Характеристики на икономиката на офшорните финансови центрове. Международни банкови пулове: Парижки и Лондонски клубове

Николаев Александър Василиевич - доктор по право (псевдоним на автора).

Петченко Максим Александрович - аспирант на катедрата по международно право на MGIMO (Университет) на Министерството на външните работи на Руската федерация, юрисконсулт на АД " международно летищеВнуково“.

Едно от многото противоречиви прояви на глобализацията в световната икономика е интензификацията и еволюцията на дейността на офшорните финансови центрове. Международното право регулира съответните социални отношения, въпреки че това регулиране изглежда е в ранен етап на развитие. Това засяга преди всичко концептуалния апарат, използван на международно и национално законодателно ниво. В допълнение към термина "офшорен финансов център" (OFC), използван в документите на Международния валутен фонд (една от специализираните агенции на ООН), в литературата се използват изразите "офшорна зона", "офшор", "офшорка". , включително правна литература. Според определението на известния местен специалист по международно икономическо право проф. Г.М. Веляминов, „за офшорни държави се считат държави или територии, които предоставят свръхпреференциален данъчен режим (до 3 - 5% данък общ доход) и не предвиждат разкриване и предоставяне на информация при извършване на финансови транзакции“<1>. проф. В.М. Шумилов пише, че „самият термин „офшорна зона“ принадлежи по-скоро към бизнес сленга (с англосаксонски произход), отколкото към юридическата терминология“<2>. А.С. е на друго мнение. Барулин, който смята, че „в случая има правен вакуум от терминологии и правни институции“<3>.

<1>Веляминов Г.М. Международен икономическо правои процес. М., 2004. С. 393 - 394.
<2>Шумилов В.М. Международно икономическо право. Изд. 3-то, преработено и допълнителни Ростов на Дон: издателство "Феникс". 2003. С. 125.
<3>Барулин А.С. Проблемът за законодателното регулиране на свободните икономически зони // Закон за външната търговия. 2005. N 1 (4).

Изглежда, че терминът „офшорни финансови центрове“ не е жаргон според руското законодателство. Терминът "офшорни зони" се използва например от Централната банка на Руската федерация. Така в Директива от 7 август 2003 г. N 1318-U „За формирането и размера на резервите за операции на кредитни институции с резиденти на офшорни зони“ (с измененията на 15 юни 2004 г. N 1449-U), параграф 1.1 гласи че „категорията жители на офшорни зони включва: физически лица, които имат постоянно пребиваване на териториите на чужди държави, които предоставят преференциално данъчно третиране и (или) не предвиждат разкриване и предоставяне на информация при извършване на финансови транзакции (наричани по-долу офшорната зона)<4>. По този начин под офшорна зона Централната банка на Руската федерация разбира съответно територията на чужда държава, която предоставя преференциално данъчно третиране и (или) не предвижда разкриване и предоставяне на информация при извършване на финансови транзакции. Според нас това определение не е точно и не разкрива напълно същността на офшорните компании.

<4>Електронна правна справочна система ConsultantPlus.

Не е лесно да се даде юридически пълна дефиниция на офшорка. Както се посочва в доклада на работната група на Форума за финансова стабилност<5>, относно офшорните финансови центрове, публикуван на 5 април 2000 г., всяка юрисдикция може да се счита за "офшорна" до степента, в която се различава от другите юрисдикции - икономически по-благоприятно третиране, например ниски ставки на корпоративния данък, либерално регулиране, специални благоприятни условия компания Регистрация; правила за повишена поверителност<6>. Горният доклад не дефинира офшорните финансови центрове, но назовава основните характеристики, присъщи на тях, включително: ниски данъци или липса на такива; без данък върху дохода; лесен и гъвкав режим за регистрация на фирми и получаване на лицензи; лесен и гъвкав режим на регулиране на дейностите; липса на необходимост от физическо присъствие на финансови институции или корпоративни структури; закони, установяващи изключително високо нивоконфиденциалност за клиентите; липса на такива обезщетения за жителите.

<5>Форумът за финансова стабилност (FSF) беше създаден през февруари 1999 г. за насърчаване на международната финансова стабилност чрез обмен на информация и международно сътрудничество в областта на финансовото регулиране и надзор.
<6>FSF. Доклад на работната група за офшорните центрове. http://www.fsforum.org/Reports/RepOFC.pdf.

Международният валутен фонд разработи програма (Програма за офшорни финансови центрове), насочена към оценка на състоянието на правното регулиране и контрол в рамките на офшорни територии, както и мерки, насочени към борба с изпирането чрез такива центрове на приходи от престъпления и финансирането на тероризма<7>. Тази международна организация използва термина "офшорен финансов център". Така че от гледна точка на международното право е най-правилно да се използва терминът „офшорен финансов център“.<8>.

<7>http://www.imf.org/external/np/mae/oshore/2002/eng/032802.htm.
<8>http://www.imf.org/external/np/mae/oshore/2000/eng/role.htm.

Офшорен финансов център е част от територията на държави (или дори цялата територия на държава), в рамките на която, в съответствие с приложимото законодателство (международно и национално), са регистрирани компании на чуждестранни жители, такива компании получават правото да извършва търговия при преференциални (не само данъчни) условия, финансови и други търговски сделки. Компания, регистрирана в офшорен финансов център, често плаща само регистрационни такси или значително по-ниски данъци в сравнение с офшорните данъци. Съответно за офшорна дейност се счита всяка законово допустима търговска дейност на физически и юридически лица, регистрирани на територията, която е офшорен финансов център, в преференциален режим (валутен, митнически, данъчен и др.), с физически и юридически лица- жители на държави, чужди на офшорките. Такива дейности обикновено се извършват извън територията на офшорен финансов център.

Съществува конкуренция между световните офшорни финансови центрове за притока на капитали и резултатите от тази конкуренция в крайна сметка зависят от привлекателността на конкретни офшорни центрове за международен бизнес. Вече беше отбелязано, че подобни „данъчни убежища“ привличат както легитимен, така и нелегален бизнес. В същото време практиката на изтичане на капитали на много компании там, където капиталът е по-сигурен, където данъчната, паричната, финансовата и бюрократичната тежест върху бизнеса е по-малка, не трябва да се отъждествява с нивото на корупция в страната. Например, САЩ и Великобритания, на чиито територии оперират офшорни компании (Делауеър, Невада, остров Ман и др.), са оценени от Коалицията срещу корупцията ("Трансперънси интернешънъл") като по-малко податливи на корупция от държавите, в които има официално няма международни офшорни финансови центрове. Така САЩ са на 17-то място, Великобритания е на 11-то място в списъка на най-малко податливите на корупция страни, а Русия, на чиято територия в момента няма международни офшорни финансови центрове, е сред тези страни едва на 90-то място в света от 146.<9>.

<9>Корупцията продължава да процъфтява в Русия. http://news.bbc.co.uk/hi/russian/russia/newsid_3759000/3759742.stm.

Най-популярните офшорни финансови центрове в специализираната литература са Каймановите острови, Вирджинските острови (Великобритания), Сейшелите, Бахамите, Кипър, Гибралтар, Панама, остров Ман (Великобритания), Доминиканска републикаи редица други. Като цяло, според Международния валутен фонд, в света има повече от четиридесет държави или територии, класифицирани като офшорни финансови центрове. Понякога те се разделят на специализирани и универсални.

Първата категория включва офшорни компании, които са специализирани в предоставянето на конкретно определен набор от услуги (например Холандия привлича чуждестранни компании с предимствата си в областта на инвестиционен бизнес; Швейцария е известна със своята икономическа привлекателност правна уредбабанков сектор).

Друга категория офшорни финансови центрове са универсални, характеризиращи се с преференциален данъчен режим за всички фирмени дейности. На този принцип работят офшорните финансови центрове на Каймановите острови, Бермудите, Британските Вирджински острови и Кипър. Например, компания, регистрирана на Бермудите, в съответствие със Закона за дружествата от 1981 г., получава статут на освободена компания. Такава компания има право да не плаща данъци върху печалбата, капиталовата печалба и т.н.<10>. За да регистрирате компания, е достатъчен един акционер, капиталът на компанията трябва да бъде най-малко 12 000 долара. Заплаща се годишна такса в зависимост от размера на уставния капитал. С минимален уставен капитал ($12 000), годишната такса е $1780<11>.

<10>Енциклопедия на офшорния бизнес. М.: НПК-Веста. 2000. стр. 92 - 93.
<11>http://www.lowtax.net/lowtax/html/bermuda/jbrlcos.html.

Горната класификация може да бъде допълнена, като се посочат спецификите на тези офшорни финансови центрове, чието законодателство предвижда възможността да имат бенефициент-носител (т.е. правото на собственика на акции в офшорна компания да прехвърли дяловото си участие без никаква регистрация на всяко лице). В такава законодателна среда е почти невъзможно да се установи действителният собственик на голяма офшорна компания, тъй като номиналният собственик на акциите, по нареждане на действителния бенефициент, може да прехвърли акциите на всяко лице по всяко време. И това дава възможност да се заобиколи една или друга забрана, установена от националното законодателство. Например, съгласно клауза 4, част 1, чл. 17 Федерален закон „За държавната държавна служба на Руската федерация“ от 27 юли 2004 г. на държавния служител е забранено да придобива в случаите, установени от федералния закон, ценни книжа, от които може да се получи доход<12>.

<12>Федерален закон от 27 юли 2004 г. N 79-FZ „За държавната държавна служба на Руската федерация“.

Офшорните зони също са популярни в областта на морските дейности, предимно търговско корабоплаване и морски риболов. Тук проблемът с офшорните компании е свързан преди всичко с добре познатия правен въпрос за практиката да се използва флаг на удобство (flag of convenience), т.е. относно случаите на регистрация на кораб под флага на една държава, когато в действителност корабът е собственост на лице (гражданин или компания) на друга държава. На практика такъв кораб често се управлява от чужд (по отношение на знамето) екипаж и дори не акостира в пристанищата на страната на регистрация. Както е известно, цената на морските съдове и корабното оборудване е много значителна; при закупуване на морски съдове и скъпо оборудване плащането на данъци, определени от стойността на имуществото, се превръща във фактор, който значително влияе върху конкурентоспособността на корабните компании, регистрирани в страни с високи нива на такива данъци, вкл. в Русия<13>. Достатъчно е да се каже, че според ръководството на Министерството на транспорта все по-малко и по-малко търговски кораби остават под флага на Руската федерация. Сега вътрешният търговски флот има обща водоизместимост под 3 милиона тона дедуейт, а през 1996 г. беше три пъти повече<14>. В тази връзка възниква въпросът доколко практиката руски - и със знанието на Министерството на транспорта - корабособственици да изтеглят кораби под удобен флаг е приемлива и перспективна от гледна точка на международното право (практиката, разбира се) , не е само руски).

<13>Ушаков Д.Л. Офшорните зони в практиката на руските данъкоплатци. М.: Юрист, 2002. С. 263.
<14>Климов А. Рано е корабите да се пенсионират // Версия. 18 - 24.04.2005г. стр. 9.

В съответствие с Конвенцията на ООН по морско право от 1982 г.<15>корабите „имат националността на държавата, под чийто флаг имат право да плават“, а между „държавата и кораба трябва да има реална връзка“ (чл. 91). Съгласно чл. 92 от тази конвенция корабът „трябва да плава под флага само на една държава“.

<15>За библиография относно тълкуването и прилагането на Конвенцията на ООН по морско право от 1982 г. вижте: Vylegzhanin A.N., Gureev S.A., Ivanov G.G. Международно морско право. М., 2003. С. 437 - 443.

Държави като Панама, Либерия, Хондурас, Сомалия, Коста Рика, Хонконг, Каймановите острови, Кипър предоставят националност на кораби и ги регистрират на тяхна територия, давайки право на такива чуждестранни кораби да плават под флага на държавата на регистрация. Тези държави, противно на цитираните норми на Конвенцията, не осигуряват реална връзка (истинска връзка) с такъв кораб, регистриран под техен флаг. Основните стимули за държавите, предоставящи такава регистрация, са таксите за регистрация, както и данъците и редовните такси (всички те служат като източник за попълване на бюджета); За корабособствениците флагът за удобство се определя от желанието им да спестят от данъци<16>. Според френските международни юристи D. Carreau и P. Juillard, „удобните флагове“ непрекъснато изкривяват картината на международното търговско корабоплаване в продължение на много години<17>.

<16>Морско право. Lloyd's Practical Shipping Guides от Christopher Hill. Fith edition. LLP. London Hong Kong. 1998. P. 21.
<17>Каро Д., Джулард П. Международно икономическо право. М., Международни отношения. стр. 274.

През 1960 г. Международният съд издава консултативно становище „Относно състава на Комитета за морска безопасност“. В него главният съдебен орган на Обединените нации посочва по-специално: "Националността на кораба се определя от вътрешния закон на държавата, под чийто флаг плава. Но при упражняването на вътрешния си закон държавата не трябва да пренебрегва общоприети норми на международното общуване.Принципът на реалната връзка е една от тези норми.Следователно, ако една или друга държава ясно и в голям мащаб се отклони от този принцип, тогава суверенното право на която и да е трета държава няма да признае такова използване на вътрешно право като задължително. Отказът от автоматично признаване на флаг (фикция) също е суверенно право. С други думи, невъзможно е да се принуди, да се задължи суверенната воля да признае това, което очевидно не отговаря на реални, фактически обстоятелства"<18>. Тази позиция на Международния съд в момента има универсално конвенционално „подсилване“: съгласно част 2 на чл. 110 от Конвенцията на ООН по морско право от 1982 г., "военен кораб може да провери правото на кораб върху нейния флаг. За тази цел той може да изпрати лодка под командването на офицер до заподозрения кораб. Ако след проверка на документите, подозренията остават, тя може да извърши допълнително претърсване на борда на този кораб." Такава проверка обаче е допустима в съответствие с част 1 на чл. 110, в открито море в случаите, когато има основателни причини да се подозира, че: "а) корабът се занимава с пиратство; б) корабът се занимава с търговия с роби; в) корабът се занимава с неразрешено излъчване и знамето Държавата на военния кораб има юрисдикция съгласно член 109; г) корабът няма националност; д) въпреки че вдига чужд флаг или отказва да вдигне флаг, корабът в действителност има същата националност като въпросния военен кораб.

<18>Кожевников Ф.И., Шармазанашвили Г.В. Международен съд. Организация, цели, практика. М., 1971. С. 131.

Въпросът за тълкуването на международните правни разпоредби относно реалната връзка е въпрос на дебат. Британските експерти в областта на международното морско право Р. Чърчил и А. Лоу твърдят, че „въпреки факта, че международното право признава като задължително условие съществуването на реална връзка между кораба и държавата, под чийто флаг плава, няма споразумение, което е включено в концепцията за такава връзка"<19>.

<19>Морското право. Трето издание. Р.Р. Чърчил и А.В. Лоу. Издателство "Юрис". Manchester University Press. 1999. С. 262.

