу всяко едно от всички задължени по сметката лица в размера на неплатената сума.

Използване на сметки при сетълменти

полица- това е задължение за плащане, при което купувачът или трето лице се задължава да заплати на собственика (приносителя) определена сума след определен срок, посочен в сметката.

Сметка форма на плащанепредставлява разплащания между доставчика и платеца за стоки или услуги с отложено плащане (търговски кредит) въз основа на специален менителничен документ.

При използване на сметки се решават следните основни задачи:

създават се предпоставки за навременно и безусловно получаване на пари за продадени стоки, извършена работа, извършени услуги. Регистрацията на стокова сделка със запис на заповед не изисква авансово плащане на поръчката, повишава степента на доверие на доставчика и купувача, ускорява оборота на стоково-паричното предлагане;
записът на заповед благоприятства търговския заем, позволява ви да извършите сделка без пари и да зададете срок на плащане, който е удобен за доставчика и купувача (платеца);
като вид кредитни пари, менителницата може да се използва при разплащания със законни и лица, при прихващане на взаимните изисквания на предприятията;
как може да се продава и купува обезпечение, предоставено като обезпечение на заем; с негова помощ можете да получите заем с отстъпка, да извършвате други финансови транзакции.

Характеристики на сметката:

абстрактно. Това е фактическата изолация на сметката от първоначалната сделка, в резултат на която е възникнала. Сметката съществува като самостоятелна ценна книга, напълно несвързана с изпълнението на конкретни задължения по договора (не е посочен конкретният вид сделка);
безспорен. Менителнично задължените лица не могат да възразяват срещу задължението си за плащане. Съществуват специфични законови процедури, които улесняват предявяването на искане за дълг;
може да се прехвърля като платежно средство;
винаги има финансово задължение;
страните, посочени в менителницата, отговарят солидарно.

Сметката може да се използва за погасяване на собствен дълг, може да се съхранява до определената дата и да се предяви за плащане; продайте сметката преди падежа.

Видове сметки:

Съкровищни бонове- емитират се за покриване на дефицита на държавния бюджет.
Приятелски сметки- възникват, когато едно предприятие, което е кредитоспособно, „от приятелство“ издава менителница на друго, изпитващо финансови затруднения, за да получи последното парична сума в банката, като вземе предвид залога на тази сметка. Ако партньорът на свой ред напише приятелска сметка, за да гарантира плащане, тогава такава сметка се нарича контра.
Бронзови сметки(необезпечени с ценности) - това са сметки, които нямат реално обезпечение, издадени на фиктивно лице. Измамниците получават доход от такава сметка, като я вземат предвид в банката. Бронзови банкноти могат да се издават и на реални фирми. В същото време две фирми обменят менителници и ги вземат предвид в различни банки. Преди падежа на първите сметки те отново си издават сметки и с помощта на счетоводството си се опитват да изплатят стария заем. В Русия бронзовите банкноти са забранени със закон.
Търговски сметки- на базата на сделки за покупко-продажба на кредит.
Финансови сметкисе основават на заем, предоставен от предприятие за сметка на наличните свободни средства на друго предприятие. Съгласно Указ на президента на Руската федерация № 1662, записите на заповед, които изготвят просрочени задължения на предприятията, също се класифицират като финансови.

запис на заповедиздаден от кредитополучателя на кредитора. Те съставят дълга на кредитополучателя към кредитора. Това е задължението на кредитополучателя да плати посочената в сметката парична сума на посоченото място в определеното време.

Ако някоя от задължителните характеристики липсва, сметката не е валидна.

чекмедже- това е менителницата (със запис на заповед - това е кредитополучателят).

Получател- това е лицето, на което се изпраща сметката (със запис на заповед - това е кредиторът).

Държач за банкнота- лице, което разполага с менителница и което получава пари по менителницата или при падежа на менителницата, или при сконтиране на менителницата (продажба) предсрочнопогасяване (със запис на заповед - кредитора).