През 1986 г. в Женева, под егидата на UNCTAD (Конференцията на ООН за търговия и развитие), е приета Конвенцията на ООН за условията за регистрация на кораби. Съгласно чл. 1 от Конвенцията, държавата на флага прилага разпоредбите, съдържащи се в тази конвенция „с цел осигуряване или, в зависимост от случая, укрепване на ефективната връзка между държавата и корабите, плаващи под нейния флаг, и за ефективното упражняване на нейната юрисдикция и контрол върху такива кораби по отношение на идентифицирането и отчетността на корабособствениците и операторите, както и във връзка с административни, технически, икономически и социални въпроси.“ Конвенцията изисква държавата на регистрация да приеме закони, съответстващи на принципа на материалната връзка; по-специално, в съответствие с част 1 на чл. 9 „държавата на регистрация, при прилагането на тази конвенция, спазва принципа, че задоволителна част от офицерите и екипажите на търговските кораби, плаващи под знамето на държавата на регистрация, трябва да бъдат граждани на държавата на регистрация или лица с местоживеене или законно пребиваване там."<20>. Тези изисквания са много подходящи по отношение на държави, които позволяват регистрацията на своите морски кораби в офшорни финансови центрове, тъй като в такива случаи често не се спазват определените конвенционални изисквания.

<20>Точно там.

Влизането в сила на Конвенцията на ООН за условията за регистрация на кораби и нейното ратифициране от държави, които са офшорни финансови центрове, може значително да укрепи международноправния принцип за реална връзка между кораба и държавата на флага му, да изпълни този принцип със специфично съдържание и по този начин да допринесе за положителни промени в настоящата противоречива практика на компании собственици на кораби да използват офшорни финансови центрове. Конвенцията влиза в сила 12 месеца след датата, на която най-малко четиридесет държави с общ тонаж най-малко 25% от световния тонаж се присъединят към Конвенцията (член 19). Към 2005 г. Конвенцията все още не е влязла в сила. Ратифицирана е от България, Кот д'Ивоар, Египет, Грузия, Гана, Хаити, Унгария, Либия, Мексико, Мароко, Оман.СССР подписва Конвенцията на 12 февруари 1987 г., но не е ратифицирана нито от СССР, нито от руската федерация.

Както вече беше отбелязано, държавата, предоставяща флага за удобство, може да бъде и държава, която е международен офшорен финансов център (Кипър, Панама и др.). Освен това възможността за регистриране на кораби под удобен флаг се цитира като една от характеристиките на идеален офшорен финансов център, финансово убежище.<21>. Фразите „финансово убежище“, „данъчен рай“, дори „данъчен рай“ се използват конкретно за офшорен финансов център. Споменатите фрази, разбира се, не са законни.

<21>„Финансови убежища, банкова тайна и пране на пари“. Служба на ООН за контрол на наркотиците и превенция на престъпността. 1996. www.un.org. стр. 31.

Значителна мотивация за използването на офшор от корабособственик на практика са последиците от плащанията за международна продажба и покупка на морски кораби, въз основа на често обременяващите национални валутни разпоредби в страни, които не практикуват офшорни операции. Това се отнася на първо място до прерогативите на органите за валутен контрол да квалифицират плащания от този вид като нарушение на националното законодателство за валутно регулиране. В допълнение, регистрацията в офшорни центрове на фирми, използващи кораби за международен транспорт, може значително да намали или напълно да избегне разходите за плащане на вноски за социално осигуряване и социални осигуровки. В допълнение към горните причини, които насърчават корабособствениците да регистрират компании в офшорни финансови центрове, опростените правила за отчитане, липсата на много законодателни или други формални ограничения, възможността за издаване на акции на приносител без посочване на тяхната номинална стойност, липсата на необходимост от поддържане атрактивни за тях са отворен регистър на акционерите и редица други облекчения в регулацията<22>.

<22>Ушаков Д.Л. Указ. оп. стр. 264.

Най-старите офшорни финансови центрове с подчертан морски компонент са Либерия и Панама. Традиционната специализация на Панама в регистриране на предприятия в областта на международния морски транспорт беше свързана със създаването на т.нар. отворена системаморска регистрация (1925)<23>. Известно е, че значителен брой кораби, превозващи експортни товари, собственост на лица от други държави, плават под либерийски, кипърски и панамски флаг. И такива корабособственици плащат много по-ниски данъци в бюджетите на страните, предоставили такава регистрация, отколкото тези, които би трябвало да бъдат платени, ако такива компании бяха регистрирани в техните страни. Фактите за масовото изтегляне на морски търговски кораби от вътрешна регистрация не могат да не тревожат, включително Руската федерация, чийто риболовен флот по време на СССР заема първо място по брой кораби, а търговският флот заема шесто място по тонаж. Например, през 1992 - 2003г За руските корабособственици са построени 204 кораба (с обща водоизместимост 6,8 милиона тона). От тях само 65 кораба са регистрирани под руски флаг; 139 кораба са регистрирани извън Русия и плават под чужди флагове. В процентно изражение 31,8% от корабите, построени през 1992 - 2003 г., плават под руски флаг, а още по-малко по отношение на дедуейт (водоизместимост) (само 8,8%)<24>.

<23>Точно там. стр. 269.
<24>Кукушкин М. руски флотиздига знамена на други хора // News Time. 23 август 2004 г

През последните десетилетия Норвегия и Великобритания решиха проблема с корабособствениците, напускащи под „удобни флагове“, като създадоха „втори“ (паралелен) морски регистър, условията за регистрация, в които са възможно най-близки до „удобните“. Трябва да се отбележи, че такива мерки се признават за ефективни. Например в Норвегия от 1987 г. (когато в тази държава е създаден международен регистър на корабите) до 1995 г. тонажът на корабите, плаващи под норвежки флаг, се е увеличил повече от два пъти; освен това около 90% от корабите са регистрирани в международния регистър<25>.

<25>Р.Р. Чърчил и А.В. Лоу. оп. цит., стр. 261.

Както е отбелязано в Концепцията за развитие на вътрешния воден транспорт на Руската федерация, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 3 юли 2003 г. N 909-r: „Един от начините за решаване на проблема с актуализирането на транспорта флота е да създаде регулаторна рамка, регулираща връщането под флага на Руската федерация на кораби, построени по поръчка на руски корабни компании и регистрирани в офшорни зони.

През 1997 г. Руската федерация започна да разработва законопроект, който имаше за цел да „върне“ вътрешния търговски флот, вкл. от офшорни зони. Така беше поставена задачата да върне милиони долари инвестиции в страната. Министерството на финансите се съгласи, че тук основен приоритет не трябва да бъде размерът на събраните данъци, а общият икономически ефект от съживяването на цял сектор от икономиката<27>. Както беше отбелязано, "развитите чужди страни се сблъскаха с практиката да оставят своите кораби в морето преди 20 години, така че те отдавна са заети с този проблем и сега националните международни корабни регистри работят на Запад. Първите, които го въведоха, както вече Споменато е Норвегия през 1986 г. Като цяло, за всички държави повече от 60 процента от тонажа на целия световен флот в момента е регистриран в такива регистри.<28>.

<27>"FC-News">Rambler>Икономика. „В Русия ще бъде създаден международен регистър на корабите“ 12/05/2003.
<28>Точно там.

На 20 декември 2005 г. президентът на Руската федерация подписа Федерален закон № 168-FZ „За внасяне на изменения в някои законодателни актове на Руската федерация във връзка със създаването на Руския международен регистър на корабите“. Този федерален закон изменя Кодекса на търговското корабоплаване на Руската федерация, Данъчния кодекс на Руската федерация и Закона на Руската федерация „За митническите тарифи“. Сега, в съответствие с член 33 от Кодекса на търговското корабоплаване на Руската федерация, „корабът подлежи на регистрация в един от регистрите на корабите на Руската федерация: Държавен корабен регистър; Руски международен регистър на корабите; корабна книга; без кораб чартърен регистър. Собствеността и други имуществени права върху кораба, както и ограниченията (обременения) на правата върху него (ипотека, доверително управление и други) подлежат на регистрация в Държавния корабен регистър или корабна книга "<29>. Собствеността и други имуществени права върху кораб, регистриран в Руския международен регистър на корабите, както и ограниченията (обременения) върху правата върху него (ипотека, доверително управление и други) подлежат на регистрация в Руския международен регистър на корабите, с изключение на такива права и ограничения (тежести) права върху плавателен съд, нает по договор за беърбоут чартър (бербоут чартър).

<29>Кодекс на търговското корабоплаване на Руската федерация от 30 април 1999 г. N 81-FZ с измененията. от 30.06.2003 г. с изменения от 06.04.2004 г.

В държавата са регистрирани пътнически, товаро-пътнически, нефтени танкери, влекачи, както и други самоходни плавателни съдове с главни двигатели с мощност най-малко 55 киловата и несамоходни плавателни съдове с капацитет най-малко 80 тона. Корабен регистър, с изключение на плавателни съдове за спорт и развлечение, използвани за нетърговски цели. Спортните и развлекателните кораби се регистрират в корабните книги, независимо от мощността на главните двигатели и капацитета на тези кораби, както и на други плавателни съдове. Регистърът за беърбоут чартър регистрира кораби, на които временно е предоставено правото да плават под държавния флаг на Руската федерация.

В съответствие с клауза 7. чл. 33 от Кодекса на Руската федерация в Руския международен регистър на корабите се регистрират кораби, които се използват за международен превоз на стоки, пътници и техния багаж, както и за предоставяне на други услуги, свързани с извършването на тези превози. . Използването на кораби за международен превоз на стоки, пътници и техния багаж включва и лизинг на кораби за предоставяне на такива услуги. Корабите, регистрирани в Руския международен регистър на корабите, могат да се използват за превоз и теглене в каботаж в съответствие с член 4, параграф 2 от този кодекс.

Точка 83 на чл. 333.33 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява държавна такса за регистрация на кораби в Руския международен регистър на корабите, чийто размер се увеличава в зависимост от брутния тонаж на кораба.

За годишното потвърждение на регистрацията на кораба в Руския международен регистър на корабите се установява държавна такса, която също корелира с брутния тонаж на кораба.

В Закона на Руската федерация „За митническите тарифи“ са направени следните промени, свързани със създаването на Руския международен регистър на корабите: корабите, регистрирани в Руския международен регистър, са освободени от плащане на мита; За да предостави ползата, в рамките на 45 дни от датата на приемане на митническата декларация деклараторът е длъжен да представи на митническия орган удостоверение за регистрация на кораба в Руския международен регистър на корабите и копие от документа, потвърждаващ плащането от държавното мито за регистриране на кораба в посочения регистър.

По този начин, чрез изменение на действащото руско законодателство, Руската федерация направи първата стъпка, насочена към връщане на търговски кораби, плаващи главно под „удобни флагове“, под руски флаг, както и някои стимули, които могат да играят положителна роля при регистрацията на тези в процес на изграждане в руски съдилища. Както правилно отбелязва Г. Иванов, този закон "създава предпоставки за функционирането на Руския международен регистър на корабите. Времето ще покаже доколко тези предпоставки ще бъдат използвани от руските корабособственици".<30>.

<30>Иванов Г. Руски международен регистър на корабите // Икономика и право. N 1. 2006. С. 39.

Въпреки факта, че „флагът за удобство” се използва от компании от цивилизовани държави, вкл. САЩ, Великобритания и др., трябва да се отбележи, че „флаговете за удобство“ се използват активно и от съучастници на наркотрафиканти, търговци на оръжие, включително компоненти ядрени оръжия. Вземайки това предвид, Панама, например, която официално има, чрез предоставянето на своя „удобен флаг“, един от най-големите търговски флоти в света, подписа споразумението през февруари 2002 г.<31>(през май 2004 г. - допълнение към него<32>), което позволява на американски служители да се качват и претърсват кораби, плаващи под панамски флаг. С договор е договорено, че подобни мерки са допустими, ако американската страна има основание да смята, че тези кораби транспортират оръжия масово унищожение. Така в този случай САЩ и Панама на международноправно ниво създадоха lex speciales във връзка с разпоредбите на lex generales на Конвенцията на ООН по морско право от 1982 г. През февруари 2004 г. Съединените щати подписаха подобна Споразумение с другата най-голяма (по брой и тонаж на търговския флот) морска сила - Либерия<33>. Договорна практика от този вид може значително да повлияе на по-нататъшното регулиране на международното корабоплаване.

<31>Допълнително споразумение между правителството на Съединените американски щати и правителството на Република Панама към споразумението между правителството на Съединените американски щати и правителството на Република Панама за подкрепа и помощ от бреговата охрана на Съединените щати заНационална морска служба към Министерството на правителството и правосъдието. Подписано в град Панама, Панама на 5 февруари 2002 г. www.state.gov/t/np/trty/32859.htm.
<32>Изменение на Допълнителното споразумение между правителството на Съединените американски щати и правителството на Република Панама към Споразумението между правителството на Съединените американски щати и правителството на Република Панама за подкрепа и помощ от Съединените щати Брегова охрана за Националната морска служба на Министерството на правителството и правосъдието. 12 май 2004 г. www.state.gov/t/np/trty/32858.htm.
<33>Има по-малко знамена за удобство. www.cbsfcorp.ru/index.php?action=default.publication&id=362.

Английският международен адвокат Кристофър Хил пише, че „удобните знамена ще съществуват, докато международното право признава правото на всяка държава да определя условията за предоставяне на своята националност на съдилищата“.<34>. Не изглежда обаче, че това международноправно установяване само по себе си е погрешно. Основният недостатък е по-скоро, че на практика не е гарантирано, че държавите, предоставящи своя флаг и регистрация на кораби, имат, в строго съответствие с Конвенцията на ООН по морско право от 1982 г., реална връзка с кораби, плаващи под техен флаг; изпълни отговорностите на държавата на знамето съгласно международното право, включително по отношение на контрола в различни области.

<34>Кристофър Хил. оп. цит., стр. 22.

Характеристиките на офшорната финансова система я правят, както вече беше отбелязано, привлекателна за използване не само за разумни търговски, законни цели, но и за престъпни цели, включително за легализиране (изпиране) на доходи от престъпна дейност. Както се отбелязва в международната правна литература, „когато се анализират финансови транзакции, за да се идентифицират транзакции, свързани с изпирането на доходи от престъпна дейност, не винаги е възможно да се получи информация от офшорните юрисдикции за движението на сметки в офшорни банки, информация за реални собственици на фирми с офшорна регистрация"<35>. Но това обстоятелство не означава, че е необходимо да се борим не срещу престъпността, не срещу конкретни престъпления, а срещу офшорните компании като цяло: повтаряме, нито САЩ, нито Обединеното кралство, чийто правителствен апарат се радва на репутация на „антикорупция“, са изоставили офшорни финансови центрове. Затова проф. Г.М. Веляминов реалистично отбелязва, че „няма ефективни антиофшорни колективни мерки от международно-правен характер“<36>. Това е в съответствие със становището на E.A. Иванов, че "проблемът с офшорните финансови центрове едва ли може да се разглежда от гледна точка на пълното им ликвидиране. Целта тук трябва да бъде да се осигури възможност за получаване на информация от съответните държави, ако има съмнения, че средствата, вложени в техния финансов институции или преминаване през техните банки са с криминален произход." произход"<37>.

<35>Иванов Е.А. Система за международно правно регулиране на борбата с изпирането на пари. М., 2003. С. 237.
<36>Веляминов Г.М. Указ. оп. С. 394.
<37>Иванов Е.А. Указ. оп. стр. 238 - 239.

По ред на заключенията отбелязваме следното.

1. Едва ли е реалистично да се предвиди използването, поне на многостранно международно правно ниво, на ефективни антиофшорни мерки в обозримо бъдеще.
2. Международният офшорен бизнес е по-скоро развиваща се реалност на глобалната икономика, отразяваща нарастващата конкуренция на националните икономики и техните данъчни системи, макар и в много специфична форма; в обозримо бъдеще, като се вземе предвид желанието на държавите да минимизират данъчната тежест, доколкото е възможно, за да привлекат инвестиции като цяло за развитието на бизнеса, офшорните финансови центрове не само няма да изчезнат, но най-вероятно ще се развият.
3. Международноправното регулиране на офшорните дейности, присъединявайки се към общата тенденция на затягане на международноправното финансово регулиране, ще става все по-съдържателно, включително по отношение на осигуряването на неговата по-голяма прозрачност и откритост.

Въведение

Офшорни финансови центрове

Влиянието на конкуренцията върху офшорните финансови центрове

Регулиране на офшорните финансови центрове

Офшорни банкови центрове

Заключение

Библиография

офшорен финансов център

Въведение

Офшорните центрове се появиха като реакция на глобалната икономика по време на антииндустриалната революция. Именно на този фон започва превръщането на отвъдморските територии на Великобритания, Каймановите острови и Британските Вирджински острови в офшорни финансови центрове, т.е. в такива центрове, които се опитват да привлекат чуждестранен бизнес чрез либерални правителствени политики, те също се наричат ​​офшорни финансови юрисдикции.

Всички офшорни финансови услуги бяха избрани както като начин за работа в настоящия политически климат, осигуряване на безопасно убежище за активи, така и за намаляване на административните разходи.

През 80-те години Каймановите острови, Британските Вирджински острови и Хонг Конг станаха лидери в офшорните иновации. И още през 90-те години Европа и в по-малка степен Съединените щати започнаха да осъзнават влиянието, което офшорните финансови центрове оказват върху икономиките на техните страни.

Като цяло причината за възникването и дейността на офшорните финансови центрове винаги е бил капитализмът. Идеята е много проста, тя е да се съхрани натрупаният капитал, така че той да „работи” за собственика си. Капиталът може да се премести там, където ще бъде най-печеливш и където няма да има валутен контрол, както и където има възможност за инвестиции. Създава се общество практически без граници, в което заслугите на предприемача могат да бъдат възнаградени и където няма пречки това възнаграждение да достигне своя максимум. Днес конкурентните юрисдикции са съсредоточили усилията си върху нишови продукти, законодателството, което подкрепя тези продукти, и свързаните с тях капиталови свободи.

Икономиката на офшорните финансови центрове позволява на предприемачите да оцелеят в суровия климат, който съществува в родината им.

1. Офшорни финансови центрове

Офшорен финансов център (наричан по-нататък - OFC) е част от територията на държавата (или в някои случаи цялата територия на държавата), в рамките на която са регистрирани компании на чуждестранни жители, които получават правото да извършват търговски, финансови и други търговски сделки при преференциални (не само данъчни) условия. Компаниите, регистрирани в OFC, обикновено плащат минимални данъци или са напълно освободени от данъци и плащат само регистрационни и годишни такси.

Офшорен финансов център е термин, използван от МВФ (Международен валутен фонд) и редица други международни организации. В литературата се срещат и други термини: офшорна зона, офшор, данъчен рай, данъчен рай, убежище и редица други.

Основната цел на използването на OFC е да се сведат до минимум данъчните задължения както в страната на дейност, така и в страната на постоянното местоположение на компанията. Това се случва чрез „законно (законно) премахване на целия или част от доходите, оборота, имуществото от данъчната юрисдикция на страни с високо ниво на данъчно облагане“. Освен това условията за регистриране на компании са много либерални: минимални изисквания за уставен капитал, брой акционери, възможност за номинални акционери и директори, възможност за издаване на акции на приносител и др. Компания, регистрирана в OFC, по правило трябва да извършва дейност извън OFC и в чуждестранна (по отношение на държавата на регистрация) валута.

За да се класифицира територията на държава (или част от нея) като офшорни центрове, като правило се използват четири основни критерия:

търговски операции се извършват от чуждестранни лица, които нямат право да извършват дейности на територията на държавата на регистрация;

финансовите разпоредби и корпоративното законодателство са структурирани по такъв начин, че да улеснят максимално дейността на чуждестранните компании;

осигуряване на тайна и гарантиране на поверителността на финансовите дейности;

наличие на преференциални данъчни режими.

Териториите с горепосочените характеристики се наричат ​​„офшорни финансови центрове“ в трудовете на чуждестранни изследователи и документи на МВФ, а руските изследователи, в допълнение към това наименование, използват редица понятия, като данъчен рай, корпоративно убежище, данъчен рай , финансови убежища, фискални оазиси , финансови центрове на данъчни убежища и др. Всички тези концепции подчертават значението на офшорния бизнес за данъчната оптимизация. В този случай обаче не се взема предвид фактът, че офшорните финансови центрове често се използват предимно не за намаляване на данъчните плащания, а за решаване на други проблеми, свързани с движението на финансовите потоци. Следователно, като се има предвид, че за извършване на офшорна дейност е необходим определен правен статут, всички територии, извършващи офшорни дейности, могат да бъдат обединени обща концепция„офшорна юрисдикция“, която има данъчна или финансова специализация, а понякога и комбинация от двете.

МВФ счита следните характеристики за съвместими с офшорен финансов център:

Юрисдикции, които имат сравнително голям брой финансови институции, ангажирани предимно в бизнес с нерезиденти;

Финансови системи с външни активи и пасиви, които надхвърлят националните финансови посредници и са насочени към финансиране на националната икономика.

Центрове, които предоставят някои или всички от следните услуги: ниски или никакви данъци, умерено или леко финансово регулиране на банкова тайна и анонимност.

Мненията в офшорните финансови центрове обикновено са поляризирани. Критиците твърдят, че те прибират данъци от богати (и не толкова богати) страни, които са недостатъчно регулирани и улесняват незаконни дейности като укриване на данъци и пране на пари, като същевременно избягват риска от законна корпоративна завеса.

Поддръжниците посочват, че уважаваните офшорни финансови центрове играят легитимна и неразделна роля в международните финанси и търговия, предлагайки огромни предимства в определени ситуации за корпорации и физически лица, позволявайки законно управление на риска и финансово планиране, както и мълчалива подкрепа за офшорните центрове. Правителството на Съединените щати (което насърчава офшорните финансови центрове, като продължава да използва продажбата на чуждестранни корпорации), на Обединеното кралство (което активно насърчава офшорните финансови услуги в зависимите територии на Карибите, за да им помогне да диверсифицират икономиките си и да улеснят британския пазар на еврооблигации).

Остава вярно, че офшорните финансови центрове напоследък привлякоха много повече внимание, отколкото в миналото, и международни инициативи, предложени от ОИСР (Организация за икономическо сътрудничество и развитие), FATF (Специална група за финансови действия срещу изпирането на пари) The Action Task Силите срещу изпирането на пари (FATF) и МВФ оказват значително влияние върху офшорната финансова индустрия.

Повечето офшорни центрове по принцип значително засилиха вътрешните си правила относно прането на пари и други ключови бизнес разпоредби. На 23 февруари 2007 г. The Economist публикува преглед на офшорните финансови центрове. Въпреки че исторически списанието е било много враждебно към OFCs, докладът представлява промяна към значително по-благоприятен възглед за ролята на офшорните финанси, като заключава: ".. въпреки че международните инициативи Въпреки че усилията, насочени към намаляване на финансовите престъпления, са добре дошли, по-широките опасения на OFC са пресилени.

В съвременната световна икономика, според МВФ, има 69 офшорни финансови центъра, които са разположени на всички континенти и във всички региони на света.

Западното полукълбо е особено концентрирано, с 22 центъра:

в САЩ щати: Ню Йорк, Маями, Хюстън, Чикаго, Лос Анджелис, Сан Франциско, Пуерто Рико, Делауеър;

в Карибите: Британските Вирджински острови, Бахамските острови, Каймановите острови, Бермудите;

в Централна и Южна Америка: Панама, Уругвай.

Европа, където оперират 19 OFC: Австрия; Кипър; Гибралтар; Лихтенщайн; остров Ман и Джърси; Холандия.

Азиатско-тихоокеански регион, в който са разположени 17 OFC: Австралия; остров Кук; Хонг Конг; Сингапур; О. Лабуан в Малайзия; Науру; Фиджи.

В Близкия изток има много по-малко офшорни финансови центрове, само 6: Бахрейн; Дубай; Израел; Ливан; Оман; Кувейт.

и в Африка -5: Либерия; Джибути; Сейшели; Танжер в Алжир; Мавриций.

Според ОИСР трябва да се разграничат девет форми на офшорна дейност: (1) застраховане, (2) финанси и лизинг, (3) управление на фондове, (4) банково дело, (5) режим за компании с централа, (6) дистрибуторски център режим, (7) режим на сервизен център, (8) режим за корабни компании, (9) смесени дейности.

В началото на 21 век дейността на офшорните финансови центрове като институционална форма на офшорен бизнес става обект на вниманието на такива международни организации като FATF, МВФ, ОИСР, ООН, ЕС и др., които признават двойната роля на OFC в глобалната икономика, което е както следва:

Първо, офшорните финансови центрове са мощен механизъм за преразпределение в областта на международното движение на финансов капитал. Положителният глобален икономически растеж има стимулиращ ефект върху офшорния капитал. Чрез OFC и данъчните убежища офшорният капитал значително засяга всички страни по света поради „глобалната връзка“ между финансовите пазари на всички страни.

Второ, офшорният капитал влияе върху нивото на корпоративното данъчно облагане в развити странио; увеличава доходите на ТНК и следователно стимулира процеса на реинвестиране и циклично движение на офшорни капитали при разширяване на клоновата мрежа на ТНК; осигурява висок стандарт на живот в държави, които са установили офшорна юрисдикция; стимулира развитието на пазара на финансови услуги.

На трето място, особеността на офшорния капитал е, че когато се преразпределя, той се увеличава и следователно се увеличава финансовият му оборот, което води до появата на загриженост в световната общност относно неговата стабилност, законност и собственост.

Въпреки такива важна роля OFC за глобалната икономика, международните организации считат за необходимо постоянно да подобряват дейността си по отношение на такива параметри като „чистотата“ и рентабилността на офшорните операции, финансовите гаранции, политическа стабилности т.н.

Влиянието на конкуренцията върху офшорните финансови центрове

Резултатът от засилената конкуренция и специализация на OFC е разширяването на обхвата на техните услуги и въвеждането на съвременни информационни технологии, които осигуряват непрекъснато извършване на офшорни транзакции, което е важно обстоятелство за много участници на валутните и финансовите пазари. В допълнение, създаването на модерна инфраструктура позволява на OFCs да получават по-високи офшорни наеми чрез диверсификация на предлаганите офшорни финансови услуги и създадената инфраструктура. Освен това инфраструктурата на OFC включва набор от различни законодателни актове, които позволяват да се регистрира всяка компания, която е правно подходяща за инвеститор. В опит да отнемат бизнеса от установените OFC, новите офшорни юрисдикции се стремят да предложат нов продукт или да имат предимство пред други отдавна установени центрове, за да оцелеят. Жестоката конкуренция води до специализация на офшорните финансови центрове в определени услуги:

Бермуди – застраховка;

Люксембург, Дъблин и Гърнси - инвестиции;

О. Джърси - офшорни тръстове;

Британски Вирджински острови - международни бизнес компании;

Каймановите и Бахамските острови са офшорни банки.

Трябва да се отбележи, че при избора на офшорна юрисдикция важна роля играе и географският аспект.

Всички тези фактори обуславят бързото развитие на офшорните финансови центрове. Тяхната „популярност“ сред големите корпорации и банки е неоспорима. Според МВФ 69 OFC представляват 3,1% от световния БВП, 25% от натрупаните финансови активи в света и до 50% преминават през офшорни компании годишно. финансови ресурсисвета, в същото време само 1,2% от световното население живее на тяхна територия. Общият обем на офшорните финансови ресурси е 6-7 трилиона долара, от които личните спестявания са 3-4 трилиона долара, портфейлните инвестиции - 1,7 трилиона. Кукла.

За да намалят конкуренцията, офшорните центрове трябва непрекъснато да диверсифицират дейността си и да задълбочават специализацията си, като предоставят услуги за регистриране на бизнес структури, работещи в различни области - търговия, банкиране, застраховане, финанси, инвестиции, корабоплаване и др.; както и предприемачески структури, като се вземе предвид организационната и правна форма (дружества с ограничена отговорност, партньорски дружества) или гражданска правна форма (холдинги и тръстове). Те се различават значително по нивото на държавен контрол върху процедурата по учредяване и дейността на регистрираните чуждестранни дружества.

Като се има предвид, че през последното десетилетие усилията на междунар икономически организациинасочени към повишаване на националните стандарти и тяхното хармонизиране с международни стандартив банковата, застрахователната, инвестиционната дейност, както и в областта на борбата с изпирането на пари, OFC са фокусирали дейността си в следните области:

За създаване на офшорни компании, главно международни бизнес компании (IBC), които в OFC като дружества с ограничена отговорност се използват за притежаване на собственост и опериране предприемаческа дейност, издаване на акции или облигации, умножаване на капитала по други известни методи. Често жителите на OFC използват институцията на номинирани директори и акционери, за да скрият самоличността на действителните собственици на компанията.

За да лицензират банкови дейности, ТНК създават офшорна банка за извършване на транзакции в чуждестранна валута или за финансиране на съвместни предприятия в чужбина. Дъщерно дружество със 100% собственост, регистрирано в OFC, обикновено предоставя агентски услуги, услуги за управление на фондове и отчитане.

Застрахователните компании се създават за застрахователни дейности, за да управляват риска и да минимизират данъчното облагане, да презастраховат определени рискове, застраховани от компанията майка, и да намалят обема на резервите и обема на уставния капитал.

Специално място заемат схемите с участието на международни корпорации, регистрирани в OFC, с цел пласиране на ценни книжа, обезпечени с активи; да формира портфейл от ипотеки, заеми, кредитни карти и др., за да увеличи размера на капитала при по-ниски данъчни ставки, либерални правила за учредяване и дейност.

OFC предлагат услугите си на физически лица и малки предприятия с ниски доходи на глава от населението и нестабилна банкова система, които се стремят да съхраняват активи в чужбина, за да се предпазят от спада на националните валути, нестабилността на националните банки и слабия валутен контрол. Понякога лица, изправени пред неограничена отговорност в техните юрисдикции на учредяване, се стремят да преструктурират собствеността си чрез офшорни тръстове.

Данъчното планиране може да се използва както от физически лица (индивидуално планиране), така и от юридически лица (корпоративно данъчно планиране). В първия случай предимствата на преференциалния данъчен режим се използват от богати лица чрез създаване на офшорни компании, тръстове и някои други образувания. Има различни схеми за данъчно планиране. Най-простият е „холандският сандвич“, когато холдингова компания е регистрирана в една от европейските страни по пътя на чуждестранния доход, получен от дъщерно дружество, към страната на местоположението на компанията майка. Тази страна трябва да има междудържавно двустранно споразумение с държавата на дъщерното дружество, за да се избегне двойно данъчно облагане, както и предоставят специални предимства на холдинговите структури. Друга схема е трансферното ценообразуване в рамките на ТНК, които активно участват в OFC за минимизиране на данъчните плащания.

Регулиране на офшорните финансови центрове

Характеристиките на офшорните финансови центрове като наличието на анонимни банкови сметки, липсата на задължителна идентификация на клиентите, недостатъчно ефективните съдебни органи, липсата на споразумения за предоставяне на правна помощ при разследване на финансови престъпления и редица други ги правят привлекателни за изпиране на доходи от престъпления.