В записа на заповед не е посочено кой е получателят на парите. Това е облигация на приносител.

Менителницата се издава от кредитор (трасант). Съдържа нареждане на кредитополучателя да заплати определената сума на трето лице (ремитент) в определен срок.

Банката действа като платец.

При прехвърляне на менителница на гърба се поставя джиро - джиро.

Отчитането на сметка е издаването на пари на кредитор.

Ориз. 1. Схема на обръщение на сметки:

стоките се доставят;
приемането е съгласие за плащане в банката на купувача;
прехвърляне на акцептирана сметка;
платежно нареждане към банката на продавача за плащане на сметка;
осчетоводяване на сметката на продавача;
представяне на менителница за плащане в срок;
разписка за плащане по сметка.

Ползи от използването на сметки:

намалена нужда от парични средства;
отлагане на плащането;
гаранция за плащане;
ако веригата от селища е нарушена, могат да се получат средства.

Проблеми с обращението на сметки:

необходимо е участниците да познават добре правилата за обръщение на сметки;
процедурата за бързо събиране на средства по сметка не е регламентирана със закон;
сметките на големи емитенти са подходящи за реална употреба.

Бил протест- това е фактът на нотариално заверен отказ за плащане на сметка, пораждащ солидарна отговорност на всички лица и юридически лицасвързани с циркулацията на тази банкнота.

Действащото законодателство предвижда представяне на менителница пред нотариална кантора за извършване на протест за неплащане на следващия ден след изтичане на датата за плащане по сметката не по-късно от 12 часа. Банка, която не изпълни указанията на клиента за събиране на менителници, носи отговорност за своевременното им обжалване.

Неплатената в установения срок менителница се представя в нотариалната кантора с опис, който съдържа следните данни: подробно име и адрес на чекмеджето, чиято сметка подлежи на протест; падеж на сметката; размер на плащането; подробното име на всички джиранти на менителницата и техните адреси; причината за протеста; името на банката, от името на която се прави протестът.

В деня на приемане на сметката за протест нотариалната кантора я представя на платеца с искане за плащане. Ако платецът извърши плащане по сметката в определения срок, тогава тази сметка се връща на платеца с надпис за получаване на плащането.

Ако платецът откаже искането на нотариалната кантора да извърши плащане по сметката, нотариусът съставя акт за протест на сметката за неплащане. Едновременно с това той вписва в специален регистър, който се поддържа в канцеларията, всички данни по протестираната сметка, а на лицевата страна на самата сметка поставя бележка за протеста (думата "протестирана", дата. , подпис, печат).

Дългова книжа (банкнот) собственост на главния длъжник (издател, акцептант, абонат), без възможност за представяне на актив за извършване на плащане.

Изкупена сметка: законодателна рамка

По закон притежателят на менителницата може да поиска изплащане на дълга в срок, уговорен от страните. За да упражни това право, той трябва да изпълни няколко изисквания – да присъства на уговореното място, в определен срок и при надлежната страна. Лицето, мястото и условията за погасяване са посочени в данните на дълга.

Изкупеният запис на заповед е дългова книга, задълженията по която се изпълняват в съответствие с всички процедури, определени на законодателно ниво. Така че, ако искате да получавате плащания по дългова хартия, нейният притежател изготвя заявление, в което предписва:

Подробности за дългова хартия;
- неговото искане за изплащане на актива;
- предпочитана форма на плащане;
- основни инструкции за извършване на плащания.

Сметката може да се счита за погасена, ако на адреса, посочен в дълга, има платец и плащането е извършено в уговорения размер. Ако притежателят на актива не може да получи средствата си (например, той не е допуснат в къщата, където се намира платецът), тогава собственикът на сметката също има право да се обърне към съда и да обяви неплащане.

Изкупена сметка- актив, който е преминал всички етапи на проверка преди извършване на плащания. В този случай проверката на дългова хартия се състои в проверка на:

Автентичност и валидност на сметката;
- непрекъснатост на заверките. Тук се проверява последователността на одобренията.