Следните обстоятелства затрудняват борбата с прането на пари в OFC:

на територията са разположени офшорни финансови центрове суверенни държавикоито в съответствие с нормите на международното право имат на своя територия всички суверенни права, присъщи на държавата;

финансовият сектор, често заедно с туризма, е в основата на формирането на приходната част на бюджетите на OFC;

Наред с търговските предприятия, OFC се използват в някои случаи и от държавите, по-специално за операции по търговия с оръжие." Има известна дилема както за международните организации, които в една или друга степен регулират дейността на OFC, така и директно за офшорните финансови центрове , Необходимо е да се използва балансиран подход към международно нивоустановяват бариери пред използването на OFC за незаконни дейности, като в същото време не ограничават или затрудняват спазващите закона предприятия да се възползват от OFC.

Проблемите, породени от дейността на ОФК, са с мащаб, който не позволява да бъдат игнорирани. Опитите за контролиране на дейностите в офшорните зони обаче ще се сблъскат с много политически и международни правни проблеми. Въпреки това офшорните финансови центрове и тяхната дейност привлякоха вниманието на различни международни организации, които в една или друга степен се опитват да упражняват регулаторно влияние върху OFC.

Руската федерация не стои настрана от усилията на световната общност в тази област и подкрепя инициативата за повишаване на прозрачността на офшорните финансови центрове и борба с данъчните убежища. Разработването и спазването на единни стандарти по отношение на взаимодействието с офшорните финансови центрове, повишаването на прозрачността на тяхната дейност трябва да предотврати възможността за използване на такива центрове за незаконни цели, използване на техните системи за финансово подхранване на тероризма.

Временният комитет на МВФ, заедно с Форума за финансова стабилност (наричан по-долу FSF) и G7, многократно са изразявали загриженост относно дейностите на OFC. Докладът на финансовите министри от Г-7, приет в Окинава на 21 юли 2000 г., признава потенциалните заплахи за международната финансова система от офшорни финансови центрове, които не отговарят на международните стандарти. Специално вниманиепричиняват липса на ефективен финансов контрол; строги правила за банкова тайна, които възпрепятстват разследванията; условия, благоприятстващи изпирането на доходи от престъпна дейност, както и извършването на други финансови престъпления. През 2000 г. много офшорни финансови центрове усетиха засилен натиск от различни страни. На 25 май Форумът за финансова стабилност публикува списък на „несътрудничещите“ държави и територии. На 22 юни FATF публикува своя така наречен „черен“ списък на държави и територии, които „не си сътрудничат“ в борбата срещу прането на пари. И накрая, на 26 юни Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) публикува свой собствен списък на „данъчните убежища“. Общо девет държави са включени и в трите списъка: три в Карибите (Бахамите, Сейнт Китс и Невис, Сейнт Винсент и Гренадини), четири в Тихия океан (Ниуе, Науру, островите Кук и Маршаловите острови) и Панама и Лихтенщайн.

Благодарение на обсъждането на този въпрос в различни международни форуми, включително Временния комитет на МВФ, Форума за финансова стабилност, както и на срещите на финансовите министри от Г-7, беше създадена Работна група за офшорни центрове, която да проучи дейността на OFC и степента на тяхното влияние върху световната финансова стабилност.

На посочената работна група бяха възложени следните задачи:

оценяват дейностите на OFC и ролята, която играят или могат да играят в създаването на заплахи за стабилността на световната финансова система;

оценява съответствието на OFC с международните стандарти;

предлага препоръки, насочени към осигуряване на съответствие с международните стандарти от OFC, които не могат или не желаят да се придържат към стандартите в областта на офшорното регулиране, което води до слабо регулиране и неефективно или несъществуващо сътрудничество и прозрачност в тази област.

Докладът на работната група разгледа ключови проблеми, общи за повечето OFC, включително:

лоша проверка при учредяването и лицензирането на нови компании и финансови институции; лоши правила за разкриване на информация;

невъзможност за получаване на информация за дейностите на финансови институции, включени в OFC, включително информация за вложители и контрагенти, както и за дейности извън OFC;

липса на ресурси за упражняване на ефективен контрол върху дъщерни дружества или клонове на чуждестранни банкови институции от страна на местните контролни органи;

липса на политическа воля за подобряване на качеството на регулацията в тази област; липса на сътрудничество с регулаторните органи на неофшорни юрисдикции;

наличието на повишени закони за поверителност, които предотвратяват обмена на информация.

Офшорните финансови центрове са разделени на три групи:

Първата група включва OFCs, които като цяло си сътрудничат с офшорни държави и имат доста високо ниво на надзор върху финансовите транзакции, а също така се придържат към международните стандарти в своето поведение. Това са OFC като: Хонконг, Люксембург, Сингапур, Швейцария, Дъблин (Ирландия), островите Гърнси, Джърси, Мейн;

втората група се състоеше от тези ДФК, чието национално законодателство предвижда механизми за надзор на финансовите транзакции и които осъществяват международно сътрудничество, но нивото и качеството им трябва да бъдат значително подобрени. В тази група са: Андора, Бахрейн, Барбадос, Бермудите, Гибралтар, Лабуан, Макао, Малта, Монако;

Третата (най-голяма) група, според Форума за финансова стабилност, включва OFC, които имат ниско ниво на качествен надзор върху финансовите транзакции и не участват в интернационална кооперацияс други държави, както и тези, които не се стремят да се придържат към международните стандарти в своята дейност. Сред тях: Ангуила, Антигуа и Барбуда, Аруба, Белиз, Британските Вирджински острови, Каймановите острови, островите Кук, Коста Рика, Кипър, Ливан, Лихтенщайн, Маршаловите острови, Мавриций, Науру, Холандските Антили, Ниуе, Панама, Сейнт Китс и Невис, Сейнт Лусия, Сейнт Винсент и Гренадини, Западна Самоа, Сейшели, Бахамски острови, Търкс и Кайкос, Вануату.

Офшорни банкови центрове

Офшорният банков център е финансов център, където могат да се извършват транзакции, които не са обект на национално регулиране и не се считат за част от икономиката.

Основната причина за появата на офшорните финансови центрове е преди всичко наличието на много високи данъчни ставки върху банковите приходи в развитите и развиващите се страни.

Причините за привлекателността на офшорните финансови центрове както за чуждестранни, така и за местни бизнес субекти са:

извършване на посреднически функции за кредитополучатели и вложители;

минимална официална регулация;

практически няма данъци и контрол върху управлението на портфейлните инвестиции;

дейността на чуждестранни банки на тяхна територия допринася за увеличаване на заетостта на местното население;

подобряване на стандарта на живот в страните, където се намират офшорни банкови центрове, поради натрупване на средства от издаване на лицензи, банкови разходи и други плащания.

ДА СЕ общи характеристикиОфшорните банкови центрове включват следното:

почти никаква регулация на движението на средствата;

международна основа на операциите;

високоефективна комуникационна и транспортна инфраструктура; надеждни връзки с финансовите органи на индустриализираните страни; вътрешна политическа стабилност;

осигуряване на тайната на споразуменията;

ефективно функциониране на централните банки;

начален или алтернативен английски;

местоположение в часови зони, които са между зоните на основните пазари; висококвалифицирана работна ръка.

Международният опит показва, че офшорните банки се създават с цел:

получаване на достъп до международната мрежа за кореспондентски връзки;

осигуряване на външнотърговски сделки на дружеството майка и свързани финансови и търговски структури;

разширяване на обхвата на банковите услуги на националните банки;

използване на офшорни банки за опериране на националните пазари;

кредитиране на национални търговски и финансови структури чрез офшорни банки с цел минимизиране на данъчното облагане в страни с високи данъчни ставки на доходите;

достъп до международни финансови институции;

емисии на финансови продукти;

оптимизиране на вътрешнофирмените финансови потоци.

Има определени видове офшорни банкови центрове, сред които има така наречените хартиени центрове, които съхраняват документация и банковите операции се извършват в малки суми или изобщо не се извършват, и функционални центрове, които извършват депозитни операции и предоставят заеми.

Има три вида офшорни банкови центрове: типът - моделът на Ню Йорк - предвижда специални официално установени споразумения с такива реномирани финансови центрове като Ню Йорк, Токио и Сингапур. На тези пазари специалните сметки се създават отделно от вътрешните и тези сметки са освободени от ограничения, които се прилагат за вътрешния финансов пазар (например изисквания за резерви). Има корпоративно данъчно облагане; местен гербов налог (на пазара в Токио), може или не може да бъде разрешен (Сингапур), данъчно облагане на бизнес ценни книжа (пазар в Ню Йорк, Токио); тип - модел на Лондон. В Лондон и Хонконг финансовите споразумения са свободни от ограничения, независимо дали резиденти или нерезиденти са участници на пазара. В тези градове офшорният пазар е просто офшорни споразумения между нерезиденти, тъй като вътрешните и външните споразумения са комбинирани. В офшорните пазари на този модел има корпоративно данъчно облагане и е позволено облагане на бизнес ценни книжа; типът е „данъчен трезор“. Този тип офшорни пазари включва пазарите на Бахамите и Каймановите острови. На тези пазари споразуменията се сключват от нерезиденти и изобщо не подлежат на облагане с данъци, няма корпоративен данък или облагане на бизнес ценни книжа, но има регистрационни такси и лицензионни такси.

Заключение

Причината за възникването и дейността на офшорните финансови центрове винаги е бил капитализмът. Идеята е много проста, тя е да се съхрани натрупаният капитал, така че той да „работи” за собственика си. Капиталът може да се премести там, където ще бъде най-печеливш и където няма да има валутен контрол, както и където има възможност за инвестиции. Създава се общество практически без граници, в което заслугите на предприемача могат да бъдат възнаградени и където няма пречки това възнаграждение да достигне своя максимум. Днес конкурентните юрисдикции са съсредоточили усилията си върху нишови продукти, законодателството, което подкрепя тези продукти, и свързаните с тях капиталови свободи.

Така под офшорни центрове се разбират държави и територии, които предлагат преференциални данъчни режими на регистрирани чуждестранни компании, които не оперират на територията на държавата на регистрация. Тези територии имат два основни критерия:

ниско данъчно облагане;

нерезидентен статут на регистрирано дружество, чиито дялове са собственост на чужденци и което няма право да извършва дейност на територията на държавата по регистрация.

В същото време офшорните банки най-често играят ролята на центрове за управление на капитала и обслужват ограничен брой клиенти. Обикновено това са дъщерни дружества на компанията майка, както и определени групи предприятия, които са се присъединили към финансовия пул. Офшорна банка може да обслужва чуждестранни клонове на компания (включително други офшорни компании). На базата на офшорни банки могат да се извършват транзакции с различни валути, по-специално могат да се откриват сметки в чуждестранни валути.

Библиография

Платонова I.N. Еволюция на офшорната бизнес стратегия: поглед от бъдещето / I.N. Платонова // Финанси, пари, инвестиции. - 2008. - № 4.-3-7

Офшорен финансов център- това е територия, където местното законодателство позволява регистрация на юридически лица, които са освободени от необходимостта да плащат данъци или имат други предимства. Финансовите центрове също имат полза: нерезидентите плащат такси при регистрация и пререгистрация, които са значителна част от офшорния държавен бюджет. В допълнение, привличането на чуждестранни лица позволява да се намали безработицата - условията за сътрудничество на много офшорни центрове с чуждестранни компании изискват наемането на представители на местното население.

Самият термин офшорен финансов център„се появиха през 80-те години - така Международната валутна служба нарича всички държави, чиито финансови резерви са твърде големи спрямо населението. Класификацията на МВФ обаче има слаби места– според горния критерий Великобритания и САЩ трябва да се считат за офшорни, въпреки че тези страни имат голямо население и традиционно се класифицират като на сушата.

В контекста на глобализацията и непрекъснато нарастващата конкуренция, икономическите субекти трябва постоянно да търсят и подобряват начините за намаляване на разходите, за да работят нормално. Като се има предвид, че значителна част от разходите на всяка организация са данъци, се появиха начини за намаляване на този разходен елемент. Един от най ефективни методитяхното намаляване е използването на предимствата, предоставени от офшорни финансови центрове. Те ви позволяват да не плащате данъци, ако са изпълнени определени условия, или да ги намалите възможно най-много.

В съвременния свят офшорните центрове играят важна роля. Освен правния интерес към тях, те са подходящ елемент за престъпни намерения поради високата степен на конфиденциалност и условието за анонимност на банковите сметки. Всичко това, както и обстоятелството, че бързото им развитие не позволява теоретичната база по този въпрос да се актуализира със същите темпове, обуслови избора на темата и нейната актуалност.

Обект на изследване са офшорните финансови центрове, предмет – тяхната същност, видове и особености. Целта на работата е дейността на офшорните финансови центрове, разбиране на теоретичните и практическите аспекти на тяхната работа. За постигането на тази цел е необходимо да се решат следните задачи:

• идентифицирайте същността на концепцията за офшорен финансов център, характеризирайте неговите характеристики;
• разбират причините за възникването на офшорни финансови центрове;
• описват видовете офшорни компании;
• характеризира текущото им състояние.

Глава 1. Теоретични основи на офшорните центрове и тяхното разпространение в света

1.1.Същност, значение и причини за създаване на офшорни центрове

Офшорен финансов център е държава или част от нея, на територията на която чуждестранните жители могат да извършват финансови, търговски и търговски сделки при преференциални условия, по-специално като са освободени от данъци или ги плащат в минимален размер, като по същество заменят данъци с годишни и регистрационни такси.

Този термин се използва от Международния валутен фонд и някои други международни организации; в теоретичните източници могат да се намерят и дефиниции на това понятие като офшорна зона, офшор и други.

По този начин, съгласно законодателството на Руската федерация, офшорна зона е състояние, което предоставя преференциално данъчно облагане и (или) не предполага предоставяне и разкриване на информация при извършване на различни финансови транзакции.

Има 9 форми на офшорна дейност:

• застраховка;
• банково дело;
• финанси и лизинг;
• управление на фондове;
• режим на сервизен център;
• смесени дейности.

Няма единен списък с офшорни зони.Всяка държава или международна финансова институцияпази списъка си. Сред офшорните зони, представени от Руската федерация, се разграничават следните територии: Ангила; Антигуа и Барбуда; Княжество Андора; Аруба; Британска общност на Бахамите; Бруней Даруссалам; Кралство Бахрейн; Бермуди; Белиз; Британски Вирджински острови; Република Вануату; Гренада; Гибралтар; Британска общност на Доминика; Съюз на Коморските острови, а именно остров Анжуан; Китайската народна република, по-специално специалният административен район Хонг Конг (Хонг Конг) и специалният административен район Макао (Маомен); Република Либерия; Княжество Лихтенщайн; Малайзия, а именно остров Лабуан; Република Мавриций; Република Малдиви; Република Маршалови острови; Република Малта; Княжество Монако; Монсерат; Република Науру; Република Ниуе; Холандски Антили; Юнайтед Обединени арабски емирства; острови Кук; Кайманови острови; острови Търкс и Кайкос; Република Палау; Република Самоа; Република Панама; Република Сан Марино; Сейнт Винсент и Гренадини; Сейнт Китс и Невис; Сейнт Лусия; Република Сейшели, както и някои административни единици на Обединеното кралство Великобритания и Северна Ирландия, по-специално остров Ман, Нормандските острови (Гърнси, Джърси, Сарк, Олдърни).

Ако оценим географията на офшорните територии, можем да стигнем до извода, че общото между тях е като правило липсата на работна ръка и природни ресурси, което води до неразвитост на икономическите територии, ниския стандарт на живот на населението и липсата на вътрешни и чуждестранни инвестиции. Като се има предвид тази търговия материални ресурсие невъзможно за такива територии, те трябва да „продават юридически адреси“, като същевременно предоставят преференциални условия.

За да може някоя територия да бъде класифицирана като офшорен център, тя трябва да отговаря на четири основни критерия:

• операциите трябва да се извършват от нерезиденти, които нямат право да извършват дейности в държавата на регистрация;
• законодателството и корпоративните стандарти трябва да бъдат изградени, като се вземе предвид максималното улесняване на дейностите на нерезиденти;
• трябва да се осигури подходящ режим на секретност и да се гарантира поверителността на финансовите дейности;
• предоставяне на преференциални данъчни режими.

Първата точка е необходима, въз основа на спецификата на офшорните територии, която беше обявена по-рано, за да се гарантира, че местните компании нямат конкуренция от големи световни организации, докато останалите служат като вид примамка за чуждестранни компании.

По този начин дейностите, които нерезидентите могат да извършват в офшорни територии, са ограничени. Има редица проблеми, които те могат да решат, по-специално:

• пряко управлява делата на организацията, включително набиране на персонал, закупуване или наемане на офис или жилищни помещения;
• установява търговски отношения, изпълнява плащания и поръчки на чуждестранни стоки или клиенти, включително поръчки на местни стоки чрез местен износител, ако се извършват от чуждестранни клиенти на офшорната зона;
• разработва планове и програми за строителство в чужбина;
• печат и редактиране на публикации, предназначени за разпространение в чужбина;
• участват в дейностите на офшорни застрахователни компании или банкови организации;
• да бъде корабен агент или мениджър, ако тази позиция не включва извършване на операции в офшорна зона.

Говорейки за критериите за класифициране на териториите като офшорни, заслужава да се спомене разликата в подходите, използвани от различни международни организации. В местните източници няма единна класификация, но като обобщим някои от тях, можем да идентифицираме приблизително следното разделение:

• „чисти офшорки“, включително територии, които напълно освобождават офшорните организации от данъци, в които последните плащат определена такса на правителството на тази страна, обикновено не повече от 400 щатски долара годишно;
• „убежища с ниски данъци“, които налагат минимални данъци на офшорните компании;
• „вътрешен офшор“, който е разновидност на последното на територията на една държава и е част от държавата, в която се предоставят данъчни облекчения за местни компании, извършващи определени дейности или компании с предписана форма.

Централната банка на Руската федерация разграничава onshores, класически офшори и най-неблагоприятните територии. Първите включват най-уважаваните територии като Швейцария, Хонконг, Черна гора, Сингапур, Ирландия, о. Мейн, Нормандски острови, Малта. Банката на Русия включва Андора, Анжуанските острови, Лихтенщайн, Либерия, Маршаловите острови и някои други като последните. Всички останали офшорни зони се класифицират като класически.

Международната организация за икономическо сътрудничество и развитие официално използва термина „данъчен рай“, тоест данъчен рай, а не офшор, и също така идентифицира четири основни фактора, въз основа на които се определя дали дадена територия е данъчен рай.

Основният от тях е, че данъчното облагане не е въведено на тази територия или е въведено номинално с уговорката, че само на базата на тази клауза територията не може да бъде класифицирана като „данъчен рай“, а трябва да се вземат предвид и други фактори, като недостатъчна прозрачност, законодателни или административни пречки за обмен на информация с правителствата на други държави, липса на изискване за извършване на реални дейности.

В допълнение към така наречената „благоприятна категория“ офшорни територии, които напълно отговарят на изискванията, Специалната група за финансови действия (FATF) разграничава 3 категории офшорни зони, публикувайки „черен списък“ на държави, свързани с тях, а именно:

• територии, където поради недостатъци в националните режими съществува риск от изпиране на пари и финансиране на тероризма за международната финансова система;
• територии, чиито национални системи за борба с изпирането на пари имат значителни недостатъци от стратегическа гледна точка и които не са разработили план за отстраняване на тези недостатъци;
• територии със значителни недостатъци срещу изпирането на пари, които не се коригират държавна власттези територии.

Така FATF създава 2 списъка – черен и тъмно сив.

Първата включва зони с най-високо ниво на риск, срещу които други държави се насърчават да прилагат контрамерки за защита на международната финансова система от рисковете от пране на пари и финансиране на тероризма, които произтичат от тези зони.

Тъмносиво включва области с недостатъци в техните национални режими, които не са постигнали необходимото ниво на напредък в преодоляването на тези недостатъци или не изпълняват плана за действие за справяне с тях, разработен в сътрудничество с FATF.

Следният тип разделение също е доста често срещан:

• офшорни острови, включително малки острови и архипелази на Карибите, Индийския и Тихия океан, чиято основна характеристика е липсата на данъци, неизискващи счетоводни практики, малки фиксирани плащания, максимално ниво на анонимност и поверителност на собствениците на организации, поради което те често се считат за ниско престижни и имат съмнителна репутация;
• Европейски територии, характеризиращи се със значително по-висок статус, където разходите за разполагане на офшорна компания могат да достигнат десетки хиляди щатски долари годишно;
• отделни административно-териториални единици, характеризиращи се с специално отношениеданъчно облагане, например, някои щати на САЩ, а в Русия - Калмикия, Углич, Алтай.

Има официални и неформални класификацииофшорни зони.

Офшорните зони включват три широки класификации. Процедурата за регистриране на бизнес на офшорни организации е разделена на:

1) безплатно, в което да регистрирате фирма, да подготвите заявление и копия от учредителни документи на английски (почти всички зони);

2) формално, когато в допълнение към учредителни документиЩе бъдат необходими допълнителни документи от държавата на основната зона на дейност, разположена в ЕС.

Естеството на одита на финансови отчети се отличава с юрисдикции, които не изискват финансовите отчети да бъдат съставени и представени на държавни органи (Вануату, Либерия, Малдивите, Андора, Коста Рика, Мавриций). В зависимост от степента на конфиденциалност всички офшорни организации могат да бъдат разделени на:

– области с отворен регистър, които изискват пълно разкриване на информация от собствениците на фирми (Хонконг, Люксембург, Швейцария, Сингапур);

– области с умерен регистър, които задължават индивидуални предприемачипублично публикуване на информация за най-големите акционери и техните дялове (Белиз, Барбадос, Ливан, Малайзия, ОАЕ);

– зони със затворен регистър, които осигуряват пълна анонимност на бизнеса (Науру, Либерия, Вануату, Мавриций, Лихтенщайн).
Предприемачите търсят най-изгодните условия: без данъци, опростен процес на регистрация на бизнес и др. Трябва обаче да се внимава избраното място да има добра репутация. Трябва да направим отстъпки и да се съгласим с по-строги изисквания.

И така, в зависимост от степента на лоялност към субектите, всички те могат да бъдат разделени на следните категории.

1. Класическите офшорни компании имат следните основни предимства:

- в такива зони няма данъци и съответните държавни правителства са ограничени само до събиране на годишна бизнес такса в размер на 200-400 долара;

— властите не се намесват в бизнеса и не го проверяват;

— поддръжката и докладването не са задължителни.
Предприемачът и неговата организация получават пълна анонимност и поверителност.

Тези области включват Бахамите, Панама и Британските Вирджински острови. Въпреки високата си привлекателност, те често се превръщат в убежище за незаконни финансови транзакции и незаконни капиталови транзакции. Ето защо бизнес партньорите на международно ниво са предпазливи към организации, регистрирани в тези офшорни зони.

1. Престижна офшорка. Те не се отличават с лоялни условия, но са много високо ценени от бизнесмени по света. Сред техните предимства:

— наличие на ниски данъчни ставки;

— висока степен на доверие от страна на чуждестранните партньори;

— разположен в удобна транспортна достъпност.

В същото време тези офшорни организации са длъжни да представят финансови отчетина специални държавни органи, както и да разкриват информация за собствениците на предприятия и естеството на транзакциите. Подобен режим в момента е в сила в страни като Кипър, Холандия, Унгария, Люксембург и Швейцария.

1. Зони на сушата. Въпреки това, формално не офшорни, те предоставят на чуждестранни организации данъчни облекчения, опростена бизнес регистрация и известна поверителност.

В тази връзка те придобиха статут на „крайни територии“. Трябва да се отбележи, че в някои области този тип има много по-либерален данъчен режим, отколкото в престижна офшорка.

В това отношение те заемат средна позиция в тази класификация. Примери за области с такъв режим са Англия, Франция и САЩ.

Има три вида офшорни зони.

1. Държави без данъци, без изисквания за отчетност.
   Това са предимно малки държави от третия свят. Най-известните данъчни убежища: Бахамите, Британските Вирджински острови, Каймановите острови. Тези зони се характеризират с висока степен на поверителност за офшорните собственици на организации и почти пълна липса на държавен контрол върху дейността на такива организации. Ето защо реномираните организации и банки не искат те да имат финансови взаимоотношения. Тези държави имат ниско ниво на икономическо развитие, но имат относително висока политическа стабилност.
2. Офшорки с висока репутация.В такива зони офшорните организации изискват финансови отчети и предоставят значителни данъчни облекчения. Правителствата на тези страни контролират по-стриктно, отколкото в страните от първия тип, има регистър на директорите и акционерите, но престижът на организацията е много по-висок. Това са Ирландия, Гибралтар, остров Ман.

1. Държави, които не могат да се считат за стандартни офшорки.Третата група включва държави, които не могат да се считат за стандартни офшорки, но предоставят пребиваване в тях, а не определени данъчни облекчения за организациите да извличат доходи от тяхна територия. Сред тези страни е Русия (Калининградска област). Изискването за отчетност повишава доверието на такива фирми сред бизнес партньорите.

Така че, в зависимост от групата, се установяват различни изисквания за извършване на операции и определяне на обема на резервите за операции:

– първа група не изисква резервации;

– втора група – 25%;

– трета група – 50%

Когато избирате офшорка, на първо място, трябва да наблюдавате задачите, които трябва да се решават с помощта на организация, регистрирана в дадена юрисдикция.

По този начин този параграф обсъжда видовете офшорни зони. Те са разделени според реда на регистрация, степента на лоялност към субектите и изискванията за извършване на търговски операции.

И така, първата глава разглежда теоретичните аспекти на офшорния бизнес. Офшорните зони намаляват данъчната тежест за бизнеса. Но много държави налагат икономически ограничения върху използването на офшорни зони. Същността на подобни ограничения е, че данъчният режим в офшорната зона става много по-скъп от местния.

Офшорните зони са разделени според реда на регистрация, степента на лоялност към субектите и изискванията за извършване на търговски операции.

1.2.Класификация на офшорните центрове

Офшорните центрове предоставят огромни възможности за почти неограничен брой хора за постигане на цели, както законни, така и нелегални.

Всички мотиви могат да бъдат разделени на 3 групи:

• мотиви, които не са свързани с извършването на престъпления;

Най-честата причина за използване на офшорни зони е необходимостта от оптимизиране на данъчното планиране по законен начин. Свързва се със сделки, които имат данъчна мотивация, но същевременно отговарят на духа и буквата на закона. Също така, офшорните схеми често се използват за защита на активите на компанията, като същевременно минимизират риска от тяхното отчуждаване в условия на икономическа нестабилност.

Освен това има нужда от данъчни убежища, което не е пряко свързано с бизнеса. Например, високото ниво на секретност на офшорните територии е важно в гражданските производства, особено при развод.

Въпреки че има много законни причини за използване на данъчни убежища, офшорните данъчни убежища създават потенциал за развитие на престъпна дейност. Самите схеми за използване на стандартите за офшорни зони са много сходни. Най-важният фактор за развитието на престъпността може да се счита за нивото на финансова тайна, което създава благоприятни условия за маскиране на престъпна дейност поради появата на ефективни инструменти, които помагат да се скрият доходите и да се намесват в анализа на паричните потоци.

В структурата на мотивите за използване на офшорни зони за престъпни цели по правило има две групи: такива, които предполагат желание за извършване или укриване на данъчно престъпление, и такива, които са свързани с други икономически престъпления.

Второ голяма групапричините са обединени от целта за укриване на данъци, множество схеми за които се предлагат в офшорни зони. Повечето отсхемите включват използването на различни видове общи компании, както и офшорни тръстове и банки. Най-елементарната схема на операции в офшорна зона, която включва данъчна мотивация, се основава на универсалния принцип на данъчното законодателство, което включва в задължителното данъчно облагане доходите, чиито източници се намират в тази държава. Ако източникът на доход се намира в чужбина или е трудно да се установи със сигурност, той се изключва от обхвата на интересите на тази юрисдикция. Подобни ситуации са характерни за консултантския бизнес, при предоставяне на посреднически услуги и др. Така получените приходи отиват в сметки на офшорни компании.

Бартерни транзакции с посредник офшорна компания, една от най-често срещаните схеми, включва, както подсказва името, посредничеството на офшорна компания между две компании, които извършват бартерна размяна на стоки. Основният доход от сделката в случая се генерира от офшорната компания.

Дълговите транзакции включват закупуване от офшорна компания на дългови задължения с отстъпка, които впоследствие се изплащат по номинална стойност, в резултат на което компанията получава доход, който е освободен от данъчно облагане или подлежи на минимално данъчно облагане.

При работа с ценни книжа офшорна компания ги придобива и впоследствие ги препродава на най-висока цена на трета страна.

Същността на самофинансирането е издаването на заем от офшорна компания на партньорски организации, които сами се намират извън офшорната зона. Ако заемът е издаден на базата на такса, лихвите, платени на чуждестранната компания, намаляват данъчното облагане в страната на получаване, като същевременно не се облагат (или не подлежат на минимален данък) в офшорната зона.

Мотивите, свързани с икономическите неданъчни престъпления, включват пране на незаконни доходи, тяхното натрупване, контрабанда наркотични вещества. Появата на офшорни финансови центрове като основни компоненти на глобалния процес на пране на пари се дължи на две причини. Първият е, че правоприлагащите органи в развитите страни са придобили значителен опит в наказателното преследване на лица, участващи в процеса на вътрешно пране на пари. Второто е, че широко разпространената наличност на зони за финансова тайна направи публично достъпни ползите от извършването на транзакции с офшорни фирми.

В съвременния свят издаването на необезпечени или фиктивни менителници, депозитни сертификати и други финансови инструменти е доста разпространено, предпоставките за което са създадени минимални разходиза създаване на банка, реална анонимност на собственика, недостатъчен законодателен контрол, възможност за създаване на фирми с имена, които могат да бъдат подвеждащи.

По този начин съществуват различни както законни, така и незаконни мотиви за използване на офшорни финансови центрове, което ги прави необходими за проучване и текущ мониторинг.

Глава 2. Регулиране на дейността на офшорните финансови центрове и деофшоризация на икономиката в Русия и света

2.1 Международно регулиране на офшорните центрове и деофшоризация

Всеки офшорен финансов център се избира от данъкоплатците въз основа на целите, които преследват, когато си сътрудничат с него. Например, създаването на дъщерни дружества на застрахователни компании е широко развито на Бермудските острови, а Панамските острови се използват за създаване на корпорации.

Ето защо е важно не само да разберем какво представляват офшорните финансови центрове като цяло, но и да разберем разликата между различните офшорни юрисдикции и да знаем техните характеристики. В резултат на това ще характеризираме някои известни офшорни финансови центрове.