Платецът може да се увери, че приносителят на дълговата книжа наистина е нейният притежател. Ако физическо лице действа като получател на средства, тогава длъжникът (платец) може да изиска представянето на документ за самоличност. Ако получателят на средства е, тогава в допълнение към проверката на паспорт или друг документ, чекмеджето има право да провери пълномощията на страната, която получава средства на дългова хартия. Ролята на оправдателен документ често се изпълнява от копие от заповедта за назначаване на конкретно лице за представител на дружеството при получаване на средства по сметка.

Ако получателят на средствата (притежателят на дълга) не е представил документи, потвърждаващи самоличността му, тогава чекмеджето (длъжникът) все още не трябва да отказва да извършва плащания. В такива ситуации съдът винаги е на страната на получателя (притежателя на менителницата), тъй като другата страна (чекмеджето) не е заявила възраженията си в съда.

Изкупена сметка: характеристики на изчисленията

Законът гласи, че плащанията се извършват срещу сметка, тоест платецът не може да изиска дългова книжа от притежателя, преди тя да бъде изкупена. От своя страна собственикът на сметката има право да не прехвърля актива, докато не получи средствата си.

Формата на сетълмент между притежателя на актива и платеца се регулира от Гражданския кодекс на Руската федерация и група нормативни документи. Те посочват, че сметката се счита за изкупена, когато е сключено споразумение за плащане в писмен вид. Например, платецът може да направи подходящ запис в заявлението на другата страна с предложение за формата на плащане и изискването за извършване на плащания. Често се посочва и в акта за приемане и предаване, който се подписва от двете страни.

При разплащане в брой банкнотата, по която длъжникът е платил цялата сума на държателя, се счита за изкупена. В случай на предприемач (юридическо лице) си струва да вземете предвид ограниченията максимален размерпарични средства (определени от Централната банка на Руската федерация).

Погасяването на сметка може да се извърши и по безкасов път - чрез превод на чек, платежно нареждане или акредитив.

Притежателят на дългова книжа трябва да предостави подробности за извършване на плащания. Ако сметката за превод на средства не е посочена, тогава платецът има право да прехвърли менителницата на нотариуса, като вземе предвид допълнителната такса за плащане на нотариални услуги (0,5% от преведената сума).

Процесът на плащане на сметка при избор на безкасова форма на плащане може да отнеме много време. В такава ситуация рискът на платеца се увеличава, че притежателят на дълговата ценна книга няма да върне актива дори след извършване на плащането.

Обратното изкупуване на дългови книжа може да се извърши в присъствието на притежателя. В този случай платецът извършва плащания, а собственикът на сметката прехвърля дълга на другата страна. Такава ситуация е идеален вариант за плащане на сметка. Но за това и двамата участници в транзакцията трябва да са клиенти на една и съща банка, което рядко се случва.

Ако прехвърлянето на дългова книжа е извършено преди момента на нейното погасяване (плащане от чекмеджето), тогава притежателят на сметката вече е изложен на риск. Това се дължи на факта, че след получаване на документа длъжникът може да откаже да изплати, тъй като основата за извършване на плащанията е в неговите ръце.

Почти никога не се използва обратно изкупуване на сметка с чекове и акредитиви. От всички безкасови форми най-популярната е инкасо.

Бъдете в крак с всички важни събития на United Traders - абонирайте се за нашите

С прехвърлянето на сметката всички права, удостоверени с нея, преминават съвкупно (член 142 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Правата, удостоверени с менителница като дългова ценна книга, са вземанията на кредитора, който е титуляр на менителницата, към длъжника-издател за плащане на определена парична сума.