Трябва да се отбележи, че използването на офшорни територии за престъпни цели обикновено включва много от тях в една група операции с цел прикриване на следи. Например, контрабандата на наркотици се извършва с помощта на кораби, собственост на корпорации в Холандските Антили, които са регистрирани в Панама, като фактурите за транспорт на стоки се плащат на юридически лица на Каймановите острови, а плащанията се изпращат по сметки, открити в Швейцария банки.

Най-вече престъпник стопанска дейностИма няколко основни офшорни територии, някои от които ще бъдат разгледани по-долу.

Един от най-големите офшорни финансови центрове са островите Търкс и Кайкос. Създаден е сравнително наскоро, тъй като едва през 1979 г. правителството прие редица закони, насочени към привличане на офшорния банков бизнес. Популярността му се свързва с най-строгите мерки, които се предприемат при нарушаване на поверителността.

Британската общност на Бахамските острови е независима британска колония с повече от 350 банки, включително най-големите банки в света. Почти 95 процента от банковите транзакции, извършвани на тяхна територия, са международни. Можете дори да отворите банкова сметка в тази зона по пощата. Секретността и поверителността са обект на строг контрол от страна на правителството и търговските фирми. На островите няма валутни ограничения; вносът и износът на валута е много прост.

Бермудитесъбра най-много финансови специалисти, работещи с чуждестранни инвеститори. Липсата на ограничения е подобна на Британската общност на Бахамите. Отличителна чертаБанките на Бермудите имат по-строги изисквания за нови клиенти в сравнение с други данъчни убежища. Законодателството на тази зона значително опростява създаването и работата на клонове на застрахователни компании.

Нормандски островиса важен център за офшорни банкови операции за международни клиенти. Като офшорни центрове се явяват Гвинея и Джърси. Банкова сметка може да бъде открита не само от физическо лице, но и от негов представител или чрез пощенска служба.

остров Мансъщо предлага добри условияза откриване на клонове на застрахователни компании. Като се има предвид малката стойност на корпорациите на тази територия, тяхната покупка често има единствената цел да открият банкова сметка с уважавано име в други банки по света.

Кайманови островисе считат за един от най-големите банкови центрове на световната сцена. Законодателството на тази територия обръща специално внимание на опазването на корпоративната и финансова тайна. Разкриването на информация тук се счита за престъпление, както и искането на информация. Тази зона се характеризира с благоприятни условия за създаване и функциониране на доверителни фирми, специализирани в управлението на офшорни компании.

Законите за банковата система и поверителността на Лихтенщайн са подобни на тези в Швейцария, което ги прави взаимозаменяеми от експертна гледна точка.

Монсерате самоуправляваща се британска колония, обединяваща предимно банки от клас B, лесно създадени и работещи с високо ниво на секретност. Въпреки че тук има правила за валутен контрол, тяхното спазване не е строго контролирано и следователно вносът и износът на средства е доста лесен.

Холандски Антилиса имали предимство пред други офшорни територии в продължение на много години поради дългогодишна данъчна спогодба между Кралство Нидерландия и Съединените американски щати, даваща на корпорациите от Холандските Антили, които имат инвестиции в Съединените щати, правото на освобождаване от данъци или намален данък върху сумите на дивидентите.

Панамае популярен сред офшорните територии поради най-простата система в света за създаване и поддържане на дейността на корпорации. Законодателството в тази зона съдържа минимален брой изисквания, няма корпоративни данъци с изключение на годишна такса от $100 и няма изисквания за докладване или какъвто и да е държавен контрол. Тримата директори на корпорация, изисквани от закона, могат едновременно да служат като служители, както местни, така и неместни. Имената на корпорациите в Панама могат да бъдат на всеки език, като единственото условие е да имат едно от следните обозначения: Corporation (Cori.), Sociadad Anoima (S.A.) или Incorporated (Inc.). Няма изискване за минимален капитал, няма счетоводни стандарти и има практика на номерирани и кодирани банкови сметки.

Швейцария не е истински данъчен рай, тъй като данъците в тази страна са доста високи, но поради високото ниво на финансова тайна и същевременно стабилността на страната, тя натрупва огромни потоци от средства от цял ​​свят.

2.2 Деофшоризация на руската икономика

Възможността руските бизнесмени да откриват офшорни компании се появи през 1991 г.; по-специално през април тази година швейцарската компания Riggs Walmet Group навлезе на вътрешния пазар с предложение за създаване на такива компании. Тя предложи съдействие за тяхното създаване, както и поддържане на нормалната им дейност, включително задължението да правят годишни вноски в бюджета на страната на произход, да предоставят секретарски услуги за обработка на поща, да организират годишни събрания на акционерите, да изготвят баланси и др. Услугите им бяха надценени спрямо международните стандарти: те предложиха да платят 4800 долара за регистрация и да плащат 1100 долара годишно за поддръжка.

Практиката за използване на офшорни компании за международни инвестиции придоби значително развитие в Русия. Дъщерни дружества и клонове, създадени в рамките на най-големите руски финансови и индустриални корпорации и групи, използваха огромен брой офшорни компании. Все по-често офшорните схеми започват да се основават на застраховане, доверие, лизинг и други договорни правни форми за извършване на сложни финансови транзакции. Чуждите офшорни фирми се използват за дългосрочно и текущо финансиране на местни проекти от чужбина. В схеми от този тип, като правило, често се използват специализирани фирми, които се намират в зони с данъчни стимули. През последните години местни финансови компании и банки използват офшорни схеми, за да работят на световните пазари на ценни книжа.

Ролята на офшорните схеми в създаването на транснационални корпорации се увеличи, когато те започнаха да се интегрират в мрежата от външни клонове на местни компании. Офшорните схеми често са насочени към чуждестранни данъчни бариери.

Развитието на офшорния бизнес в Русия се стимулира от редица фактори, включително:

• неефективност на фискалната политика;
• мотивация за износ на капитали в чужбина;
• неблагоприятен инвестиционен климат;
• високи инвестиционни рискове;
• високо ниво на криминализация на икономиката;
• използването на офшорни схеми за укриване на собствеността върху местни инвестиционни имоти и за целите на изпирането на доходи от престъпна дейност.

Основната офшорна зона за местните бизнесмени отдавна е Кипър. Според експертни данни всеки месец от Русия са прехвърляни около един милиард долара. Обединеното кралство също беше популярна зона за трансфери, където средства бяха инвестирани в недвижими имоти. Като се има предвид настоящата ситуация, част от средствата най-вероятно ще се върнат в Русия по един или друг начин, докато други ще бъдат прехвърлени от Кипър в по-стабилна зона.

Операции, които са свързани с придобиване на структури, сгради, земя и други недвижими имоти, намиращи се в чужбина, както и закупуване на дялове от чуждестранни организации, регистрация на компании в офшорни зони, се считат за операции, които са свързани с движението на капитали и се извършват в съответствие с процедурата, определена от Банката на Русия.

За да се ограничи изнасянето на капитали от страната, има лицензионна процедура за извършване на такива операции, както и за откриване на сметки в чужбина.

Жителите, които извършват такива валутни транзакции, трябва да водят записи и да предоставят отчети за тях. Има и ограничение за вноса на акции на чуждестранни организации, по-специално трябва да отговаря на митническите стандарти.

В случай на нарушение на съществуващите норми най-често се прилагат 2 вида отговорност:

• всички доходи, получени от недействителни сделки, се възстановяват в полза на държавата;
• Неоснователно придобито имущество се възстановява в полза на държавата.

Напоследък схеми, които използват съществуващите международни договориотносно изключването на двойното данъчно облагане.

Ограниченията, които се въвеждат в Русия и други страни по света, за съжаление, няма да могат напълно да изкоренят офшорния бизнес. Офшорните финансови центрове и схемите за работа с тях се усъвършенстват от година на година и става все по-трудно да бъдат проследени. В същото време нарастващите ограничения за регистраторите на офшорни компании ще изискват висококвалифицирани специалисти, в резултат на което рискът и съответно цената на подобни услуги ще се увеличи.

Опитът за частичен отказ на достъп до открито море в руската столица беше частично ефективен: търсенето на регистрация на организации в страни от „черния списък на Централната банка на Руската федерация“ рязко спадна. Страните, които не са включени в прословутия списък на Централната банка, започнаха да получават повишено внимание. Преди малко известни водни зони се смятаха за обещаващи, например Черна гора.

Като друга съвременна реакция на офшорния бизнес на ограничителните действия на Централната банка на Руската федерация, можете да посочите увеличаването на броя на сложните схеми с участието на офшорни и оншорни организации, които са само „междинни“ в отношенията между руски и офшорна компания. Например, руска организация сключва споразумение с много уважавана британска компания, която от своя страна е само агент на организация от Британските Вирджински острови и работи на скромна комисионна от тях и плаща данъци на хазната на Обединеното кралство . Основната печалба, съответно, по тази схема идва от офшорки. „Реномираната компания“ обаче е само параван във веригата на отношенията между руска компания и нейните офшорки. Такава сложна схема е абсолютно законна и се основава на бъдещето за дълго време, тъй като изисква внимателно изчисляване на движението на средства през банки в Германия или Англия с минимални загуби от данъци в тези богати страни. Такава сложна схема струва от десет до двадесет хиляди долара. Но големите структури не пестят от надеждността на финансовите канали.

Има по-прости, но не по-малко елегантни схеми за заобикаляне на „черния списък на Централната банка на Руската федерация“, като се използват например съществуващите международно споразумениеза избягване на двойното данъчно облагане. Например, в съответствие със Споразумението между Обединеното кралство и Кипър и с допълнително обяснение от страна на Обединеното кралство, при определени условия организация, регистрирана в Обединеното кралство, т.е. регистриран адрес, банкови данни и т.н., може да бъде данъчно местно лице в Република Кипър и плащат данъци, съответно кипърската офшорна ставка е 4,25%. По този начин, под почтената маска на почтена английска организация, офшорна компания от Кипър може съвсем законно да се скрие, ако истинският контролен център на тази организация се намира на остров Кипър, тоест достатъчно е да се назначат директорите на организация като жители на Кипър.

Също толкова елегантна офшорна схема, основана на споразумения за избягване на двойното данъчно облагане, за които Холандия е сключила с няколко държави. Споразумението се нарича „холандски сандвич“ и се състои от холандска холдингова организация и организация от Холандските Антили, която притежава акции в холдинга. Схемата е насочена към минимизиране на данъците и нейната същност е, че холдингът, за да се сведат до минимум данъците върху доходите от организации, поради споразумението за избягване на двойното данъчно облагане, и когато се плащат на организацията на Антилите на акционера, те са малки поради данъчното споразумение между Холандия и Холандските Антили. В резултат на това общият данък в Холандия и Антилските острови може да достигне до 10,2 процента, тъй като антилският субект плаща толкова малък данък и холандският холдингов субект може да бъде освободен от данък върху печалбите от дивиденти (при определени условия).

За да обобщим резултата: част от препятствията пред офшорния бизнес в Русия е само да се стимулира бизнеса да се развива и да търси нови области и модели на работа. По-строгият контрол и санкциите на Регистратора на офшорни субекти водят до повишено развитие на правната грамотност и умения на повечето от тези регистратори. Въпреки факта, че няма да отречем: увеличаването на риска води до неизбежно увеличение на цените на услугите.

Офшорните зони са важен инструмент за данъчно планиране и данъчна оптимизация в международния бизнес. Най-развитите местни организации, занимаващи се с външноикономическа дейност, ще продължат да използват международно данъчно планиране чрез офшорни зони, докато данъчните системи на различните страни се различават една от друга. Следователно аспектите на подобряване на административното и правно регулиране на дейността на офшорните организации и формирането на модерно руско офшорно законодателство в съответствие със световната практика продължават да бъдат актуални.

Така този параграф разглежда перспективите за развитие на офшорни зони в Русия. Въпреки законовите ограничения върху офшорния бизнес в Русия, съществуват редица схеми, които позволяват тези ограничения да бъдат сведени до нула. Тези схеми се основават на спогодба за избягване на двойното данъчно облагане.

И така, третата глава разглежда проблемите и перспективите за развитие на офшорните зони в руското предприемачество.

Проблемите на офшорните зони в руското предприемачество са свързани със засиления законодателен контрол. Въпреки законовите ограничения върху офшорния бизнес в Русия, съществуват редица схеми, които позволяват тези ограничения да бъдат сведени до нула. Тези схеми се основават на спогодба за избягване на двойното данъчно облагане.

Заключение

По този начин офшорният финансов център като цяло е държава или част от нея, на територията на която чуждестранните жители могат да извършват финансови, търговски и търговски транзакции при преференциални условия, по-специално като са освободени от данъци или ги плащат в минимална сума, като по същество замества данъците върху годишните и регистрационните такси.

Има 9 основни форми на офшорна дейност:

• застраховка;
• банково дело;
• финанси и лизинг;
• управление на фондове;
• режим на разпределителни центрове;
• режим за организациите, които са седалища;
• режим за корабните компании;
• режим на сервизен център;
• смесени дейности.

Всяка държава или международна финансова организация поддържа и публикува свой собствен списък.

Всички мотиви за използване на офшорни центрове могат да бъдат разделени на 3 групи:

• мотиви, които не са свързани с извършването на престъпления;
• улесняване на укриването на данъци;
• мотиви, които са свързани с извършването на икономически неданъчни престъпления.

Всеки офшорен бизнес, с изключение на конкретни доверителни, банкови или застрахователни бизнеси, се нарича „генерално дружество“.

Офшорна банка е банка, разположена и регистрирана в офшорен финансов център, която има право да извършва транзакции изключително с други подобни институции или нерезидентни компании на офшорната зона. Офшорните банки подлежат на малко или никакво данъчно облагане и са задължени да плащат такси за подновяване на банков лиценз и регистрация.

Офшорното застраховане се основава на прехвърляне на застрахователни премии към офшорни застрахователни компании, които в този случай не се облагат с данък върху дохода. Целите на престъпното използване на тези компании в повечето случаи са укриване на данъци, формиране на неформални фондове, незаконен износ на капитали и изпиране на доходи от престъпна дейност.

Обикновено има два вида фирми, използвани в този вид бизнес: вътрешнофирмени застрахователни компании и презастрахователни компании.

Офшорни финансови центрове в света голям бройи те често се специализират в отделни операции, като застраховането е развито в някои области, банковото дело в някои области и офшорните тръстове са популярни в други.

По отношение на Русия, заслужава да се отбележи, че законодателството предвижда редица ограничаващи фактори, но повече от половината от всички средства, получени от руски бизнесмени, се „утаяват“ в сметки в офшорни финансови центрове.

Списък на използваната литература

1. Относно валутното регулиране и валутния контрол" [Електронен ресурс]: Федерален закон от 10 декември 2003 г., № 173-FZ (изменен на 14 март 2013 г.) // Правна справочна система "Консултант Плюс" - Последна актуализация 25.03. 2013.
2. За одобряване на списъка на държавите и териториите, които предоставят преференциално данъчно третиране и (или) не предвиждат разкриване и предоставяне на информация при извършване на финансови транзакции (офшорни зони) [Електронен ресурс]: Заповед на Министерството на финансите на Русия Федерация от 13 ноември 2007 г., № 108n (ред. от 21.08.2012 г.) // Правна справочна система „Консултант Плюс” - Последна актуализация 25.03.2013 г.
3. Беляев М.К. Финансови центрове в глобалната икономика // Финансов бюлетин. № 11. 112 стр.
4. Кашин С.В. Международните финансови центрове и тяхната роля в световната финансова система // Банково дело. № 10. 98 стр.
5. Лаврушин О.И. Пари. Кредит. Банки: урок. М.: КноРус, 2010. 322 с.
6. Федорова Т.А. Застраховане: учебник. М.: Икономист, 2011. 875 с.
7. Хмелев И.Б. Световна икономика: учебник. М.: Издателство. Център ЕАОИ, 2009. 360 с.
8. Шегорцов В.А., Таран В.А. Световна икономика. Световна финансова система. Международен финансов контрол: учебник. М.: Единство-Дана, 2012. 528 с.

За одобряване на списъка на държавите и териториите, които предоставят преференциално данъчно третиране и (или) не предвиждат разкриване и предоставяне на информация при извършване на финансови транзакции (офшорни зони) [Електронен ресурс]: Заповед на Министерството на финансите на Русия Федерация от 13 ноември 2007 г., № 108n (ред. от 21 август 2012 г.)

Централна банка на Руската федерация: [уебсайт]. URL: http://www.cbr.ru

Международна организация за икономическо сътрудничество и развитие : [уебсайт]. URL адрес: http://www.oecd.org

Специална група за финансови действия: [уебсайт]. URL: http://www.fatf-gafi.org

Беляев М.К. Финансови центрове в глобалната икономика // Финансов бюлетин. - 2011. - № 11. - С.26

Кашин С.В. Международните финансови центрове и тяхната роля в световната финансова система // Банково дело. — 2011.- № 10. — С.23

Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

Публикувано на http://www.allbest.ru/

Въведение

Заключение

Библиография

офшорен финансов център

Въведение

Офшорните центрове се появиха като реакция на глобалната икономика по време на антииндустриалната революция. Именно на този фон започва превръщането на отвъдморските територии на Великобритания, Каймановите острови и Британските Вирджински острови в офшорни финансови центрове, т.е. в такива центрове, които се опитват да привлекат чуждестранен бизнес чрез либерални правителствени политики, те също се наричат ​​офшорни финансови юрисдикции.

Всички офшорни финансови услуги бяха избрани както като начин за работа в настоящия политически климат, осигуряване на безопасно убежище за активи, така и за намаляване на административните разходи.

През 80-те години Каймановите острови, Британските Вирджински острови и Хонг Конг станаха лидери в офшорните иновации. И още през 90-те години Европа и в по-малка степен Съединените щати започнаха да осъзнават влиянието, което офшорните финансови центрове оказват върху икономиките на техните страни.

Като цяло причината за възникването и дейността на офшорните финансови центрове винаги е бил капитализмът. Идеята е много проста, тя е да се съхрани натрупаният капитал, така че той да „работи” за собственика си. Капиталът може да се премести там, където ще бъде най-печеливш и където няма да има валутен контрол, както и където има възможност за инвестиции. Създава се общество практически без граници, в което заслугите на предприемача могат да бъдат възнаградени и където няма пречки това възнаграждение да достигне своя максимум. Днес конкурентните юрисдикции са съсредоточили усилията си върху нишови продукти, законодателството, което подкрепя тези продукти, и свързаните с тях капиталови свободи.

Икономиката на офшорните финансови центрове позволява на предприемачите да оцелеят в суровия климат, който съществува в родината им.

1. Офшорни финансови центрове

Офшорен финансов център (наричан по-нататък - OFC) е част от територията на държавата (или в някои случаи цялата територия на държавата), в рамките на която са регистрирани компании на чуждестранни жители, които получават правото да извършват търговски, финансови и други търговски сделки при преференциални (не само данъчни) условия. Компаниите, регистрирани в OFC, обикновено плащат минимални данъци или са напълно освободени от данъци и плащат само регистрационни и годишни такси.

Офшорен финансов център е термин, използван от МВФ (Международен валутен фонд) и редица други международни организации. В литературата се срещат и други термини: офшорна зона, офшор, данъчен рай, данъчен рай, убежище и редица други.

Основната цел на използването на OFC е да се сведат до минимум данъчните задължения както в страната на дейност, така и в страната на постоянното местоположение на компанията. Това се случва чрез „законно (законно) премахване на целия или част от доходите, оборота, имуществото от данъчната юрисдикция на страни с високо ниво на данъчно облагане“. Освен това условията за регистриране на компании са много либерални: минимални изисквания за уставен капитал, брой акционери, възможност за номинални акционери и директори, възможност за издаване на акции на приносител и др. Компания, регистрирана в OFC, по правило трябва да извършва дейност извън OFC и в чуждестранна (по отношение на държавата на регистрация) валута.

За да се класифицира територията на държава (или част от нея) като офшорни центрове, като правило се използват четири основни критерия:

търговски операции се извършват от чуждестранни лица, които нямат право да извършват дейности на територията на държавата на регистрация;

финансовите разпоредби и корпоративното законодателство са структурирани по такъв начин, че да улеснят максимално дейността на чуждестранните компании;

осигуряване на тайна и гарантиране на поверителността на финансовите дейности;

наличие на преференциални данъчни режими.

Териториите с горепосочените характеристики се наричат ​​„офшорни финансови центрове“ в трудовете на чуждестранни изследователи и документи на МВФ, а руските изследователи, в допълнение към това наименование, използват редица понятия, като данъчен рай, корпоративно убежище, данъчен рай , финансови убежища, фискални оазиси , финансови центрове на данъчни убежища и др. Всички тези концепции подчертават значението на офшорния бизнес за данъчната оптимизация. В този случай обаче не се взема предвид фактът, че офшорните финансови центрове често се използват предимно не за намаляване на данъчните плащания, а за решаване на други проблеми, свързани с движението на финансовите потоци. Следователно, като се има предвид, че управлението на офшорна дейност изисква определен правен статут, всички територии, ангажирани в офшорни дейности, могат да бъдат обединени от общото понятие „офшорна юрисдикция“, която има данъчна или финансова специализация, а понякога и комбинация от двете.

МВФ счита следните характеристики за съвместими с офшорен финансов център:

* Юрисдикции, които имат относително голям брой финансови институции, ангажирани предимно в бизнес с нерезиденти;

* Финансови системи с външни активи и пасиви, които надхвърлят националните финансови посредници и са насочени към финансиране на националната икономика.

* Центрове, които предоставят някои или всички от следните услуги: нисък или нулев данък, умерено или леко финансово регулиране на банковата тайна и анонимност.

Мненията в офшорните финансови центрове обикновено са поляризирани. Критиците твърдят, че те прибират данъци от богати (и не толкова богати) страни, които са недостатъчно регулирани и улесняват незаконни дейности като укриване на данъци и пране на пари, като същевременно избягват риска от законна корпоративна завеса.

Поддръжниците посочват, че уважаваните офшорни финансови центрове играят легитимна и неразделна роля в международните финанси и търговия, предлагайки огромни предимства в определени ситуации за корпорации и физически лица, позволявайки законно управление на риска и финансово планиране, както и мълчалива подкрепа за офшорните центрове. Правителството на Съединените щати (което насърчава офшорните финансови центрове, като продължава да използва продажбата на чуждестранни корпорации), на Обединеното кралство (което активно насърчава офшорните финансови услуги в зависимите територии на Карибите, за да им помогне да диверсифицират икономиките си и да улеснят британския пазар на еврооблигации).

Остава вярно, че офшорните финансови центрове напоследък привлякоха много повече внимание, отколкото в миналото, и международни инициативи, предложени от OECD (Организация за икономическо сътрудничество и развитие), FATF (Специална група за финансови действия срещу изпирането на пари) Работна група за действие относно прането на пари -- FATF) и МВФ имат значително влияние върху офшорната финансова индустрия.

Повечето офшорни центрове по принцип значително засилиха вътрешните си правила относно прането на пари и други ключови бизнес разпоредби. На 23 февруари 2007 г. The Economist публикува преглед на офшорните финансови центрове. Въпреки че исторически списанието е било много враждебно към OFCs, докладът представлява промяна към значително по-благоприятен възглед за ролята на офшорните финанси, като заключава: ".. въпреки че международните инициативи Въпреки че усилията, насочени към намаляване на финансовите престъпления, са добре дошли, по-широките опасения на OFC са пресилени.

В съвременната световна икономика, според МВФ, има 69 офшорни финансови центъра, които са разположени на всички континенти и във всички региони на света.

Западното полукълбо е особено концентрирано, с 22 центъра:

в САЩ щати: Ню Йорк, Маями, Хюстън, Чикаго, Лос Анджелис, Сан Франциско, Пуерто Рико, Делауеър;

в Карибите: Британските Вирджински острови, Бахамските острови, Каймановите острови, Бермудите;

в Централна и Южна Америка: Панама, Уругвай.

Европа, където оперират 19 OFC: Австрия; Кипър; Гибралтар; Лихтенщайн; остров Ман и Джърси; Холандия.

Азиатско-тихоокеански регион, в който са разположени 17 OFC: Австралия; остров Кук; Хонг Конг; Сингапур; О. Лабуан в Малайзия; Науру; Фиджи.

В Близкия изток има много по-малко офшорни финансови центрове, само 6: Бахрейн; Дубай; Израел; Ливан; Оман; Кувейт.

и в Африка -5: Либерия; Джибути; Сейшели; Танжер в Алжир; Мавриций.

Според ОИСР трябва да се разграничат девет форми на офшорна дейност: (1) застраховане, (2) финанси и лизинг, (3) управление на фондове, (4) банково дело, (5) режим за компании с централа, (6) дистрибуторски център режим, (7) режим на сервизен център, (8) режим за корабни компании, (9) смесени дейности.

В началото на 21 век дейността на офшорните финансови центрове като институционална форма на офшорен бизнес става обект на вниманието на такива международни организации като FATF, МВФ, ОИСР, ООН, ЕС и др., които признават двойната роля на OFC в глобалната икономика, което е както следва:

Първо, офшорните финансови центрове са мощен механизъм за преразпределение в областта на международното движение на финансов капитал. Положителният глобален икономически растеж има стимулиращ ефект върху офшорния капитал. Чрез OFC и данъчните убежища офшорният капитал значително засяга всички страни по света поради „глобалната връзка“ между финансовите пазари на всички страни.

Второ, офшорният капитал влияе върху нивото на корпоративното данъчно облагане в развитите страни; увеличава доходите на ТНК и следователно стимулира процеса на реинвестиране и циклично движение на офшорни капитали при разширяване на клоновата мрежа на ТНК; осигурява висок стандарт на живот в държави, които са установили офшорна юрисдикция; стимулира развитието на пазара на финансови услуги.

На трето място, особеността на офшорния капитал е, че когато се преразпределя, той се увеличава и следователно се увеличава финансовият му оборот, което води до появата на загриженост в световната общност относно неговата стабилност, законност и собственост.

Въпреки толкова важната роля на OFC за глобалната икономика, международните организации смятат за необходимо непрекъснато да подобряват дейността си по отношение на такива параметри като „чистотата“ и рентабилността на офшорните операции, финансовите гаранции, политическата стабилност и др.

2. Въздействието на конкуренцията върху офшорните финансови центрове

Резултатът от засилената конкуренция и специализация на OFC е разширяването на обхвата на техните услуги и въвеждането на съвременни информационни технологии, които осигуряват непрекъснато извършване на офшорни транзакции, което е важно обстоятелство за много участници на валутните и финансовите пазари. В допълнение, създаването на модерна инфраструктура позволява на OFCs да получават по-високи офшорни наеми чрез диверсификация на предлаганите офшорни финансови услуги и създадената инфраструктура. Освен това инфраструктурата на OFC включва набор от различни законодателни актове, които позволяват да се регистрира всяка компания, която е правно подходяща за инвеститор. В опит да отнемат бизнеса от установените OFC, новите офшорни юрисдикции се стремят да предложат нов продукт или да имат предимство пред други отдавна установени центрове, за да оцелеят. Жестоката конкуренция води до специализация на офшорните финансови центрове в определени услуги:

Бермуди – застраховка;

Люксембург, Дъблин и Гърнси - инвестиции;

О. Джърси - офшорни тръстове;

Британски Вирджински острови - международни бизнес компании;

Каймановите и Бахамските острови са офшорни банки.

Трябва да се отбележи, че при избора на офшорна юрисдикция важна роля играе и географският аспект.

Всички тези фактори обуславят бързото развитие на офшорните финансови центрове. Тяхната „популярност“ сред големите корпорации и банки е неоспорима. Според МВФ 69 OFC представляват 3,1% от световния БВП, 25% от световните натрупани финансови активи, до 50% от световните финансови ресурси преминават през офшорни компании годишно, като в същото време само 1,2% от световните население живее на тяхна територия. Общият обем на офшорните финансови ресурси е 6-7 трилиона долара, от които личните спестявания са 3-4 трилиона долара, портфейлните инвестиции - 1,7 трилиона. Кукла.

За да намалят конкуренцията, офшорните центрове трябва непрекъснато да диверсифицират дейността си и да задълбочават специализацията си, като предоставят услуги за регистриране на бизнес структури, работещи в различни области - търговия, банкиране, застраховане, финанси, инвестиции, корабоплаване и др.; както и предприемачески структури, като се вземе предвид организационната и правна форма (дружества с ограничена отговорност, партньорски дружества) или гражданска правна форма (холдинги и тръстове). Те се различават значително по нивото на държавен контрол върху процедурата по учредяване и дейността на регистрираните чуждестранни дружества.

Като се има предвид, че през последното десетилетие усилията на международните икономически организации са насочени към повишаване на националните стандарти и тяхното хармонизиране с международните стандарти в банковата, застрахователната, инвестиционната дейност, както и в областта на борбата с изпирането на пари, ОФК насочват дейността си към следните области:

За създаване на офшорни компании, главно международни бизнес корпорации (IBC), които в OFC като дружества с ограничена отговорност се използват за притежаване на собственост и извършване на бизнес, издаване на акции или облигации, умножаване на капитал по други известни начини. Често жителите на OFC използват институцията на номинирани директори и акционери, за да скрият самоличността на действителните собственици на компанията.

За да лицензират банкови дейности, ТНК създават офшорна банка за извършване на транзакции в чуждестранна валута или за финансиране на съвместни предприятия в чужбина. Дъщерно дружество със 100% собственост, регистрирано в OFC, обикновено предоставя агентски услуги, услуги за управление на фондове и отчитане.

Застрахователните компании се създават за застрахователни дейности, за да управляват риска и да минимизират данъчното облагане, да презастраховат определени рискове, застраховани от компанията майка, и да намалят обема на резервите и обема на уставния капитал.

Специално място заемат схемите с участието на международни корпорации, регистрирани в OFC, с цел пласиране на ценни книжа, обезпечени с активи; да формира портфейл от ипотеки, заеми, кредитни карти и др., за да увеличи размера на капитала при по-ниски данъчни ставки, либерални правила за учредяване и дейност.

OFC предлагат услугите си на физически лица и малки предприятия с ниски доходи на глава от населението и нестабилна банкова система, които се стремят да съхраняват активи в чужбина, за да се предпазят от спада на националните валути, нестабилността на националните банки и слабия валутен контрол. Понякога лица, изправени пред неограничена отговорност в техните юрисдикции на учредяване, се стремят да преструктурират собствеността си чрез офшорни тръстове.