Когато титулярът представи менителницата за обратно изкупуване, той я прехвърля в чекмеджето. Веднъж попаднала в чекмеджето, сметката като форма на удостоверяване на правата на кредитора към длъжника престава да съществува, тъй като длъжникът (чекмеджето) и кредиторът (притежателят на сметката) съвпадат в едно лице. Съвпадението на длъжника и кредитора в едно лице прекратява задължението на втория към първия (член 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тъй като задължението е прекратено, законопроектът като форма на удостоверяване на правото на кредитора спрямо длъжника не съществува. И това води до факта, че чекмеджето няма право на собственост върху сметката, която вече не съществува в природата.

По този начин при предявяване на менителницата за обратно изкупуване няма прехвърляне на собствеността върху менителницата в смисъл на изчезването й от едно лице и появата на друго лице. Когато сметката е погасена, заемът е погасен. Това означава, че записът на заповед не се продава за данъчни цели.

Президиумът на Върховния арбитражен съд на Русия заяви, че представянето на сметка за плащане не е акт на продажба на имущество, тъй като съгласно чл. 815 от Гражданския кодекс на Руската федерация, законопроектът удостоверява задължението по заема (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Русия от 16 декември 1997 г. N 4863/97).

Допълнителен аргумент в полза на този извод е, че в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация говори не просто за „реализация“, а за „реализация и друго разпореждане с ценни книжа“ (клауза 7, клауза 7, член 272, членове 280 и 300 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . В същото време обратното изкупуване се счита за вид просто друго разпореждане: ": доход на данъкоплатеца от операции за продажба или друго разпореждане с ценни книжа (включително обратно изкупуване):" (клауза 2 на член 280 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Следователно, строго терминологично, предявяването на менителница за обратно изкупуване не е нейното изпълнение. От тази гледна точка доходите от обратно изкупуване не трябва да се включват при изчисляването на разпределението на сумите на „входящия“ ДДС в съответствие с параграф 4 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

И Министерството на финансите на Руската федерация в писмо от 4 март 2004 г. N 04-03-11/30 потвърди тази позиция. Записите на заповед за изкупуване не се включват в изчисляването на дела на необлагаемия оборот поради факта, че в този случай няма промяна на собствеността. И ако сметки на трети страни се използват при сетълменти при смяна на собственика им, тяхното разпореждане трябва да се вземе предвид при изчисляване на дела на необлагаемия оборот в общия обем на продажбите.

3.7 Данък общ доход

Облагането на доходите от операции с менителници става по реда на чл. 280 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Печалбите и загубите от сделки с ценни книжа трябва да се определят от данъкоплатеца отделно, като ценните книжа се разделят на две категории - в обращение и в обращение на организирания пазар. Менителниците се класифицират като ценни книжа, които не се търгуват на организиран пазар.

Приходите от продажба или друго разпореждане със записи на заповед (включително обратно изкупуване) включват:

продажната цена или друга цена за продажба на ценната книга;

размера на натрупания лихвен (купонен) доход, изплатен от купувача на данъкоплатеца;

размерът на дохода от лихви (купон), изплатен на данъкоплатеца от емитента (издателя).

Печалбата (загубата) от продажбата на ценни книжа се изчислява като продажната цена минус покупната цена и разходите за придобиване и продажба (клауза 2, член 280 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако се плаща лихва при обратно изкупуване на запис на заповед, тя също се включва в изчисляването на данъчната основа за ценни книжа.

Данъчното облагане на доходите от записи на заповед се различава в зависимост от метода на счетоводно отчитане на приходите и разходите, използван от данъкоплатеца.

Организациите, използващи касовия метод, признават приходи (разходи) независимо от периода на сметката към момента на нейното плащане или погасяване по друг начин (клаузи 2, 3 от член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За организации, работещи на база начисляване, в съответствие с изискванията на параграф 6 на чл. 271, ал. 1 на чл. 328 от Данъчния кодекс на Руската федерация, лихвите по записи на заповед се признават като приход и се включват в неоперативните приходи на принципа на начисляване, т.е. независимо от датата на изплащане на дохода от издателя (издателя). Това важи за ситуацията, когато срокът на менителницата в баланса на притежателя пада върху повече от един отчетен период.

Отчетните периоди са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година. Отчетните периоди за данъкоплатците, които изчисляват месечните авансови вноски въз основа на действително получената печалба, са месец, два месеца, три месеца и др. преди края на календарната година.

В зависимост от това кой период се признава за отчетен период, лихвата (отстъпката) по записи на заповед, притежавани от предприятието през периода на действително притежаване на ценни книжа, се отразяват като част от неоперативните приходи към края на всяко тримесечие (или всяко месец) (членове 250 и 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Лихвите по записи на заповед се начисляват в данъчното счетоводство на равни дялове в края на отчетния период. В същото време лихвите, получени от продажбата (обратното изкупуване) на записи на заповед, се включват в постъпленията минус лихвите, които са били начислени по-рано (клауза 2, член 280 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако записите на заповед са продадени или оттеглени (включително изкупени) преди края на отчетния период, тогава доходът се включва в съответния приход към датата на прекратяване на договора (обратно изкупуване на записа на заповед).

Размерът на приходите от записи на заповед в края на отчетния период се определя в съответствие с условията не само на тяхното издаване, но и на тяхното прехвърляне или продажба (клауза 1, член 328 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно вторичният притежател на сметката по време на държането на сметката равномерно натрупва доход, независимо от това как е придобита тази сметка (от чекмеджето с плащане в брой, на вторичния пазар с плащане в брой, като средство за плащане за продадени стоки, и т.н.).

Напомняме, че лихва означава всеки предварително деклариран (установен) доход, вкл. под формата на отстъпка, получена по дългово задължение от всякакъв вид (независимо от начина на регистрацията му). В този случай лихвата се признава, по-специално доходите, получени от парични депозити и дългови задължения (клауза 3, член 43 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Клауза 1 на чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Организациите трябва да отразяват размера на приходите от лихви отделно за всяко дългово задължение въз основа на удостоверенията на отговорното лице за отчитане на приходите и разходите по дългови задължения.

Министерството на данъците на Руската федерация не предоставя конкретни методи за изчисляване на дохода нито в Методическите препоръки за печалбата, нито в Методическите препоръки за изчисляване на данъчната основа, изчислена в съответствие с чл. 10 от Федералния закон от 06.08.01 г. N 110-FZ „За въвеждане на изменения и допълнения към част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои други актове на законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, както и относно отмяната на някои актове (разпоредби на актове) от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите", одобрен със заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 21 август 2002 г. N BG-3-02 / 458 (наричани по-нататък Методически препоръки за преходния период).

Указанията за преходния период дават пример по отношение на счетоводното отчитане на доходите по менителници със срок "на виждане" и се казва, че лихвата (сконто) се изчислява на база период на обръщение от 365 (366) дни, като се вземат предвид изискванията на параграф 34 от Наредбата за превод и запис на заповед. В същото време доходът от лихви (отстъпка) се взема предвид в дохода за времето на действително притежаване на ценната книга (циркулация на дългово задължение).

Правилата за определяне на периода от време за изчисляване на разходите за отстъпка са определени в клауза 5.4.1 методически препоръкипо печалба. Базата за изчисляване на разходите за сконтоване на записи на заповед с падеж "на виждане, но не по-рано" е очакваният период на обръщение, определен в съответствие със законодателството за записа на заповед, 365 (366) дни плюс периода от датата на издаване до минималната дата на представяне за плащане. Нищо не се казва за процедурата за начисляване на доход от отстъпка.

Подобна картина се наблюдава и при определяне на момента (датата), от който следва да се начисляват сконтови приходи и разходи. Установен е моментът на начисляване на разходите - от датата на изготвяне на сметката (клауза 5.4.1 от Методическите препоръки за печалбата), моментът на начисляване на приходите не е определен. Трябва да се има предвид, че Насоките не са законодателен акт.

$моб_инфо$