6. Данъчното планиране може да се използва както от физически лица (индивидуално планиране), така и от юридически лица (корпоративно данъчно планиране). В първия случай предимствата на преференциалния данъчен режим се използват от богати лица чрез създаване на офшорни компании, тръстове и някои други образувания. Има различни схеми за данъчно планиране. Най-простият е „холандският сандвич“, когато холдингова компания е регистрирана в една от европейските страни по пътя на чуждестранния доход, получен от дъщерно дружество, към страната на местоположението на компанията майка. Тази страна трябва да има междудържавно двустранно споразумение с държавата на дъщерното дружество за избягване на двойното данъчно облагане, както и да предоставя специални предимства на холдинговите структури. Друга схема е трансферното ценообразуване в рамките на ТНК, които активно участват в OFC за минимизиране на данъчните плащания.

3. Регулиране на дейността на офшорните финансови центрове

Характеристиките на офшорните финансови центрове като наличието на анонимни банкови сметки, липсата на задължителна идентификация на клиентите, недостатъчно ефективните съдебни органи, липсата на споразумения за предоставяне на правна помощ при разследване на финансови престъпления и редица други ги правят привлекателни за изпиране на доходи от престъпления.

Следните обстоятелства затрудняват борбата с прането на пари в OFC:

Офшорните финансови центрове се намират на територията на суверенни държави, които в съответствие с международното право имат на своя територия всички суверенни права, присъщи на държавата;

Финансовият сектор, често заедно с туризма, е в основата на формирането на приходната част на бюджетите на OFC;

Наред с финансовите транзакции на престъпни организации, доста значителна част от транзакциите на транснационалните корпорации и други компании, работещи в областта на легалния бизнес с цел намаляване на нивото на данъчно облагане, преминава през OFC. Тези компании обикновено имат голяма дума в политическите и икономически решения в своите страни;

Наред с търговските предприятия, OFC се използват в някои случаи и от държавите, по-специално за операции по трафик на оръжия." Има известна дилема както за международните организации, които в една или друга степен регулират дейността на OFC, така и за офшорните финансови центрове директно Необходим е балансиран подход.международно създаване на бариери пред използването на OFC за незаконни дейности, като в същото време не ограничава или затруднява спазващите закона предприятия да се възползват от OFC.

Проблемите, породени от дейността на ОФК, са с мащаб, който не позволява да бъдат игнорирани. Опитите за контролиране на дейностите в офшорните зони обаче ще се сблъскат с много политически и международни правни проблеми. Въпреки това офшорните финансови центрове и тяхната дейност привлякоха вниманието на различни международни организации, които в една или друга степен се опитват да упражняват регулаторно влияние върху OFC.

Руската федерация не стои настрана от усилията на световната общност в тази област и подкрепя инициативата за повишаване на прозрачността на офшорните финансови центрове и борба с данъчните убежища. Разработването и спазването на единни стандарти по отношение на взаимодействието с офшорните финансови центрове, повишаването на прозрачността на тяхната дейност трябва да предотврати възможността за използване на такива центрове за незаконни цели, използване на техните системи за финансово подхранване на тероризма.

Временният комитет на МВФ, заедно с Форума за финансова стабилност (наричан по-долу FSF) и G7, многократно са изразявали загриженост относно дейностите на OFC. Докладът на финансовите министри от Г-7, приет в Окинава на 21 юли 2000 г., признава потенциалните заплахи за международната финансова система от офшорни финансови центрове, които не отговарят на международните стандарти. От особено значение е липсата на ефективен финансов контрол; строги правила за банкова тайна, които възпрепятстват разследванията; условия, благоприятстващи изпирането на доходи от престъпна дейност, както и извършването на други финансови престъпления. През 2000 г. много офшорни финансови центрове усетиха засилен натиск от различни страни. На 25 май Форумът за финансова стабилност публикува списък на „несътрудничещите“ държави и територии. На 22 юни FATF публикува своя така наречен „черен“ списък на държави и територии, които „не си сътрудничат“ в борбата срещу прането на пари. И накрая, на 26 юни Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) публикува свой собствен списък на „данъчните убежища“. Общо девет държави са включени и в трите списъка: три в Карибите (Бахамите, Сейнт Китс и Невис, Сейнт Винсент и Гренадини), четири в Тихия океан (Ниуе, Науру, островите Кук и Маршаловите острови) и Панама и Лихтенщайн.

Благодарение на обсъждането на този въпрос в различни международни форуми, включително Временния комитет на МВФ, Форума за финансова стабилност, както и на срещите на финансовите министри от Г-7, беше създадена Работна група за офшорни центрове, която да проучи дейността на OFC и степента на тяхното влияние върху световната финансова стабилност.

На посочената работна група бяха възложени следните задачи:

оценяват дейностите на OFC и ролята, която играят или могат да играят в създаването на заплахи за стабилността на световната финансова система;

оценява съответствието на OFC с международните стандарти;

предлага препоръки, насочени към осигуряване на съответствие с международните стандарти от OFC, които не могат или не желаят да се придържат към стандартите в областта на офшорното регулиране, което води до слабо регулиране и неефективно или несъществуващо сътрудничество и прозрачност в тази област.

Докладът на работната група разгледа ключови проблеми, общи за повечето OFC, включително:

лоша проверка при учредяването и лицензирането на нови компании и финансови институции; лоши правила за разкриване на информация;

невъзможност за получаване на информация за дейностите на финансови институции, включени в OFC, включително информация за вложители и контрагенти, както и за дейности извън OFC;

липса на ресурси за упражняване на ефективен контрол върху дъщерни дружества или клонове на чуждестранни банкови институции от страна на местните контролни органи;

липса на политическа воля за подобряване на качеството на регулацията в тази област; липса на сътрудничество с регулаторните органи на неофшорни юрисдикции;

наличието на повишени закони за поверителност, които предотвратяват обмена на информация.

Офшорните финансови центрове са разделени на три групи:

Първата група включва OFCs, които като цяло си сътрудничат с офшорни държави и имат доста високо ниво на надзор върху финансовите транзакции, а също така се придържат към международните стандарти в своето поведение. Това са OFC като: Хонконг, Люксембург, Сингапур, Швейцария, Дъблин (Ирландия), островите Гърнси, Джърси, Мейн;

втората група се състоеше от тези ДФК, чието национално законодателство предвижда механизми за надзор на финансовите транзакции и които осъществяват международно сътрудничество, но нивото и качеството им трябва да бъдат значително подобрени. В тази група са: Андора, Бахрейн, Барбадос, Бермудите, Гибралтар, Лабуан, Макао, Малта, Монако;

Третата (най-голяма) група, според Форума за финансова стабилност, включва OFC, които имат ниско ниво на качествен надзор върху финансовите транзакции, не участват в международно сътрудничество с други държави и не се стремят да се придържат към международните стандарти в своята дейност . Сред тях: Ангуила, Антигуа и Барбуда, Аруба, Белиз, Британските Вирджински острови, Каймановите острови, островите Кук, Коста Рика, Кипър, Ливан, Лихтенщайн, Маршаловите острови, Мавриций, Науру, Холандските Антили, Ниуе, Панама, Сейнт Китс и Невис, Сейнт Лусия, Сейнт Винсент и Гренадини, Западна Самоа, Сейшели, Бахамски острови, Търкс и Кайкос, Вануату.

4. Офшорни банкови центрове

Офшорният банков център е финансов център, където могат да се извършват транзакции, които не са обект на национално регулиране и не се считат за част от икономиката.

Основната причина за появата на офшорните финансови центрове е преди всичко наличието на много високи данъчни ставки върху банковите приходи в развитите и развиващите се страни.

Причините за привлекателността на офшорните финансови центрове както за чуждестранни, така и за местни бизнес субекти са:

извършване на посреднически функции за кредитополучатели и вложители;

минимална официална регулация;

практически няма данъци и контрол върху управлението на портфейлните инвестиции;

дейността на чуждестранни банки на тяхна територия допринася за увеличаване на заетостта на местното население;

подобряване на стандарта на живот в страните, където се намират офшорни банкови центрове, поради натрупване на средства от издаване на лицензи, банкови разходи и други плащания.

Общите характеристики на офшорните банкови центрове включват следното:

почти никаква регулация на движението на средствата;

международна основа на операциите;

високоефективна комуникационна и транспортна инфраструктура; надеждни връзки с финансовите органи на индустриализираните страни; вътрешна политическа стабилност;

осигуряване на тайната на споразуменията;

ефективно функциониране на централните банки;

начален или алтернативен английски;

местоположение в часови зони, които са между зоните на основните пазари; висококвалифицирана работна ръка.

Международният опит показва, че офшорните банки се създават с цел:

получаване на достъп до международната мрежа за кореспондентски връзки;

осигуряване на външнотърговски сделки на дружеството майка и свързани финансови и търговски структури;

разширяване на обхвата на банковите услуги на националните банки;

използване на офшорни банки за опериране на националните пазари;

кредитиране на национални търговски и финансови структури чрез офшорни банки с цел минимизиране на данъчното облагане в страни с високи данъчни ставки на доходите;

достъп до международни финансови институции;

емисии на финансови продукти;

оптимизиране на вътрешнофирмените финансови потоци.

Има определени видове офшорни банкови центрове, сред които има така наречените хартиени центрове, които съхраняват документация и банковите операции се извършват в малки суми или изобщо не се извършват, и функционални центрове, които извършват депозитни операции и предоставят заеми.

Има три вида офшорни банкови центрове:

Тип I - моделът на Ню Йорк - предвижда специални официално установени споразумения с такива реномирани финансови центрове като Ню Йорк, Токио и Сингапур. На тези пазари специалните сметки се създават отделно от вътрешните и тези сметки са освободени от ограничения, които се прилагат за вътрешния финансов пазар (например изисквания за резерви). Има корпоративно данъчно облагане; местен гербов налог (на пазара в Токио), може или не може да бъде разрешен (Сингапур), данъчно облагане на бизнес ценни книжа (пазар в Ню Йорк, Токио);

Тип II - модел Лондон. В Лондон и Хонконг финансовите споразумения са свободни от ограничения, независимо дали резиденти или нерезиденти са участници на пазара. В тези градове офшорният пазар е просто офшорни споразумения между нерезиденти, тъй като вътрешните и външните споразумения са комбинирани. В офшорните пазари на този модел има корпоративно данъчно облагане и е позволено данъчно облагане на бизнес ценни книжа;

Тип III - „данъчно хранилище“. Този тип офшорни пазари включва пазарите на Бахамите и Каймановите острови. На тези пазари споразуменията се сключват от нерезиденти и изобщо не подлежат на облагане с данъци, няма корпоративен данък или облагане на бизнес ценни книжа, но има регистрационни такси и лицензионни такси.

Заключение

Причината за възникването и дейността на офшорните финансови центрове винаги е бил капитализмът. Идеята е много проста, тя е да се съхрани натрупаният капитал, така че той да „работи” за собственика си. Капиталът може да се премести там, където ще бъде най-печеливш и където няма да има валутен контрол, както и където има възможност за инвестиции. Създава се общество практически без граници, в което заслугите на предприемача могат да бъдат възнаградени и където няма пречки това възнаграждение да достигне своя максимум. Днес конкурентните юрисдикции са съсредоточили усилията си върху нишови продукти, законодателството, което подкрепя тези продукти, и свързаните с тях капиталови свободи.

Така под офшорни центрове се разбират държави и територии, които предлагат преференциални данъчни режими на регистрирани чуждестранни компании, които не оперират на територията на държавата на регистрация. Тези територии имат два основни критерия:

ниско данъчно облагане;

нерезидентен статут на регистрирано дружество, чиито дялове са собственост на чужденци и което няма право да извършва дейност на територията на държавата по регистрация.

В същото време офшорните банки най-често играят ролята на центрове за управление на капитала и обслужват ограничен брой клиенти. Обикновено това са дъщерни дружества на компанията майка, както и определени групи предприятия, които са се присъединили към финансовия пул. Офшорна банка може да обслужва чуждестранни клонове на компания (включително други офшорни компании). На базата на офшорни банки могат да се извършват транзакции с различни валути, по-специално могат да се откриват сметки в чуждестранни валути.

Библиография

Платонова I.N. Еволюция на офшорната бизнес стратегия: поглед от бъдещето / I.N. Платонова // Финанси, пари, инвестиции. - 2008. - № 4.-3-7

http://www.ajsconsulting.ru/article/money_offshore/

http://fin-result.ru/finansovyj-rynok9.html

http://www.taxc.ru/fin_taxc.html

http://www.nalogi.net/razn_prew.htm?id=102

http://www.dsexpress.com/index.php?option=com_content&task=view&id=212&Itemid=110#5

http://www.evroazia.com/offshore/787.htm

1. Публикувано на www.allbest.ru

Подобни документи

Създаване и използване на офшорни компании. Използване на лицензиращи компании. Офшорни банки, процедурата за тяхното създаване. Основна информация за регистрация и работа. Застрахователни и финансови офшорни компании. Минимален уставен капитал.

резюме, добавено на 19.12.2008 г


Необходими условия за създаване на офшорни компании. Целите, които преследва държавата при създаването на офшорна зона. Възползвайки се от възможностите за офшорен бизнес. Технополисната концепция за икономическо развитие. Функционални елементи на технополис.

курсова работа, добавена на 09.03.2015 г


Анализ на спецификата на правенето на офшорен бизнес като начин за легално данъчно планиране. Опитът на напредналите страни по света. Начини за повишаване на ефективността на използването на офшорни зони, както и възможността за използване на офшорни зони в икономиката на Република Беларус.

курсова работа, добавена на 14.03.2013 г


Дефиниране на понятията „свободни икономически зони“, „офшорна юрисдикция“, „офшорна зона“. Характеристика на основните офшорни зони по региони на света и на територията на Руската федерация. Дейностите на развитите страни в регулирането на международния офшорен бизнес.

есе, добавено на 14.12.2009 г


Икономическото и географско положение на Кипър и развитието на предприемачеството. Форми на бизнес организация, достъпни за чуждестранните инвеститори. Данъчни ставки на страните от Средиземноморския регион. Офшорни компаниии съдилища. Условия на външната търговия.

резюме, добавено на 12/04/2009


Основни понятия и роля на световната финансова система, особености на нейната структура. Ролята на глобалните финанси в световната финансова система. Източници на финансови ресурси за международния бизнес. Видове финансови ресурси. Анализ на проблемите в глобалната финансова среда.

курсова работа, добавена на 14.10.2014 г


Концепцията за офшорен бизнес. Влиянието на офшорните финансови мрежи върху развитието на руската икономика. Последици от навлизането на Русия в света търговска организация. Положителни страни и перспективи за съществуването на офшорни зони в страната.

резюме, добавено на 18.06.2015 г


Определения за офшор и офшорен център, тяхното местоположение. Класификация на офшорните зони и влиянието им върху икономиката. Тенденции и основни етапи на развитие на офшорния бизнес. Анализ на антиофшорното законодателство. Прогноза за перспективите за развитие на офшорния бизнес.

курсова работа, добавена на 02/05/2013


Специализация на водещи финансови центрове. Лондон като най-големият финансов център в света. Ролята на сливанията и придобиванията на фирми на световния финансов пазар. Концепцията за международен (световен) финансов център. Ролята на долара като водеща международна валута.

тест, добавен на 17.05.2011 г


Идентифициране на концепцията за офшорния бизнес и офшорните зони, принципите на организация и управление на този бизнес, разглеждане на текущото състояние на офшорния бизнес и определяне на перспективите за неговото развитие. Данъчно облагане на предприятия в офшорни зони.